【財稅星空點評】
關于房地產(chǎn)司法拍賣環(huán)節(jié)的相關稅費的承擔問題，法院和稅務機關站在不同的角度，對這個問題還是有不同的看法。但是，從稅務機關的角度來看，我們了解到，基本的態(tài)度還是堅持“先稅后證”的大原則，即認為不動產(chǎn)拍賣過戶環(huán)節(jié)的相關稅費實質類似于拍賣費用，必須在第一順序位清償，不適用《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十五條第一款規(guī)定的稅收僅僅優(yōu)先于無擔保債權的規(guī)定。這個問題實際上不僅是在不動產(chǎn)司法拍賣環(huán)節(jié)，在破產(chǎn)清算環(huán)節(jié)也一樣，破產(chǎn)法研究的理論和實務領域專家也有爭議，但基本的觀點也是破產(chǎn)財產(chǎn)處置過程中產(chǎn)生的相關稅費應該屬于破產(chǎn)費用，不屬于一般稅收債權，也應該在第一順序位清償。
我們認為，在認可這個觀點的前提下，現(xiàn)在有另外一個急需稅務機關明確的的問題是，究竟哪些稅費屬于不動產(chǎn)司法拍賣環(huán)節(jié)的交易稅費，應該類似于拍賣費用或破產(chǎn)費用，而在第一順序清償。對于不動產(chǎn)過戶環(huán)節(jié)的增值稅及附加、土地增值稅（如有）、印花稅，這三個屬于交易環(huán)節(jié)稅費，這個大家應該都沒有疑問。
但是，對于個人不動產(chǎn)拍賣環(huán)節(jié)的個人所得稅、企業(yè)不動產(chǎn)拍賣環(huán)節(jié)的企業(yè)所得稅、甚至有部分稅務機關還認為企業(yè)不動產(chǎn)歷史形成的房產(chǎn)稅、土地使用稅欠稅，這些是否屬于不動產(chǎn)拍賣環(huán)節(jié)的稅費呢，是否也應該屬于在第一順序位清償?shù)亩愘M呢？對于這些問題，稅務機關尚未有一個清晰的列舉。
因此，我們認為，明確司法拍賣環(huán)節(jié)，哪些屬于不動產(chǎn)過戶環(huán)節(jié)的稅費，應該列入第一清償順序，稅務機關和司法部門對這個問題我們應該盡快有個共識，并全國統(tǒng)一口徑執(zhí)行。
線下課程
隨著大數(shù)據(jù)稅收征管手段和稅務稽查力度的不斷強化，企業(yè)投融資業(yè)務的稅收合規(guī)成本呈不斷攀高態(tài)勢。如何強化投融資的財稅管理，通過科學合理的稅收籌劃手段降低投融資環(huán)節(jié)的成本，有效降低稅負、規(guī)避稅收風險是當下企業(yè)面臨的重大課題。
2021年10月30日-31日在深圳，財稅星空特邀國內(nèi)知名稅務專家趙國慶老師，為大家解讀企業(yè)投融資業(yè)務中稅收籌劃方法的運用。本次課程基于企業(yè)投融資業(yè)務的常規(guī)及特殊模式 ，結合實際案例，提出風險應對方法，幫助學員快速掌握要點，落地實施。力爭學員能夠現(xiàn)學現(xiàn)用，廣泛吸收同業(yè)經(jīng)驗，為企業(yè)實務應用中提供專業(yè)案例支持和經(jīng)驗指導。課程內(nèi)容包括以下幾個方面：
一、企業(yè)投融資業(yè)務稅收籌劃的框架
二、企業(yè)股權架構設計及案例分析
三、投資環(huán)節(jié)的戰(zhàn)略稅收籌劃
四、融資環(huán)節(jié)的戰(zhàn)略稅收籌劃
五、經(jīng)營環(huán)節(jié)有關投融資業(yè)務的戰(zhàn)略稅收籌劃
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線上微課
隨著城市核心區(qū)土地資源逐步消耗，通過城市更新盤活中心城區(qū)存量土地資源的開發(fā)模式被大家廣泛采用。不同于傳統(tǒng)“招、拍、掛”模式，城市更新開發(fā)模式多樣化，各地做法也不完全相同。本期“財稅星空”線上微課，我們結合各地出臺的部分城市更新稅務指引，以及各地出臺的一些針對城市更新的稅務問答，聚焦城市更新四種主要模式和大家交流城市更新中房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)需要關注的稅收爭議問題和解決之道。
本次課程特邀國內(nèi)知名稅務專家趙國慶老師進行講授，課程將于2021年10月26日晚8點進行線上直播，詳情請咨詢財稅星空助理！掃描下方二維碼即可優(yōu)惠報名。
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