Preface
前 言
過了申報(bào)期才發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)的數(shù)據(jù)填錯(cuò)了該怎么辦？相信大家都知道，進(jìn)行納稅更正申報(bào)就行了呀。但是，在納稅申報(bào)過程中，你有沒有遇到一些“坑”呢？
今天，小編就給大家整理了一些關(guān)于納稅更正申報(bào)可能會(huì)踩的“坑”，大家趕緊來學(xué)習(xí)一下，下次就知道了哦~
Analyz
分析
一
稅款所屬期與納稅申報(bào)期
小編要提醒大家，稅款所屬期與納稅申報(bào)期可是兩個(gè)概念。在進(jìn)行納稅更正申報(bào)時(shí)，一定要弄清楚應(yīng)該進(jìn)行納稅更正申報(bào)的是哪個(gè)月。
稅款所屬期是指納稅人所繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間或計(jì)稅期間。
納稅申報(bào)期限是根據(jù)各個(gè)稅種的特點(diǎn)確定的，可以分為按期申報(bào)納稅和按次申報(bào)納稅兩種情形。
A公司在2021年3月份發(fā)生了增值稅應(yīng)稅行為，但未進(jìn)行納稅申報(bào)。在進(jìn)行稅收自查后，現(xiàn)在需要進(jìn)行納稅更正申報(bào)，則應(yīng)該對4月份申報(bào)的增值稅及附加進(jìn)行更正申報(bào)，但這一行為產(chǎn)生的稅款所屬期應(yīng)為2021年3月。
二
企業(yè)所得稅的實(shí)際已繳稅額
在對企業(yè)所得稅年度匯算清繳進(jìn)行納稅更正申報(bào)時(shí)，可能存在補(bǔ)繳稅款的情況。在電子稅務(wù)局系統(tǒng)中，A100000第32行“本年累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額”在納稅更正申報(bào)時(shí)是不能進(jìn)行修改的。那么在第一次納稅申報(bào)時(shí)，補(bǔ)繳的稅款難道就不計(jì)入實(shí)際已繳納的所得稅額了嗎？難道得重復(fù)繳兩次嗎？
答案當(dāng)然是否。雖然在申報(bào)表上本年累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額無法更改，但是在更正申報(bào)后，補(bǔ)繳稅款時(shí)會(huì)剔除掉已經(jīng)繳納過的稅款喲~
A公司2020年企業(yè)所得稅匯算清繳后，實(shí)際應(yīng)納稅額為5萬元，實(shí)際已繳納的稅額為3萬元，本年應(yīng)補(bǔ)稅2萬元。申報(bào)期后發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)有誤，進(jìn)行了納稅更正申報(bào)，實(shí)際應(yīng)納稅額為8萬元，實(shí)際已繳納的稅額系統(tǒng)仍顯示為3萬元，無法修改，本年應(yīng)補(bǔ)稅5萬元。但提交后，實(shí)際只需補(bǔ)稅3（=5-2）萬元，不會(huì)存在重復(fù)征稅的問題。
三
增值稅附加稅的稅收滯納金
納稅更正申報(bào)后，如果有補(bǔ)繳稅額，則會(huì)產(chǎn)生滯納金。
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法（2015修正）》第三十二條規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！?/span>
尤其是增值稅補(bǔ)繳后，相應(yīng)的附加稅也需要補(bǔ)繳，那么你是不是認(rèn)為增值稅的附加稅：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加都會(huì)產(chǎn)生滯納金呢？
答案是NO！事實(shí)上，增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅作為一種稅金，會(huì)產(chǎn)生滯納金，而教育費(fèi)附加和地方教育附加屬于“費(fèi)”，不屬于稅收的范圍，所以并不會(huì)產(chǎn)生滯納金！
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