依據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》的有關(guān)規(guī)定，我局對(duì)你們執(zhí)行的深圳丹邦科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱丹邦科技或公司）2018年年報(bào)審計(jì)執(zhí)業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行了檢查。經(jīng)查，該審計(jì)項(xiàng)目存在以下問(wèn)題：
一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序執(zhí)行不到位
（一）未充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。審計(jì)工作底稿中未更新行業(yè)狀況相關(guān)情況；計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序未予執(zhí)行，如將市場(chǎng)占有率進(jìn)行同行業(yè)對(duì)比的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；不同部分審計(jì)工作底稿關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的描述不一致等。
（二）未充分了解與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)。審計(jì)工作底稿中僅記錄了信息系統(tǒng)的名稱，未了解公司實(shí)際使用的ERP系統(tǒng)存在超級(jí)用戶、離職員工錄入訂單、出庫(kù)單和會(huì)計(jì)憑證，銷售訂單編號(hào)異常等明顯異常的情況，審計(jì)執(zhí)業(yè)時(shí)也未對(duì)信息系統(tǒng)執(zhí)行控制測(cè)試。
（三）舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素評(píng)價(jià)與實(shí)際情況不符。《舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素評(píng)估》中關(guān)于公司境外收入、管理層或治理層的不良記錄等事項(xiàng)評(píng)價(jià)與實(shí)際情況不相符。
（四）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不恰當(dāng)。針對(duì)公司其他非流動(dòng)資產(chǎn)主要為長(zhǎng)期未結(jié)轉(zhuǎn)的大額預(yù)付設(shè)備款、大額銀行存款的收付均發(fā)生在境外的情況，未將貨幣資金、其他非流動(dòng)資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，且未說(shuō)明原因。
（五）業(yè)務(wù)流程中控制點(diǎn)識(shí)別不充分。如銷售與收款循環(huán)中關(guān)于境外銷售對(duì)賬的相關(guān)控制點(diǎn)的識(shí)別。
（六）未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如銷售與收款循環(huán)中的銷售訂單審批、出貨，生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)中的計(jì)劃與生產(chǎn)安排，貨幣資金循環(huán)中的銀行對(duì)賬單與日記賬核對(duì)等控制活動(dòng)，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但得出控制設(shè)計(jì)有效并得到執(zhí)行的審計(jì)結(jié)論。
上述情況不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（2010）》第十四條、第十六條、第二十一條、第二十三條、第二十八條和第二十九條的規(guī)定。
二、控制測(cè)試程序存在缺陷
（一）對(duì)銷售訂單樣本抽取不合理。如某客戶存在兩類編號(hào)的銷售訂單，對(duì)此客戶只抽取了其中一類樣本。
（二）未對(duì)擬信賴控制出現(xiàn)的偏差執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。貨幣資金循環(huán)控制測(cè)試中，抽取的個(gè)別樣本審核流程與公司規(guī)定的審批程序不符，未執(zhí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序。
（三）對(duì)控制目標(biāo)未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如對(duì)于貨幣資金循環(huán)中關(guān)于銀行日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)的控制、采購(gòu)與付款循環(huán)中關(guān)于應(yīng)付賬款準(zhǔn)確記錄的控制，未根據(jù)描述的公司控制活動(dòng)檢查相應(yīng)的單據(jù)。
（四）未關(guān)注生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)中的異常情形。公司某虛擬倉(cāng)存在大量產(chǎn)成品和半成品出入庫(kù)單，審計(jì)工作底稿記錄控制測(cè)試樣本來(lái)源為所有產(chǎn)成品出入庫(kù)單，但未關(guān)注該虛擬倉(cāng)的存在，也未關(guān)注該倉(cāng)庫(kù)存貨的實(shí)際流轉(zhuǎn)情況。
上述情況不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)——審計(jì)抽樣（2010）》第十五條、第十七條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施（2010）》第十條、第十七條，和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)（2016）》第十條的規(guī)定。
三、實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行不到位
（一）函證程序執(zhí)行不當(dāng)。公司部分境外主體客戶，發(fā)出的應(yīng)收賬款詢證函收件地址為境內(nèi)，回函上為境外公司的印章；個(gè)別客戶發(fā)函地址與工商注冊(cè)登記地址不一致；對(duì)于個(gè)別境外設(shè)備供應(yīng)商長(zhǎng)期掛賬的大額預(yù)付款項(xiàng)，發(fā)出的詢證函收件方為其香港子公司，回函上并非該子公司印章。對(duì)于上述異常情況，未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未對(duì)相關(guān)舞弊跡象實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。
（二）替代測(cè)試程序執(zhí)行不充分。對(duì)所有未回函客戶執(zhí)行替代測(cè)試時(shí)，僅檢查了當(dāng)年借方發(fā)生額，替代測(cè)試程序執(zhí)行不到位。
（三）未對(duì)貨幣資金執(zhí)行充分的審計(jì)程序。公司境外子公司丹邦科技（香港）有限公司某銀行存款賬戶發(fā)生額大，主要用于對(duì)外支付大額設(shè)備預(yù)付款及收取大部分貨款。在了解貨幣資金內(nèi)部控制和控制測(cè)試存在缺陷的情況下，審計(jì)執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性程序僅為函證、核對(duì)從公司獲取的銀行對(duì)賬單復(fù)印件與銀行存款余額的差異，設(shè)計(jì)并實(shí)施的審計(jì)程序不充分。
（四）未對(duì)銷售回款的異常情形保持職業(yè)懷疑。對(duì)公司委托收款異常情形未予關(guān)注，未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。
（五）未對(duì)大額設(shè)備預(yù)付款執(zhí)行充分的審計(jì)程序。公司其他非流動(dòng)資產(chǎn)主要為大額設(shè)備預(yù)付款，部分長(zhǎng)期掛賬。對(duì)于部分已支付的大額款項(xiàng)，執(zhí)行的審計(jì)程序僅為取得合同進(jìn)行檢查，設(shè)計(jì)并實(shí)施的審計(jì)程序不充分。
上述情況不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求（2010）》第二十八條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證（2010）》第十四條、第十七條、第十九條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)（2016）》第十條的規(guī)定。
四、審計(jì)工作底稿不完整
該審計(jì)項(xiàng)目存在審計(jì)工作底稿不完整的情形，且部分重要審計(jì)工作底稿未歸檔，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿（2016年）》第十條的規(guī)定。
綜上，上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第五十二條、第五十三條的規(guī)定。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對(duì)你所及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師黃瓊、綦東鈺采取出具警示函的監(jiān)管措施。你所應(yīng)嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的規(guī)定，采取措施加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立健全質(zhì)量控制制度，確保審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量；相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)加強(qiáng)對(duì)證券期貨相關(guān)法規(guī)的學(xué)習(xí)，勤勉盡責(zé)履行法定審計(jì)工作義務(wù)。你們應(yīng)當(dāng)在收到本決定書(shū)之日起15個(gè)工作日內(nèi)向我局提交書(shū)面整改報(bào)告。
如果對(duì)本監(jiān)管措施不服，可以在收到本決定書(shū)之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，也可以在收到本決定書(shū)之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)管措施不停止執(zhí)行。
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