技術(shù)合同如何交印花稅
一、技術(shù)合同的征稅范圍有哪些？
1. 《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定
技術(shù)合同征稅范圍包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同。
2. 國稅地字[1989]34號(hào)《國家稅務(wù)局關(guān)于對技術(shù)合同征收印花稅問題的通知》詳細(xì)規(guī)定：
（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括：專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、專利實(shí)施許可和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。（2）技術(shù)咨詢合同是當(dāng)事人就有關(guān)項(xiàng)目的分析、論證、評(píng)價(jià)、預(yù)測和調(diào)查訂立的技術(shù)合同。有關(guān)項(xiàng)目包括：
① 有關(guān)科學(xué)技術(shù)與經(jīng)濟(jì)、社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展的軟科學(xué)研究項(xiàng)目；
② 促進(jìn)科技進(jìn)步和管理現(xiàn)代化，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的技術(shù)項(xiàng)目；
應(yīng)注意：一般的法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。
（3）技術(shù)服務(wù)合同的征稅范圍包括：技術(shù)服務(wù)合同、技術(shù)培訓(xùn)合同和技術(shù)中介合同。
① 技術(shù)服務(wù)合同是當(dāng)事人一方委托另一方就解決有關(guān)特定技術(shù)問題，如為改進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、改良工藝流程、提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低產(chǎn)品成本、保護(hù)資源環(huán)境、實(shí)現(xiàn)安全操作、提高經(jīng)濟(jì)效益等，提出實(shí)施方案，進(jìn)行實(shí)施指導(dǎo)所訂立的技術(shù)合同。
應(yīng)注意：以常規(guī)手段或者為生產(chǎn)經(jīng)營目的進(jìn)行一般加工、修理、修繕、廣告、印刷、測繪、標(biāo)準(zhǔn)化測試以及勘察、設(shè)計(jì)等所書立的合同，不屬于技術(shù)服務(wù)合同，按對應(yīng)稅目貼印花。
② 技術(shù)培訓(xùn)合同是當(dāng)事人一方委托另一方對指定的專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行特定項(xiàng)目的技術(shù)指導(dǎo)和專業(yè)訓(xùn)練所訂立的技術(shù)合同。
應(yīng)注意：對各種職業(yè)培訓(xùn)、文化學(xué)習(xí)、職工業(yè)余教育等訂立的合同，不屬于技術(shù)培訓(xùn)合同，不貼印花。
③ 技術(shù)中介合同是當(dāng)事人一方以知識(shí)、信息、技術(shù)為另一方與第三方訂立技術(shù)合同進(jìn)行聯(lián)系、介紹、組織工業(yè)化開發(fā)所訂立的技術(shù)合同。
二、技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)
1. 對技術(shù)開發(fā)合同的計(jì)稅依據(jù)
（1）常規(guī)技術(shù)開發(fā)合同
以合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。
（2）特殊技術(shù)開發(fā)合同
合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)一定比例作為報(bào)酬的，應(yīng)按一定比例的報(bào)酬金額計(jì)稅貼花。
2. 各類技術(shù)合同
應(yīng)當(dāng)按合同所載價(jià)款、報(bào)酬、使用費(fèi)的金額依率計(jì)稅。
應(yīng)注意：營改增后，如合同價(jià)款中不含稅價(jià)款與稅額分開，按不含稅價(jià)款貼花，如合同中價(jià)款與稅額未分開列明，按總含稅價(jià)貼花。
其他常見問題
1. 如果技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同金額在簽訂時(shí)無法確定如何計(jì)稅？
如果技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同在合同簽訂時(shí)不能確定金額，可在簽訂時(shí)先按定額五元繳納印花稅，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)繳印花稅。
2.與境外公司簽訂技術(shù)合同如何繳納印花稅？
（1）在國內(nèi)簽訂：
《印花稅暫行條例》第一條：在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。
《印花稅暫行條例施行細(xì)則》第二條：條例第一條所說的在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證，是指在中國境內(nèi)具有法律效力，受中國法律保護(hù)的憑證。上述憑證無論在中國境內(nèi)或者境外書立，均應(yīng)依照條例規(guī)定貼花。
綜上所述，在境內(nèi)簽訂的技術(shù)合同必然需要在境內(nèi)繳納印花稅。
（2）在國外簽訂：
《印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十四條規(guī)定，條例第七條所說的書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花，是指在合同的簽訂時(shí)、書據(jù)的立據(jù)時(shí)、賬簿的啟用時(shí)和證照的領(lǐng)受時(shí)貼花。如果合同在國外簽訂的，應(yīng)在國內(nèi)使用時(shí)貼花。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1991]155號(hào)）十五、怎樣理解印花稅施行細(xì)則中合同在國外簽訂的，應(yīng)在國內(nèi)使用時(shí)貼花的規(guī)定？“合同在國外簽訂的，應(yīng)在國內(nèi)使用時(shí)貼花”，是指印花稅暫行條例列舉征稅的合同在國外簽訂時(shí)，不便按規(guī)定貼花，因此，應(yīng)在帶入境內(nèi)時(shí)辦理貼花完稅手續(xù)。
綜上所述，在境外簽訂的技術(shù)合同，應(yīng)在國內(nèi)使用時(shí)貼花。
（3）是否需要為境外公司代扣代繳印花稅？
全觀印花稅的法規(guī)政策，未見有關(guān)于扣繳義務(wù)人的規(guī)定，所以印花稅應(yīng)由納稅人自行計(jì)算、自行完稅，境內(nèi)企業(yè)應(yīng)告知境外企業(yè)由其自行完稅。
1.增值稅小規(guī)模納稅人減征印花稅優(yōu)惠是否可以與其他政策疊加？
國家稅務(wù)總局答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）明確，增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。因此，增值稅小規(guī)模納稅人減征印花稅優(yōu)惠可以與其他政策疊加。
2.個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)印花稅是否可以享受地方稅費(fèi)附加減征優(yōu)惠？
國家稅務(wù)總局答：個(gè)人轉(zhuǎn)讓非上市（掛牌）公司股權(quán)，應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅，可以享受減征優(yōu)惠政策。如個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司（掛牌）股權(quán)，屬于證券交易印花稅范疇，不在財(cái)稅〔2019〕13號(hào)規(guī)定的減征范圍。
3.增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，該納稅人從什么時(shí)候享受增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策？
國家稅務(wù)總局答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年5號(hào)）規(guī)定，繳納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠。
4.關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)問題？不含增值稅還是含增值稅？
國家稅務(wù)總局在2016年4月25日視頻會(huì)議有關(guān)政策口徑：這次兩部委下發(fā)的《通知》中沒有提到印花稅計(jì)稅依據(jù)問題。主要是營改增之前，這一問題就已明確，沒有變化。各地執(zhí)行口徑仍按照印花稅條例規(guī)定，依據(jù)合同所載金額確定計(jì)稅依據(jù)。合同中所載金額和增值稅分開注明的，按不含增值稅的合同金額確定計(jì)稅依據(jù)，未分開注明的，以合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)。
5.機(jī)動(dòng)車交通事故強(qiáng)制責(zé)任保險(xiǎn)（交強(qiáng)險(xiǎn)）是否需要繳納印花稅？
國家稅務(wù)總局答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號(hào))《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同印花稅征稅范圍包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同。立合同人按保險(xiǎn)費(fèi)收入千分之一貼花。單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花。
交強(qiáng)險(xiǎn)屬于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，應(yīng)按上述規(guī)定繳納印花稅。
6.你好，我想咨詢關(guān)于股權(quán)的印花稅。例如：甲方是A的股東，認(rèn)繳2000萬實(shí)際未繳納注冊資本，在沒有實(shí)際繳納注冊資金就轉(zhuǎn)讓了股權(quán)給丙方，對價(jià)款是20元。丙方支付了20元股權(quán)對價(jià)款給甲方，并且繳納了注冊資金2000萬元。甲方和丙方分別應(yīng)該繳納的印花稅怎么計(jì)算？
四川稅務(wù)答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕25號(hào)）第一條規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行‘兩則'后，其‘記載資金的賬簿'的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為‘實(shí)收資本'與‘資本公積'兩項(xiàng)的合計(jì)金額。對未計(jì)入‘實(shí)收資本'與‘資本公積'科目的不征收印花稅。
根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號(hào)）第十條規(guī)定：“‘財(cái)產(chǎn)所有權(quán)’轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。”
7.融資租賃業(yè)務(wù)印花稅怎么貼？
上海稅務(wù)答：直租和售后回租雖然都屬于融資租賃業(yè)務(wù)，但印花稅的繳納方面還是有著小小的不同哦。
（1）根據(jù)財(cái)稅〔2015〕144號(hào)第一條，“對開展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬分之零點(diǎn)五的稅率計(jì)稅貼花?！?/span>
因此，對于直租和售后回租中的租賃合同，都按萬分之零點(diǎn)五的稅率繳納印花稅。
（2）根據(jù)財(cái)稅〔2015〕144號(hào)第二條，“在融資性售后回租業(yè)務(wù)中，對承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不征收印花稅。”
因此，融資性售后回租業(yè)務(wù)中出售租賃資產(chǎn)及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不需繳納印花稅。但直租業(yè)務(wù)中融資租賃公司采購相應(yīng)租賃物的采購合同，需按照一般的購銷合同，按萬分之三的稅率繳納印花稅。
【例】A融資租賃公司根據(jù)B企業(yè)的需求，從C企業(yè)購買設(shè)備，如何繳納印花稅？
A、B公司之間的租賃合同按租金的萬分之零點(diǎn)五繳納印花稅，A、C公司之間的購銷合同，按合同金額萬分之三繳納印花稅。若A融資租賃公司從B公司購買設(shè)備后，回租給B公司，則A、B公司只需按租賃合同金額按租金的萬分之零點(diǎn)五繳納印花稅。
8.本公司2018年6月增加了注冊資本，會(huì)計(jì)上已計(jì)入實(shí)收資本科目，請問需要繳納印花稅嗎？按照多少的稅率交？
上海稅務(wù)答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕25號(hào)）的規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額；企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》啟用新賬簿后，其“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補(bǔ)貼印花。
根據(jù)《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額0.5‰貼花。其他賬簿按件貼花5元。
根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財(cái)稅〔2018〕50號(hào)）的規(guī)定，自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。2018年6月會(huì)計(jì)上已計(jì)入實(shí)收資本科目的，符合《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財(cái)稅〔2018〕50號(hào)）的規(guī)定，可以享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。
9.自然人購買住房要繳納印花稅么？
上海稅務(wù)答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕137號(hào)）第二條規(guī)定，對個(gè)人銷售或購買住房暫免征收印花稅。
10.有限責(zé)任公司的自然人股東將其股權(quán)的全部或部分轉(zhuǎn)讓給其他自然人，是否要征收印花稅？按照什么稅目征收？稅率是多少？
上海稅務(wù)答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》所附《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)，由立據(jù)人按所載金額萬分之五來貼花。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號(hào)）第十條規(guī)定，“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征收范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的數(shù)據(jù)。自然人股東之間轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(quán)應(yīng)按上述規(guī)定繳納印花稅。
11.問：同一應(yīng)稅合同中既有簽訂設(shè)計(jì)內(nèi)容，又有簽訂裝飾裝修內(nèi)容等，應(yīng)如何計(jì)算繳納印花稅？
上海稅務(wù)答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》（（1988）財(cái)稅字第255號(hào)）第十七條規(guī)定，同一憑證，因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。
12.營業(yè)賬簿印花稅有什么減免優(yōu)惠？
上海稅務(wù)答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財(cái)稅〔2018〕50號(hào)）規(guī)定：“自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。”
13.企業(yè)注冊資金到資，繳納資金帳薄印花稅是否有稅收優(yōu)惠？
廈門稅務(wù)答：根據(jù)財(cái)稅〔2018〕50號(hào)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》規(guī)定：自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。
14.購銷合同簽訂后又被取消，實(shí)際業(yè)務(wù)也未發(fā)生，是否還需要繳納印花稅？
福建稅務(wù)答：根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（（1988）國稅地字第25號(hào)）規(guī)定：“7.不兌現(xiàn)或不按期兌現(xiàn)的合同，是否貼花？
依照印花稅暫行條例規(guī)定，合同簽訂時(shí)即應(yīng)貼花，履行完稅手續(xù)。因此，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都一律按照規(guī)定貼花?！?/span>
因此，簽訂購銷合同后，無論合同取消或者未發(fā)生業(yè)務(wù)，都需要繳納印花稅。
15.增值稅小規(guī)模納稅人季銷售額超過30萬，是否還可以享受印花稅減征50%的稅收優(yōu)惠政策？
福建稅務(wù)答：根據(jù)《福建省財(cái)政廳國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于落實(shí)小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（閩財(cái)稅〔2019〕5號(hào)）規(guī)定：“一、對增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。”
因此，增值稅小規(guī)模納稅人不限月/季銷售額，均可以享受印花稅（不含證券交易印花稅）減征50%的稅收優(yōu)惠政策。
16.轉(zhuǎn)售貨物的中間商收取貨款利息，是否需要繳納印花稅？
福建稅務(wù)答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號(hào)）附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“借款合同包括銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。立合同人按借款金額萬分之零點(diǎn)五貼花。單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花?！?/span>
根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號(hào)）第五條規(guī)定：“我國的其他金融組織，是指除人民銀行、各專業(yè)銀行以外，由中國人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立，領(lǐng)取經(jīng)營金融業(yè)務(wù)許可證書的單位?！?/span>
因此，轉(zhuǎn)售貨物的中間商收取貨款利息，不需要繳納印花稅。
17.納稅人實(shí)際已發(fā)生購銷業(yè)務(wù)并開具發(fā)票，但未簽訂合同，是否需要繳納印花稅？
福建稅務(wù)答：一、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號(hào)）《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“購銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同。立合同人按購銷金額萬分之三貼花?！?/span>
二、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》（（1988）財(cái)稅字第255號(hào)）第四條條例第二條所說的合同，是指根據(jù)《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)合同法》、《中華人民共和國涉外經(jīng)濟(jì)合同法》和其他有關(guān)合同法規(guī)訂立的合同。具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及其他各種名稱的憑證。
三、根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于各種要貨單據(jù)征收印花稅問題的批復(fù)》(國稅函發(fā)〔1990〕994號(hào))規(guī)定：“一、外貿(mào)企業(yè)開具的各種要貨單據(jù)，是按照有關(guān)部門的供需計(jì)劃，以對外貿(mào)易合同為依據(jù)，與供貨單位訂立的購銷合約。有些要貨單據(jù)，雖然在填制和使用上，形式不夠規(guī)范，條款不夠完備，手續(xù)不夠健全，但具有合同的性質(zhì)和作用。因此，外貿(mào)企業(yè)開具的各種名稱、各種形式的要貨單據(jù)，均應(yīng)按規(guī)定貼花。
四、商業(yè)企業(yè)開具的要貨成交單據(jù)，是當(dāng)事人之間建立供需關(guān)系，以明確供需各方責(zé)任的常用業(yè)務(wù)憑證，屬于合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定貼花。”
因此，納稅人實(shí)際已發(fā)生購銷業(yè)務(wù)并開具發(fā)票，但未簽訂合同，如有相關(guān)的要貨成交單據(jù)，也應(yīng)按購銷合同繳納印花稅。
18.簽訂勞務(wù)派遣合同，是否需要繳納印花稅？
因此，勞務(wù)派遣合同非印花稅應(yīng)稅憑證，不征收印花稅。
19.與供電公司簽訂的供電合同，是否需要繳納印花稅？
福建稅務(wù)答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕162號(hào)）第二條規(guī)定：“對發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間(國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級(jí)電網(wǎng)互供電量除外)簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅?！?/span>
因此，用戶與供電公司簽訂的供電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。
20.與快遞公司簽訂的快遞服務(wù)合同，是否需要繳納印花稅？
根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號(hào)）附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“貨物運(yùn)輸合同包括民用航空、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同。立合同人按運(yùn)輸費(fèi)用萬分之五貼花。單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花?！?/span>
因此，與快遞公司簽訂的快遞服務(wù)合同不屬于貨物運(yùn)輸合同，不征收印花稅。但凡直接辦理承、托運(yùn)的，運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證的雙方均為貨運(yùn)憑證印花稅的納稅人，按貨物運(yùn)輸合同稅目繳納。
21.簽訂為車輛提供非廣告性質(zhì)的繪畫服務(wù)合同，是否需要繳納印花稅？
因此，非廣告性質(zhì)的繪畫服務(wù)合同不屬于印花稅征稅范圍。
22.簽訂保潔服務(wù)合同，是否需要繳納印花稅？
因此，保潔服務(wù)合同不屬于印花稅征稅范圍。
23.簽訂物業(yè)管理合同，是否需要繳納印花稅？
因此，物業(yè)管理合同不屬于印花稅征稅范圍。
24.簽訂銷售設(shè)備并提供安裝服務(wù)的合同，應(yīng)如何繳納印花稅？
根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號(hào)）《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“購銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同。立合同人按購銷金額萬分之三貼花。”
根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號(hào)）附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同。立合同人按承包金額萬分之三貼花?！?/span>
根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》（（1988）財(cái)稅字第255號(hào)）規(guī)定：“十七、同一憑證，因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。
因此，簽訂包工包料的建筑安裝合同,如果有分別記載金額，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。上述情況中均按合同金額的萬分之三貼花。
25.簽訂海域使用權(quán)轉(zhuǎn)移合同，是否需要繳納印花稅？
福建稅務(wù)答：一、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號(hào))第二條規(guī)定：“下列憑證為應(yīng)納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;
2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);
3.營業(yè)賬簿;
4.權(quán)利、許可證照;
5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。”
二、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號(hào)）附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)?！?/span>
三、根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號(hào)）第十條規(guī)定：“‘財(cái)產(chǎn)所有權(quán)’轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。”
因此，海域使用權(quán)轉(zhuǎn)移合同不屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，不需要繳納印花稅。
26.簽訂人身保險(xiǎn)合同，是否需要繳納印花稅？
因此，人身保險(xiǎn)合同不屬于印花稅征稅范圍。
27.納稅人簽訂的技術(shù)開發(fā)合同未載明報(bào)酬金額，應(yīng)如何繳納印花稅？
福建稅務(wù)答：根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（（1988）國稅地字第25號(hào)）規(guī)定:“4.有些技術(shù)合同、租賃合同等，在簽訂時(shí)不能計(jì)算金額的，如何貼花？
有些合同在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額，如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實(shí)現(xiàn)利潤分成的；財(cái)產(chǎn)租賃合同，只是規(guī)定了月（天）租金標(biāo)準(zhǔn)而卻無租賃期限的。對這類合同，可在簽訂時(shí)先按定額五元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花?！?/span>
因此，如技術(shù)開發(fā)合同僅載明研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，不需要繳納印花稅；如合同載明按研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的一定比例確定報(bào)酬，應(yīng)按一定比例的報(bào)酬金額計(jì)稅貼花，待后續(xù)金額確定后再補(bǔ)充申報(bào)。
28.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)而未辦理一般納稅人登記手續(xù)的納稅人，從什么時(shí)候起停止享受小規(guī)模納稅人六稅兩費(fèi)的減征優(yōu)惠？
福建稅務(wù)答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第5號(hào)）規(guī)定：“二、關(guān)于納稅人類別變化時(shí)減征政策適用時(shí)間的確定
繳納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠。增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠?！?/span>
因此，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)而未辦理一般納稅人登記手續(xù)的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。
29.簽訂預(yù)約購房合同，預(yù)收1萬元，購房時(shí)可以抵扣3萬元，應(yīng)如何繳納印花稅？
因此，預(yù)約購房合同非印花稅應(yīng)稅憑證，不征收印花稅。
30.公司與個(gè)人簽訂合同,約定個(gè)人為公司擔(dān)任司機(jī)，是否需要繳納印花稅？
因此，司機(jī)提供開車服務(wù)的合同非印花稅應(yīng)稅憑證，不征收印花稅。
三、技術(shù)合同適用的稅目與稅率
國家稅務(wù)局關(guān)于對技術(shù)合同征收印花稅問題的通知（1989）國稅地字第34號(hào)
成文日期:1989-4-12
各地在貫徹印花稅暫行條例的過程中，對各類技術(shù)合同如何計(jì)稅貼花，提出了一些問題。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：
一、關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同的適用稅目稅率問題
技術(shù)轉(zhuǎn)讓包括：專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓。為這些不同類型技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的憑證，按照印花稅稅目稅率表的規(guī)定，分別適用不同的稅目、稅率。其中，專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓，非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，適用“技術(shù)合同”稅目；專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書立的合同、書據(jù)，適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。
二、關(guān)于技術(shù)咨詢合同的征稅范圍問題
技術(shù)咨詢合同是當(dāng)事人就有關(guān)項(xiàng)目的分析、論證、評(píng)價(jià)、預(yù)測和調(diào)查訂立的技術(shù)合同。有關(guān)項(xiàng)目包括：1.有關(guān)科學(xué)技術(shù)與經(jīng)濟(jì)、社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展的軟科學(xué)研究項(xiàng)目；2.促進(jìn)科技進(jìn)步和管理現(xiàn)代化，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的技術(shù)項(xiàng)目；3.其他專業(yè)項(xiàng)目。對屬于這些內(nèi)容的合同，均應(yīng)按照“技術(shù)合同”稅目的規(guī)定計(jì)稅貼花。
至于一般的法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。
三、關(guān)于技術(shù)服務(wù)合同的征稅范圍問題
技術(shù)服務(wù)合同的征稅范圍包括：技術(shù)服務(wù)合同、技術(shù)培訓(xùn)合同和技術(shù)中介合同。
技術(shù)服務(wù)合同是當(dāng)事人一方委托另一方就解決有關(guān)特定技術(shù)問題，如為改進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、改良工藝流程、提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低產(chǎn)品成本、保護(hù)資源環(huán)境、實(shí)現(xiàn)安全操作、提高經(jīng)濟(jì)效益等，提出實(shí)施方案，進(jìn)行實(shí)施指導(dǎo)所訂立的技術(shù)合同。
以常規(guī)手段或者為生產(chǎn)經(jīng)營目的進(jìn)行一般加工、修理、修繕、廣告、印刷、測繪、標(biāo)準(zhǔn)化測試以及勘察、設(shè)計(jì)等所書立的合同，不屬于技術(shù)服務(wù)合同。
技術(shù)培訓(xùn)合同是當(dāng)事人一方委托另一方對指定的專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行特定項(xiàng)目的技術(shù)指導(dǎo)和專業(yè)訓(xùn)練所訂立的技術(shù)合同。對各種職業(yè)培訓(xùn)、文化學(xué)習(xí)、職工業(yè)余教育等訂立的合同，不屬于技術(shù)培訓(xùn)合同，不貼印花。
技術(shù)中介合同是當(dāng)事人一方以知識(shí)、信息、技術(shù)為另一方與第三方訂立技術(shù)合同進(jìn)行聯(lián)系、介紹、組織工業(yè)化開發(fā)所訂立的技術(shù)合同。
四、關(guān)于計(jì)稅依據(jù)問題
對各類技術(shù)合同，應(yīng)當(dāng)按合同所載價(jià)款、報(bào)酬、使用費(fèi)的金額依率計(jì)稅。
為鼓勵(lì)技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。但對合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)一定比例作為報(bào)酬的，應(yīng)按一定比例的報(bào)酬金額計(jì)稅貼花。
五、關(guān)于加強(qiáng)對技術(shù)合同征稅的管理問題
為加強(qiáng)對技術(shù)合同繳納印花稅的征收管理，保證稅款及時(shí)足額入庫，各級(jí)稅務(wù)部門要積極取得科委和技術(shù)合同登記、管理機(jī)構(gòu)的支持配合，共同研究解決印花稅源泉控制的管理辦法，因地制宜建立監(jiān)督納稅、代征稅款、代售印花等管理制度。
聯(lián)系客服
