一、什么情況不用辦理 2019 年度匯算？
如果在 2019 年度是非居民個(gè)人，無需辦理年度匯算。
如果是居民個(gè)人，且 2019 年度取得綜合所得時(shí)扣繳義務(wù)人已依法預(yù)扣預(yù)繳了個(gè)人所得稅，符合以下條件之一的，可以不辦理年度匯算：
1.2019 年度取得的綜合所得年收入合計(jì)不超過 12 萬元的；（如下表③、④）
2.2019 年度應(yīng)補(bǔ)繳稅額不超過 400 元的；（年度收入超過12萬元，如①）
3.2019 年已預(yù)繳個(gè)人所得稅與年度應(yīng)納個(gè)人所得稅一致的；
4.不申請(qǐng)退稅的。
序號(hào)
年收入
需補(bǔ)退稅
是否匯算
①
14萬
需補(bǔ)稅399
無需匯算。（或申報(bào)提交后無需繳款）（豁免）
②
13萬
需補(bǔ)稅401
必須匯算，否則違法
③
11.88萬
需補(bǔ)稅399
無需匯算。（或申報(bào)提交后無需繳款）（豁免）
④
11.88萬
需補(bǔ)稅420
無需匯算。（或申報(bào)提交后無需繳款）（豁免）
⑤
11.88萬
需退稅1200
可以不匯算，但不匯算1200元就貢獻(xiàn)了。建議匯算
備注：年收入 12 萬元以上且補(bǔ)稅金額大于 400 元的，則需辦理年度匯算。
二、綜合所得年收入不超過 12 萬元的“收入”指什么？
此處收入指“毛收入”、稅前收入，即不減除任何費(fèi)用、扣除、三險(xiǎn)一金、稅款前的收入。
對(duì)于工資薪金而言，即為應(yīng)發(fā)工資；對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得而言，即為稅前收入，不是實(shí)際拿到手的錢，也不是“收入額”。
“收入”和“收入額”，是綜合所得個(gè)人所得稅計(jì)算過程中的專業(yè)名詞。
“收入額”，依據(jù)稅法，工資薪金所得以全部收入為收入額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額再減按百分之七十計(jì)算。
綜合所得收入=工薪所得 + 勞務(wù)報(bào)酬所得 + 稿酬所得 + 特許權(quán)使用費(fèi)所得
綜合所得收入額=全部工資薪金稅前收入 + 全部勞務(wù)報(bào)酬稅前收入×（1-20%）+ 全部稿酬稅前收入×（1-20%）×70% + 全部特許權(quán)使用費(fèi)稅前收入×（1-20%）
三、需要辦理綜合所得年度匯算的情形？
如果同時(shí)符合以下條件，就需要辦理年度匯算：
1.屬于稅法規(guī)定的中國居民個(gè)人；
2.在一個(gè)納稅年度內(nèi)（2019 年 1 月 1 日至 12 月 31 日期間）取得了工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬或者特許權(quán)使用費(fèi)所得中的一項(xiàng)或多項(xiàng)；
3.按年綜合計(jì)稅后需要申請(qǐng)退稅（自愿放棄退稅除外），或者應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅且存在以下情形之一：
（1）綜合所得年收入高于 12 萬元且應(yīng)補(bǔ)稅金額高于 400 元；
（2）取得收入時(shí)，扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。四、什么是居民個(gè)人？
根據(jù)個(gè)人所得稅法第一條規(guī)定，納稅人在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿 183 天，即為居民個(gè)人。
中國公民，一般情況下，屬于個(gè)人所得稅法所述的居民個(gè)人。除非因家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而不在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住。
因工作、學(xué)習(xí)、探親、旅游等原因而暫時(shí)離開中國，待這些原因消除后仍需回中國，也為居民個(gè)人。
外籍個(gè)人，如果在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿 183 天，也屬于居民個(gè)人。
五、什么是中國境內(nèi)有住所？
在中國境內(nèi)有住所，是指您因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住。
并不是指在中國境內(nèi)有住房或者買了房，或者見面就問你有房有車嗎。
六、 哪些情形可以通過綜合所得年度匯算申請(qǐng)退稅？
退稅是納稅人的權(quán)利。從充分保障納稅人權(quán)益的角度出發(fā)，只要納稅人 2019 年度內(nèi)已預(yù)繳稅額高于年度應(yīng)納稅額，無論收入高低，無論退稅額多少，納稅人都可以申請(qǐng)退稅。
常見情形有：
（1）2019 年度綜合所得年收入額不足 6 萬元，但平時(shí)預(yù)繳過個(gè)人所得稅的；
例如，李四2019年年終獎(jiǎng)發(fā)放2000元，當(dāng)時(shí)按全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)申報(bào)個(gè)稅60元。但全年收入不足6萬元，匯算清繳時(shí)可以將年終獎(jiǎng)2000元在“全年一次性獎(jiǎng)金”計(jì)稅方式下選擇“并入綜合所得計(jì)稅”，申請(qǐng)退稅60元。又如，張三2019年1-2月工資9000元，三險(xiǎn)一金1000元每月，全年12000元。預(yù)繳個(gè)稅180元。3-12月每月工資4000元，共計(jì)10個(gè)月，無需交個(gè)稅。全年收入額=9000×2+10×4000=58000；全年應(yīng)稅所得額=58000-60000-12000小于0，應(yīng)退稅180元。
（2）2019 年度有符合條件的專項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時(shí)沒有申報(bào)扣除的；
例如，李四月工資10000元，三險(xiǎn)一金2000元（全年24000），有兩個(gè)符合條件的子女，按規(guī)定每月可以享受2000元的子女教育專項(xiàng)附加扣除。但因其在預(yù)繳環(huán)節(jié)未填報(bào)，故預(yù)繳時(shí)未減除，全年預(yù)繳個(gè)稅1080元。其在年度匯算時(shí)填報(bào)子女相關(guān)信息后可補(bǔ)充扣除24000元，扣除后全年應(yīng)納個(gè)稅360元，按規(guī)定可以申請(qǐng)退稅720元。
（3）因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費(fèi)用 6 萬元、“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除、子女教育等專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等扣除不充分的；
例如，王五2019年8月底退休，退休前月工資10000元，個(gè)人每月繳付三險(xiǎn)一金2000元，退休后領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。沒有專項(xiàng)附加扣除，1-8月份預(yù)繳個(gè)稅720元；后4個(gè)月退休養(yǎng)老金按規(guī)定免征個(gè)稅。全年應(yīng)稅所得額=10000×8-60000-2000×8=4000元；應(yīng)納稅額=4000×3%=120元，應(yīng)退稅額=720-120=600元。
（4）沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的；
例如，王五無任職受雇單位，2019年取得設(shè)計(jì)服務(wù)收入60000元，預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅12400元；取得專利權(quán)使用費(fèi)所得150000元，預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅24000元。個(gè)人自行繳納三險(xiǎn)一金2000元每月，專項(xiàng)附加扣除48000元。
收入額=60000×（1-20%）+150000×（1-20%）=168000元
應(yīng)納稅所得額=168000-60000-24000-48000=36000元，應(yīng)納稅額=36000×3%-0=1080元
預(yù)繳稅款=12400+24000=36400元，應(yīng)退稅額=36400-1080=35320元。
（5）納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣率高于全年綜合所得年適用稅率的；
例如，張三每月固定一處取得勞務(wù)報(bào)酬10000元，月度適用20%預(yù)扣率，預(yù)繳個(gè)稅每月1600元，全年預(yù)繳個(gè)稅19200元。全年無其他應(yīng)稅收入。不考慮其他扣除。年度匯算，全年收入額120000×（1-20%）=96000元。應(yīng)納稅所得額=96000-60000=36000元，應(yīng)納稅額=36000×3%-0=1080元。應(yīng)退稅額=19200-1080=18120元。
（6）預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠等；
例如，李四符合殘疾人減征條件，2019年度每月工資20000元，每月交社保2000元，每月專項(xiàng)附加扣除4000元，累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅8280元，年度匯算清繳無其他扣除項(xiàng)目。李四符合《廣東省殘疾人等個(gè)人所得稅減征規(guī)定的公告》，對(duì)殘疾人的工資薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，按應(yīng)納稅額減征80％的個(gè)人所得稅。李四應(yīng)減征8280×80%=6624元，應(yīng)退稅額6624元。
（7）有符合條件的公益慈善捐贈(zèng)支出，但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的等。
例如，張三2019年度每月工資收入30000元，繳納社保每月2000元，專項(xiàng)附加扣除每月4000元，無其他扣除項(xiàng)目，全年累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅28680元。張三2019年通過中華慈善總會(huì)捐款20000元（可全額扣除），預(yù)扣預(yù)繳時(shí)未扣除，納稅人無其他綜合所得。
收入額=30000×12=360000元，應(yīng)稅所得額=360000-60000-24000-48000-20000=208000元，應(yīng)納稅額=208000×20%-16920=24680，應(yīng)退稅額=28680-24680=4000元。
七、哪些情形應(yīng)當(dāng)辦理綜合所得年度匯算補(bǔ)稅？
補(bǔ)稅是納稅人的義務(wù)。如果納稅人年度預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額的，且不符合國務(wù)院規(guī)定豁免匯算義務(wù)情形的（綜合所得年度不超過 12 萬元或者補(bǔ)稅金額不超過 400 元的），均應(yīng)當(dāng)辦理年度匯算補(bǔ)稅。常見情形有：
1.在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了基本減除費(fèi)用（5000 元/月）；（重復(fù)扣除了基本減除費(fèi)用5000元每月）
2.除工資薪金外，還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)，各項(xiàng)綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣率；
3.預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除了不該扣除的項(xiàng)目，或者扣除金額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，年度合并計(jì)稅時(shí)因調(diào)減扣除額導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額增加；
4.納稅人取得綜合所得，因扣繳義務(wù)人未依法申報(bào)收入并預(yù)扣預(yù)繳稅款，需補(bǔ)充申報(bào)收入等。
八、如何快速直觀知道是否需要辦理年度匯算？
常見的“工薪族”不需要辦理年度匯算。對(duì)絕大部分 2019 年 1 月至 12 月固定在一個(gè)單位上班、領(lǐng)工資的納稅人來說，如符合條件的專項(xiàng)附加扣除均已及時(shí)報(bào)送至單位，每月發(fā)工資時(shí)單位依法扣繳了個(gè)人所得稅，年度內(nèi)未發(fā)生大病醫(yī)療、捐贈(zèng)支出的，納稅人年度預(yù)繳稅額基本與年度應(yīng)繳稅額相同，不需要辦理年度匯算。
如果不能確定全年預(yù)繳的稅款與應(yīng)納稅款是否一致，可以登錄稅務(wù)總局官方發(fā)布的手機(jī)個(gè)人所得稅 APP或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站，根據(jù)引導(dǎo)進(jìn)行相關(guān)操作，查看、確認(rèn)或補(bǔ)充完善本人綜合所得相關(guān)收入、扣除等，系統(tǒng)可以自動(dòng)計(jì)算出預(yù)繳稅款與應(yīng)納稅款二者差額。在取得綜合所得時(shí)扣繳義務(wù)人已依法預(yù)扣預(yù)繳了個(gè)人所得稅，根據(jù)手機(jī)個(gè)人所得稅 APP或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站計(jì)算的差額進(jìn)行如下操作：
1.預(yù)繳稅款大于應(yīng)納稅款，需要退稅的，可以自行決定是否申請(qǐng)退稅；
2.綜合所得年收入 12 萬元以上且補(bǔ)稅金額大于 400 元的，則需辦理年度匯算；
3.綜合所得年收入 12 萬元以上且補(bǔ)稅金額≤400 元的，無需辦理年度匯算或申報(bào)提交后豁免繳款；
4.綜合所得年收入不超過 12 萬元的，補(bǔ)稅金額 >或≤ 400元（取得綜合所得時(shí)扣繳義務(wù)人已依法預(yù)扣預(yù)繳了個(gè)人所得稅）都無需辦理年度匯算或申報(bào)提交后豁免繳款。
九、未按規(guī)定辦理年度匯算，會(huì)有什么后果？
如果納稅人屬于需要退稅的情形，是否辦理年度匯算申請(qǐng)退稅是納稅人的權(quán)利，無需承擔(dān)任何責(zé)任。
如納稅人需要補(bǔ)稅（符合規(guī)定的免予匯算情形除外），未依法辦理綜合所得年度匯算的，可能面臨稅務(wù)行政處罰，并記入個(gè)人納稅信用檔案。
根據(jù)稅收征管法第六十二條，納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處 2000 元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處 2000 元以上 1 萬元以下的罰款，并追繳稅款、加征滯納金。
根據(jù)稅收征管法第六十三條規(guī)定，如納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
根據(jù)稅收征管法第六十四條，納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款；納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
十、如何辦理年度匯算申報(bào)？
辦理年度匯算主要有三種方式：自己辦、單位辦、請(qǐng)人辦。
一是自己辦，即納稅人自行辦理。納稅人可以通過手機(jī)個(gè)人所得稅 APP、自然人電子稅務(wù)局等渠道自行辦理年度匯算。
二是單位辦，即請(qǐng)任職受雇單位辦理?？梢哉?qǐng)單位幫助代辦年度匯算，也可以請(qǐng)教單位如何通過手機(jī)或者自然人電子稅務(wù)局自行辦理。需要注意的是，如選擇單位代辦年度匯算，需在 2020 年 4 月 30 日前與單位進(jìn)行書面確認(rèn)；同時(shí)，如還有單位以外的收入，或者單位不掌握的扣除項(xiàng)目，需一并提交單位，并對(duì)其真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。
三是請(qǐng)人辦，即委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人辦理。選擇這種方式，需要與受托人簽訂授權(quán)委托書（模板見下）。
授權(quán)委托書
委托人： .
身份證號(hào)碼： .
受托人（受托單位名稱）： .
受托人身份證號(hào)（受托單位社會(huì)信用代碼）： .
因本人工作繁忙及專業(yè)原因，不能自行申報(bào)2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳工作，特委托 作為本人的合法代理人，全權(quán)代表本人完成2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳工作。對(duì)受托人在辦理上述事項(xiàng)過程中所簽署和報(bào)送的有關(guān)資料文件，本人均予以認(rèn)可。本人對(duì)所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
委托日期：2020年3月1日至2020年6月30日。
委托人簽單及日期： 受托人簽章及日期：
個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（A表）
（僅取得境內(nèi)綜合所得年度匯算適用）
稅款所屬期： 年 月 日至 年 月 日
納稅人姓名：
納稅人識(shí)別號(hào)：□□□□□□□□□□□□□□□□□□-□□ 金額單位：人民幣元（列至角分）
基本情況
手機(jī)號(hào)碼
電子郵箱
郵政編碼
□□□□□□
省（區(qū)、市） 市 區(qū)（縣） 街道（鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）
納稅地點(diǎn)（單選）
1.有任職受雇單位的，需選本項(xiàng)并填寫“任職受雇單位信息”：
□任職受雇單位所在地
任職受雇單位信息
名稱
納稅人識(shí)別號(hào)
□□□□□□□□□□□□□□□□□□
2.沒有任職受雇單位的，可以從本欄次選擇一地：
□ 戶籍所在地 □經(jīng)常居住地
戶籍所在地/經(jīng)常居住地
省（區(qū)、市） 市 區(qū)（縣） 街道（鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）
申報(bào)類型（單選）
□ 首次申報(bào) □更正申報(bào)
綜合所得個(gè)人所得稅計(jì)算
行次
金額
一、收入合計(jì)（第1行=第2行+第3行+第4行+第5行）
1
（一）工資、薪金
2
（二）勞務(wù)報(bào)酬
3
（三）稿酬
4
（四）特許權(quán)使用費(fèi)
5
二、費(fèi)用合計(jì) [第6行=(第3行+第4行+第5行)×20%]
6
三、免稅收入合計(jì)（第7行=第8行+第9行）
7
（一）稿酬所得免稅部分[第8行=第4行×(1-20%）×30% ]
8
（二）其他免稅收入（附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》）
9
四、減除費(fèi)用
10
五、專項(xiàng)扣除合計(jì)（第11行=第12行+第13行+第14行+第15行）
11
（一）基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)
12
（二）基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)
13
（三）失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
14
（四）住房公積金
15
六、專項(xiàng)附加扣除合計(jì)（附報(bào)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》）
（第16行=第17行+第18行+第19行+第20行+第21行+第22行）
16
（一）子女教育
17
（二）繼續(xù)教育
18
（三）大病醫(yī)療
19
（四）住房貸款利息
20
（五）住房租金
21
（六）贍養(yǎng)老人
22
七、其他扣除合計(jì)（第23行=第24行+第25行+第26行+第27行+第28行）
23
（一）年金
24
（二）商業(yè)健康保險(xiǎn)（附報(bào)《商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》）
25
（三）稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)（附報(bào)《個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》）
26
（四）允許扣除的稅費(fèi)
27
（五）其他
28
八、準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額 （附報(bào)《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》）
29
九、應(yīng)納稅所得額
（第30行=第1行-第6行-第7行-第10行-第11行-第16行-第23行-第29行）
30
十、稅率（%）
31
十一、速算扣除數(shù)
32
十二、應(yīng)納稅額（第33行=第30行×第31行-第32行）
33
全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅計(jì)算
（無住所居民個(gè)人預(yù)判為非居民個(gè)人取得的數(shù)月獎(jiǎng)金，選擇按全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅的填寫本部分）
一、全年一次性獎(jiǎng)金收入
34
二、準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額 （附報(bào)《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》）
35
三、稅率（%）
36
四、速算扣除數(shù)
37
五、應(yīng)納稅額[第38行=（第34行-第35行）×第36行-第37行]
38
稅額調(diào)整
一、綜合所得收入調(diào)整額（需在“備注”欄說明調(diào)整具體原因、計(jì)算方式等）
39
二、應(yīng)納稅額調(diào)整額
40
應(yīng)補(bǔ)/退個(gè)人所得稅計(jì)算
一、應(yīng)納稅額合計(jì)（第41行=第33行+第38行+第40行）
41
二、減免稅額（附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》）
42
三、已繳稅額
43
四、應(yīng)補(bǔ)/退稅額（第44行=第41行-第42行-第43行）
44
無住所個(gè)人附報(bào)信息
納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住天數(shù)
已在中國境內(nèi)居住年數(shù)
退稅申請(qǐng)
（應(yīng)補(bǔ)/退稅額小于0的填寫本部分）
□ 申請(qǐng)退稅（需填寫“開戶銀行名稱”“開戶銀行省份”“銀行賬號(hào)”） □ 放棄退稅
開戶銀行名稱
開戶銀行省份
銀行賬號(hào)
備注
謹(jǐn)聲明：本表是根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填報(bào)的，本人對(duì)填報(bào)內(nèi)容（附帶資料）的真實(shí)性、可靠性、完整性負(fù)責(zé)。
納稅人簽字： 年 月 日
經(jīng)辦人簽字：
經(jīng)辦人身份證件類型：
經(jīng)辦人身份證件號(hào)碼：
代理機(jī)構(gòu)簽章：
代理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：
受理人：
受理稅務(wù)機(jī)關(guān)（章）：
受理日期： 年 月 日
國家稅務(wù)總局監(jiān)制
《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》（A表）填表說明（摘錄）
（僅取得境內(nèi)綜合所得年度匯算適用）
一、適用范圍
本表適用于居民個(gè)人納稅年度內(nèi)僅從中國境內(nèi)取得工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得（以下稱“綜合所得”），按照稅法規(guī)定進(jìn)行個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個(gè)人納稅年度內(nèi)取得境外所得的，不適用本表。
二、報(bào)送期限
居民個(gè)人取得綜合所得需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳申報(bào)，并報(bào)送本表。
三、本表各欄填寫
（一）表頭項(xiàng)目
1.稅款所屬期：填寫居民個(gè)人取得綜合所得當(dāng)年的第1日至最后1日。如：2019年1月1日至2019年12月31日。
（三）納稅地點(diǎn)
居民個(gè)人根據(jù)任職受雇情況，在選項(xiàng)1和選項(xiàng)2之間選擇其一，并填寫相應(yīng)信息。若居民個(gè)人逾期辦理匯算清繳申報(bào)被指定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，無需填寫本部分。
1.任職受雇單位信息：勾選“任職受雇單位所在地”并填寫相關(guān)信息。
2.戶籍所在地/經(jīng)常居住地：勾選“戶籍所在地”的，填寫居民戶口簿中登記的住址。勾選“經(jīng)常居住地”的，填寫居民個(gè)人申領(lǐng)居住證上登載的居住地址；沒有申領(lǐng)居住證的，填寫居民個(gè)人實(shí)際居住地；實(shí)際居住地不在中國境內(nèi)的，填寫支付或者實(shí)際負(fù)擔(dān)綜合所得的境內(nèi)單位或個(gè)人所在地。
（四）申報(bào)類型
未曾辦理過年度匯算申報(bào)，勾選“首次申報(bào)”；已辦理過年度匯算申報(bào)，但有誤需要更正的，勾選“更正申報(bào)”。
（五）綜合所得個(gè)人所得稅計(jì)算
1.第1行“收入合計(jì)”：填寫居民個(gè)人取得的綜合所得收入合計(jì)金額。
第1行=第2行+第3行+第4行+第5行。
2.第2～5行“工資、薪金”“勞務(wù)報(bào)酬”“稿酬”“特許權(quán)使用費(fèi)”：填寫居民個(gè)人取得的需要并入綜合所得計(jì)稅的“工資、薪金”“勞務(wù)報(bào)酬”“稿酬”“特許權(quán)使用費(fèi)”所得收入金額。
3.第6行“費(fèi)用合計(jì)”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。
第6行=（第3行+第4行+第5行）×20%。
4.第7行“免稅收入合計(jì)”：填寫居民個(gè)人取得的符合稅法規(guī)定的免稅收入合計(jì)金額。
第7行=第8行+第9行。
5.第8行“稿酬所得免稅部分”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。
第8行=第4行×(1-20%）×30%。
6.第9行“其他免稅收入”：填寫居民個(gè)人取得的除第8行以外的符合稅法規(guī)定的免稅收入合計(jì)，并按規(guī)定附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。
7.第10行“減除費(fèi)用”：填寫稅法規(guī)定的減除費(fèi)用。
8.第11行“專項(xiàng)扣除合計(jì)”：
第11行=第12行+第13行+第14行+第15行。
10.第16行“專項(xiàng)附加扣除合計(jì)”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)，并按規(guī)定附報(bào)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》。
第16行=第17行+第18行+第19行+第20行+第21行+第22行。
11.第17～22行“子女教育”“繼續(xù)教育”“大病醫(yī)療”“住房貸款利息”“住房租金”“贍養(yǎng)老人”：填寫居民個(gè)人按規(guī)定可以在稅前扣除的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除的金額。
12.第23行“其他扣除合計(jì)”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。
第23行=第24行+第25行+第26行+第27行+第28行。
13.第24～28行“年金”“商業(yè)健康保險(xiǎn)”“稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)”“允許扣除的稅費(fèi)”“其他”：填寫居民個(gè)人按規(guī)定可在稅前扣除的年金、商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)、允許扣除的稅費(fèi)和其他扣除項(xiàng)目的金額。其中，填寫商業(yè)健康保險(xiǎn)的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定附報(bào)《商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》；填寫稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定附報(bào)《個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》。
14.第29行“準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額”：填寫居民個(gè)人按規(guī)定準(zhǔn)予在稅前扣除的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)金額，并按規(guī)定附報(bào)《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》。
15.第30行“應(yīng)納稅所得額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。
第30行=第1行-第6行-第7行-第10行-第11行-第16行-第23行-第29行。
（六）全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅計(jì)算
無住所居民個(gè)人預(yù)繳時(shí)因預(yù)判為非居民個(gè)人而按取得數(shù)月獎(jiǎng)金計(jì)算繳稅的，匯繳時(shí)可以根據(jù)自身情況，將一筆數(shù)月獎(jiǎng)金按照全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)算。
1.第34行“全年一次性獎(jiǎng)金收入”：填寫無住所的居民個(gè)人納稅年度內(nèi)預(yù)判為非居民個(gè)人時(shí)取得的一筆數(shù)月獎(jiǎng)金收入金額。
2.第35行“準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額”：填寫無住所的居民個(gè)人按規(guī)定準(zhǔn)予在稅前扣除的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)金額，并按規(guī)定附報(bào)《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》。
3.第36、37行“稅率”“速算扣除數(shù)”：填寫按照全年一次性獎(jiǎng)金政策規(guī)定適用的稅率和速算扣除數(shù)。
4.第38行“應(yīng)納稅額”：按照相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。
第38行=（第34行-第35行）×第36行-第37行。
四、其他事項(xiàng)說明
以紙質(zhì)方式報(bào)送本表的，建議通過計(jì)算機(jī)填寫打印，一式兩份，納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)各留存一份。
