近年來，我國因發(fā)票違法的案例層出不窮，多少企業(yè)和個(gè)人一齊上了工商“黑名單”，多部門聯(lián)合懲戒。小燚特意整理了一些相關(guān)發(fā)票常見誤區(qū)，幫助各位稅務(wù)人員和企業(yè)遠(yuǎn)離風(fēng)險(xiǎn)，避免“中招”！
什么是符合規(guī)定的發(fā)票？
發(fā)票，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)生活中最重要、出現(xiàn)頻率最高的原始憑證。
正確開具發(fā)票應(yīng)做到按編號(hào)順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)完整，字跡清楚，章印齊全。特別要注意購買方信息、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱欄次、備注欄、商品和服務(wù)稅收分類編碼是否正確。全部聯(lián)次一次性復(fù)寫，上下聯(lián)內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋開票單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。
不是所有增值稅發(fā)票都可以抵扣
增值稅發(fā)票有兩種：
1、增值稅專用發(fā)票（適用于增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人（咨詢類、建筑業(yè)、住宿業(yè)））
2、增值稅普通發(fā)票（適用于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人）；
增值稅普通發(fā)票不能抵扣，增值稅專用發(fā)票是可以用來抵扣的。
那么問題來了，是不是取得取得增值稅專用發(fā)票就可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？答案是否定的。
不是所有的增值稅專用發(fā)票都可以抵扣
取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票要根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)情況判斷是否屬于可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條： 納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。第十條：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
（一）購進(jìn)固定資產(chǎn)；
（二）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
（三）用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
（四）用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
（五）非正常損失的購進(jìn)貨物；
（六）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
無論是否取得開票，都需要申報(bào)納稅
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》收入的定義為：在銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，它不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。實(shí)際上，在增值稅納稅申報(bào)表中，也有非開票收入項(xiàng)目填列。因此，即使是沒開發(fā)票，只要符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求能確認(rèn)收入時(shí)，仍應(yīng)申報(bào)納稅。
免征增值稅項(xiàng)目也需要開具發(fā)票
納稅人適用免稅增值稅，不可以開具增值稅專用發(fā)票，但是還是應(yīng)該按照相關(guān)的規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條：納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。
屬于下列情形之一，需要開具發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票:
(一)向消費(fèi)者銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；
(二)銷售免稅貨物的；
(三)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。
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