營(yíng)業(yè)收入類會(huì)計(jì)分錄匯總（新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）
營(yíng)業(yè)收入類會(huì)計(jì)分錄匯總（新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）
（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1、 經(jīng)營(yíng)主營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，按實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款記賬借：銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
（銷項(xiàng)稅額）施工企業(yè)確認(rèn)工程施工合同收入、合同費(fèi)用借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借或貸：工程施工-合同毛利（差額）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2、 本期發(fā)生的銷售退回或銷售折讓借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款同時(shí)借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3、 滿足收入確認(rèn)條件的采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)借：長(zhǎng)期應(yīng)收款（應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值即折現(xiàn)值）未實(shí)現(xiàn)融資收益（差額）4、 采取買斷方式代銷商品，委托方發(fā)出商品，按應(yīng)收的款項(xiàng)借：應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）采取手續(xù)費(fèi)方式代銷商品，收到代銷清單，按應(yīng)收的款項(xiàng)借：應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）按應(yīng)支付的代銷手續(xù)費(fèi)借：銷售費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款5、 不符合收入確認(rèn)條件的已發(fā)出商品借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)借：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品6、以庫(kù)存商品進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)（非貨幣性資產(chǎn)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量）、債務(wù)重組借：應(yīng)付賬款等（該產(chǎn)成品、商品的公允價(jià)值）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7、期末，將"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)（二）其他業(yè)務(wù)收入1、 確認(rèn)出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)收入借：應(yīng)收賬款銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入2、 銷售原材料，按售價(jià)和應(yīng)收的增值稅借：銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款等貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3、 收到出租包裝物的租金借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4、 沒收逾期未退包裝物的押金借：其他應(yīng)付款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5、 采取手續(xù)費(fèi)方式代銷商品，取得的手續(xù)費(fèi)收入借：應(yīng)付賬款-**委托代銷單位貸：其他業(yè)務(wù)收入6、期末，將"其他業(yè)務(wù)收入"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目借：其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)（三）公允價(jià)值變動(dòng)損益1、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)或采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等的公允價(jià)值高于其賬面余額借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)等貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益交易性金融資產(chǎn)或采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等的公允價(jià)值低于其賬面余額借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)等2、出售交易性金融資產(chǎn)或采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等借：銀行存款投資收益貸：交易性金融資產(chǎn)-成本、公允價(jià)值變動(dòng)投資性房地產(chǎn)-成本、公允價(jià)值變動(dòng)等投資收益同時(shí)，按原記入"公允價(jià)值變動(dòng)損益"的金額借或貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸或借：投資收益3、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值高于其賬面余額借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值低于其賬面余額借：交易性金融負(fù)債貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益4、出售交易性金融負(fù)債借：交易性金融負(fù)債借或貸：投資收益貸：銀行存款等同時(shí)，按原記入"公允價(jià)值變動(dòng)"科目的金額借或貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸或借：投資收益5、期末，將"公允價(jià)值變動(dòng)損益"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：本年利潤(rùn)（四）投資收益1、 采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，在被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)借：應(yīng)收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利中屬于本企業(yè)的部分）應(yīng)收利潤(rùn)（被投資單位宣告發(fā)放的利潤(rùn)中屬于本企業(yè)的部分）貸：投資收益（屬于被投資單位在取得投資后實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額）長(zhǎng)期股權(quán)投資（屬于被投資單位在取得投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額）2、 采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的（1） 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整貸：投資收益（2）被投資單位發(fā)生虧損，確認(rèn)分擔(dān)虧損份額借：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整協(xié)議約定承擔(dān)超額虧損的，被投資單位發(fā)生虧損、分擔(dān)虧損份額超過長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值時(shí)，繼續(xù)確認(rèn)投資損失借：投資收益貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款（其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的"長(zhǎng)期應(yīng)收款"等的賬面價(jià)值）預(yù)計(jì)負(fù)債（按照投資合同或協(xié)議約定除以上已確認(rèn)的損失外仍將承擔(dān)的損失）（3）發(fā)生虧損的被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的，企業(yè)計(jì)算的應(yīng)享有的份額，如有未確認(rèn)投資損失的，應(yīng)先彌補(bǔ)未確認(rèn)的投資損失，彌補(bǔ)損失后仍有余額的，如原按投資合同或協(xié)議約定確認(rèn)了投資損失，同時(shí)作為預(yù)計(jì)負(fù)債的，應(yīng)首先沖減預(yù)計(jì)負(fù)債的余額，剩余部分借：長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整貸：投資收益3、處置長(zhǎng)期股權(quán)投資借：銀行存款等長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備資本公積-其他資本公積（原記入資本公積貸方余額）投資收益（實(shí)際收到的金額小于長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額）貸：應(yīng)收股利長(zhǎng)期股權(quán)投資投資收益（實(shí)際收到的金額大于長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額）資本公積-其他資本公積（原記入資本公積借方余額）4、取得交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）應(yīng)收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）貸：銀行存款等5、持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息借：應(yīng)收利息應(yīng)收股利貸：投資收益6、 出售交易性金融資產(chǎn)借：銀行存款投資收益（損失）貸：交易性金融資產(chǎn)-成本交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)投資收益（收益）借或貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸或借：投資收益7、資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)的應(yīng)收未收利息，借：應(yīng)收利息（分期付息，一次還本）持有至到期投資-應(yīng)計(jì)利息（一次還本付息）持有至到期投資-利息調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整貸：投資收益持有至到期投資-利息調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整學(xué)會(huì)計(jì)論壇bbs.xuekuaiji.com8、出售持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)借：銀行存款持有至到期投資減值準(zhǔn)備資本公積-其他資本公積（所有者權(quán)益中的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額貸方余額）投資收益（損失）貸：持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)投資收益（收益）資本公積-其他資本公積（所有者權(quán)益中的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額借方余額）9、承擔(dān)交易性金融負(fù)債時(shí)借：銀行存款投資收益貸：交易性金融負(fù)債（本金）10、出售交易性金融負(fù)債時(shí)借：交易性金融負(fù)債（本金）交易性金融負(fù)債（公允價(jià)值變動(dòng)）借或貸：投資收益貸：銀行存款按原記入"公允價(jià)值變動(dòng)損益"的金額借或貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸或借：投資收益11、取得衍生工具時(shí)借：衍生工具投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）貸：銀行存款等出售衍生工具時(shí)借：銀行存款投資收益（損失）貸：衍生工具-成本衍生工具-公允價(jià)值變動(dòng)投資收益（收益）按原記入"公允價(jià)值變動(dòng)損益"的金額借或貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸或借：投資收益12、期末，將"投資收益"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目貸方余額：借：投資收益（貸方余額）貸：本年利潤(rùn)借方余額：借：本年利潤(rùn)貸：投資收益（五）營(yíng)業(yè)外收入1、 處置固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)取得的收益借：固定資產(chǎn)清理油氣資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得2、 處置無形資產(chǎn)借：銀行存款等（按實(shí)際收到的金額等）累計(jì)攤銷（已計(jì)提的累計(jì)攤銷）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出-處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）銀行存款（支付的其他交易費(fèi)用）無形資產(chǎn)（賬面余額）營(yíng)業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得3、 逾期未退包裝物加收的押金借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)外收入4、 取得的罰款凈收入借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入5、 按規(guī)定計(jì)算應(yīng)收的政府補(bǔ)貼借：其他應(yīng)收款貸：營(yíng)業(yè)外收入收到政府補(bǔ)貼借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款6、 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在受益期間確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用借：遞延收益貸：營(yíng)業(yè)外收入7、 返還政府補(bǔ)助借：遞延收益營(yíng)業(yè)外收入貸：銀行存款其他應(yīng)付款8、 核銷無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)借：應(yīng)付賬款貸：營(yíng)業(yè)外收入9、 接受捐贈(zèng)借：銀行存款原材料等貸：營(yíng)業(yè)外收入10、 期末，將"營(yíng)業(yè)外收入"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目借：營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)
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