一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)來臨。按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅申報(bào)表，并匯算清繳結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
我們的匯算清繳專題推送到今天，很多小伙伴留言咨詢?nèi)绾蜗螺d及填寫今年的匯算清繳報(bào)表。今年的報(bào)表無需下載，從本月（2017.3.1）開始，小伙伴們就能通過在eTax@SH 3客戶端中點(diǎn)擊【填寫】按鈕，看到匯算清繳報(bào)表了。
根據(jù)稅法規(guī)定，5月底前都可以做匯算清繳的申報(bào)，因此我們建議在每月申報(bào)期之后填報(bào)匯算清繳報(bào)表，以避開申報(bào)高峰期。
其他申報(bào)方式可查看申報(bào)姐已經(jīng)之前的推送：【匯算清繳】2016企業(yè)所得稅匯算清繳操作實(shí)務(wù)（申報(bào)方式）（戳此鏈接可直接回顧）。
我們今天要說的是3張優(yōu)惠明細(xì)表：
A107020 所得減免優(yōu)惠明細(xì)表
A107030 抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表
A107050 稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表
第一部分 A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表
一、表樣（如下）：
二、相關(guān)政策：
1、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百零二條規(guī)定：企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第48號(hào)）規(guī)定：企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅政策規(guī)定項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，單獨(dú)計(jì)算優(yōu)惠項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)及優(yōu)惠數(shù)額；分別核算不清的，可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照比例分?jǐn)偡ɑ蚱渌侠矸椒ㄟM(jìn)行核定。
三、填報(bào)示意圖：
四、填報(bào)口徑：
本表第40行第7列=表A100000《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》第20行。
1．本表第40行第7列“減免所得額”為負(fù)數(shù)，表A100000第20行“所得減免”填寫負(fù)數(shù)或0。
特別提醒，按照填報(bào)說明，本表第40行第7列“減免所得額”為負(fù)數(shù)，表A100000第20行“所得減免”填寫負(fù)數(shù)，如按照上述規(guī)則，企業(yè)會(huì)出現(xiàn)享受所得減免優(yōu)惠反而增加企業(yè)應(yīng)納稅額。因此，第40行第7列“減免所得額”計(jì)算為負(fù)數(shù)的企業(yè)，要密切關(guān)注主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)第40行第7列“減免所得額”計(jì)算為負(fù)數(shù)時(shí)表A100000第20行“所得減免”如何填報(bào)的問題解釋：如主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按填表說明操作，企業(yè)就要考慮是否享受所得減免稅收優(yōu)惠政策；如主管稅務(wù)機(jī)關(guān)明確第40行第7列“減免所得額”為負(fù)數(shù)時(shí)表A100000第20行“所得減免”填寫0，企業(yè)可按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
如果當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)按照上述口徑執(zhí)行，企業(yè)要進(jìn)行提前衡量和計(jì)算，是否將享受所得減免優(yōu)惠政策，如不享受所得減免優(yōu)惠政策，建議以不能滿足《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百零二條規(guī)定“沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠”條件為由，建議放棄享受所得減免優(yōu)惠政策。
2．本表第40行第7列“減免所得額”為正數(shù)，表A100000第20行=本表第40行第7列“減免所得額”。
第二部分 A107030抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表
一、表樣（如下）：
二、相關(guān)政策：
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
其中創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，除應(yīng)通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定以外，還應(yīng)符合職工人數(shù)不超過500人，年銷售（營業(yè)）額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元的條件。
1．《企業(yè)所得稅法》第三十一條、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十七條。
2．《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87號(hào)）。
3．《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）。
4．《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于蘇州工業(yè)園區(qū)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕67號(hào)）。
5．《國家稅務(wù)總局關(guān)于蘇州工業(yè)園區(qū)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅政策試點(diǎn)有關(guān)征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第25號(hào)）。
6．《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕71號(hào)）。
第三部分 A107050稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表
一、表樣（如下）：
二、適用范圍：
本表適用于享受專用設(shè)備投資額抵免優(yōu)惠的納稅人填報(bào)，其他納稅人不需要填報(bào)。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百條規(guī)定，企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購置并自身實(shí)際投入使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。
三、填報(bào)注意事項(xiàng)：
除第9～11行“專用設(shè)備投資情況”部分以外，A107050《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》和A106000《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》主體填報(bào)思路一致。
允許抵免的專用設(shè)備投資額是否含增值稅稅額
“本年允許抵免的專用設(shè)備投資額”是指本年購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額，但不包括允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。
也就是說，如允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額且已經(jīng)抵扣，允許抵免的專用設(shè)備投資額不包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；如不允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額且未抵扣，允許抵免的專用設(shè)備投資額包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；如允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額且未抵扣，允許抵免的專用設(shè)備投資額包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
需要提醒的是，“允許抵免的專用設(shè)備投資額”并不是專用設(shè)備的原值，因“允許抵免的專用設(shè)備投資額”不包括“設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用”，專用設(shè)備的原值一般情況下含“設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用”。
四、相關(guān)政策：
1．《企業(yè)所得稅法》第三十四條、《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第一百條。
2．《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕48號(hào)）。
3．《財(cái)政部國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財(cái)稅〔2008〕115號(hào)）。
4．《財(cái)政部國家稅務(wù)總局安全監(jiān)管總局關(guān)于公布〈安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）〉的通知》（財(cái)稅〔2008〕118號(hào)）。
5．《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）。
6．《國家稅務(wù)總局關(guān)于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕256號(hào)）。
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