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第一章    總則

第一條   為加強稅收征收管理，堵塞征管漏洞，進一步加強對稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員征收管理和執(zhí)法行為的監(jiān)督檢查，發(fā)揮稽查工作在稅收工作中的應(yīng)有作用，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收違法案件一案雙查辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕125號）要求，以及《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》和《稅務(wù)監(jiān)察暫行規(guī)定》，結(jié)合杭州國稅實際，制訂本辦法。

第二條   本辦法所稱“一案雙查”和“一案兩報告”（以下簡稱“一案雙查兩報告”）中，“一案雙查”是指在查處納稅人、扣繳義務(wù)人（以下簡稱納稅人）的稅收違法稽查案件中，對涉案稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)人員違法違紀(jì)行為進行調(diào)查，并依照有關(guān)規(guī)定追究稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)人員責(zé)任。“一案兩報告”是指稽查部門除形成案件稽查報告外，對發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)人員違法違紀(jì)的事實和線索，應(yīng)及時報告，并協(xié)同監(jiān)察部門對稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)人員違法違紀(jì)的事實和線索進行核實、撰寫查核情況綜合報告。

發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)人員違法違紀(jì)的事實和線索的報告，應(yīng)使用專用的《稅務(wù)機關(guān)（人員）違法違紀(jì)事實或線索報告單》；綜合報告應(yīng)包括對線索來源的概括說明、對線索的調(diào)查核實過程、查核結(jié)果、案件處理建議，并同時分析發(fā)案原因，總結(jié)教訓(xùn)，提出加強管理，堵塞漏洞的建議。

第三條   “一案雙查兩報告”由稽查部門和監(jiān)察部門按照職責(zé)分工實施。稽查部門負(fù)責(zé)檢查納稅人稅收違法行為,并負(fù)責(zé)提供在稽查過程中發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)人員的違法違紀(jì)事實和線索，監(jiān)察部門負(fù)責(zé)調(diào)查稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員違法違紀(jì)問題。

第四條   “一案雙查兩報告”的依據(jù)和原則。稽查部門和監(jiān)察部門實施檢查、調(diào)查，應(yīng)按有關(guān)法律、法規(guī)和制度、規(guī)定執(zhí)行。堅持實事求是，重證據(jù)，依法的原則。

第二章    “一案雙查兩報告”的實施范圍

第五條   稽查案件存在以下情況的，稅務(wù)機關(guān)實施“一案雙查兩報告”：

（一）舉報人舉報偷稅案件中同時舉報稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)人員涉嫌違法違紀(jì) 并且問題嚴(yán)重，線索具體的。

（二）稽查部門在辦理涉稅案件中，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)人員失職瀆職、濫用職權(quán)、貪污受賄或者利用職權(quán)侵犯公民權(quán)利等，涉嫌違法違紀(jì)的。發(fā)現(xiàn)涉嫌以下違法違紀(jì)行為的事實或線索，應(yīng)進行報告,并將有關(guān)證據(jù)和材料轉(zhuǎn)交有管轄權(quán)的監(jiān)察部門：

1、與不法分子相勾結(jié)，虛開、買賣發(fā)票，騙取國家稅款的；

2、為涉案納稅人通風(fēng)報信、作偽證、說情、影響案件查處的；

3、索取、收受賄賂，利用職務(wù)之便為自己或者他人謀取利益的；

4、經(jīng)商辦企業(yè)或在企業(yè)入股分紅的；

5、不履行或者不認(rèn)真履行職責(zé)造成稅款損失的;

6、違法違紀(jì)和失職瀆職的其他行為。

（三）上級稅務(wù)機關(guān)和本級稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為需要實行“一案雙查兩報告”的，如涉稅重特大案件。

第六條   稽查人員在查處稅收違法稽查案件時，嚴(yán)格按照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》實施檢查，不論是否已納入“一案雙查兩報告”范圍的案件，都要樹立廉政風(fēng)險管理和“一案雙查兩報告”的意識，注意細(xì)節(jié)，一旦發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)人員涉嫌違法違紀(jì)的線索，應(yīng)及時向監(jiān)察部門報告。

第三章   “一案雙查兩報告”案件的管轄

第七條   稽查部門在對納稅人涉稅問題進行檢查時，對發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)或者稅務(wù)人員涉嫌違法違紀(jì)行為的事實或線索應(yīng)向監(jiān)察部門報告。市局直屬稽查部門發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)或者稅務(wù)人員涉嫌違法違紀(jì)行為的事實或線索報告（包括下查一級涉稅案件中發(fā)現(xiàn)的）應(yīng)交市局監(jiān)察室，余杭、蕭山區(qū)、各縣（市）局稽查局發(fā)現(xiàn)的事實或線索報告應(yīng)交局監(jiān)察室。對涉嫌稅務(wù)機關(guān)或者稅務(wù)人員違法違紀(jì)行為進一步查處工作，按照干部管理權(quán)限由各級監(jiān)察部門辦理，市局監(jiān)察部門也可直接辦理。

第八條   稽查人員發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)或者稅務(wù)人員涉嫌存在本辦法第四條第（二）款所列違法違紀(jì)行為的事實或線索的，應(yīng)在24小時內(nèi)書面報告本級稽查局局長或者主持工作的負(fù)責(zé)人；稽查局局長或者主持工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)在三個工作日內(nèi)提出同意轉(zhuǎn)交或者不同意轉(zhuǎn)交監(jiān)察部門的意見，并將意見報告分管稽查工作的稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)；分管稽查工作的稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)在三個工作日內(nèi)作出批準(zhǔn)轉(zhuǎn)交或者不批準(zhǔn)轉(zhuǎn)交的決定。決定批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在24小時內(nèi)將有關(guān)證據(jù)和材料轉(zhuǎn)交監(jiān)察部門；決定不批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)將不予批準(zhǔn)的理由記錄在案。

稽查人員發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)或者稅務(wù)人員涉嫌違法違紀(jì)行為的事實或線索涉及本部門負(fù)責(zé)人或者分管稽查工作的稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)的，可以直接報告上級稅務(wù)機關(guān)或者監(jiān)察部門。

第九條   稽查部門在實施稅收檢查中，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)人員涉嫌違法違紀(jì)行為的事實或線索，應(yīng)當(dāng)妥善保存與違法違紀(jì)行為有關(guān)的證據(jù)材料。

第十條   稽查部門向監(jiān)察部門轉(zhuǎn)交違法違紀(jì)事實或線索，應(yīng)制作《稅務(wù)機關(guān)（人員）違法違紀(jì)事實或線索報告單》，辦理交接手續(xù)。 

第十一條   監(jiān)察部門在接到稽查部門轉(zhuǎn)交的違法違紀(jì)問題線索后，應(yīng)當(dāng)及時決定是否受理，并將受理情況在五個工作日內(nèi)反饋給稽查部門。對于不屬于本部門管轄范圍的，應(yīng)當(dāng)及時轉(zhuǎn)送有管轄權(quán)的部門，并告知轉(zhuǎn)交線索的稽查部門。

第十二條   市局監(jiān)察室、稽查局對市局其他直屬稽查、余杭、蕭山區(qū)、各縣（市）局稽查局“一案雙查兩報告”工作負(fù)有監(jiān)督檢查、業(yè)務(wù)指導(dǎo)責(zé)任。各級監(jiān)察、稽查部門應(yīng)認(rèn)真履行職責(zé)，加強協(xié)作配合，對“一案雙查兩報告”情況直屬每半年向本級局黨組作專題報告，同時將報告送市局監(jiān)察室、稽查局。

第四章    “一案雙查兩報告”案件檢查的實施

第十三條   舉報納稅人稅收違法行為同時舉報稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)人員違法違紀(jì)問題的案件，線索不甚具體的，可先由稽查部門實施稅務(wù)檢查，檢查結(jié)束后，稽查部門應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)檢查結(jié)論和《稅務(wù)機關(guān)（人員）違法違紀(jì)事實或線索報告單》提交監(jiān)察部門。

對舉報問題嚴(yán)重或線索較具體的，經(jīng)分管稽查和監(jiān)察工作的稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)同意，稽查部門和監(jiān)察部門可組成聯(lián)合檢查組，同時進行調(diào)查。

第十四條   監(jiān)察部門對稽查部門提交的稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)人員違法違紀(jì)行為線索報告，可征求有關(guān)稅收業(yè)務(wù)部門的意見，作為是否受理和調(diào)查的參考，并可提請有關(guān)部門協(xié)助收集、審查、判斷或者認(rèn)定證據(jù)。

對有基本事實依據(jù)或重大線索的，經(jīng)分管監(jiān)察工作的稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)同意，監(jiān)察部門進行調(diào)查核實并依法處理。

第十五條   上級稅務(wù)機關(guān)和本級稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為有必要進行“一案雙查兩報告”的案件，經(jīng)分管稽查和監(jiān)察工作的稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)同意，監(jiān)察部門可以與稽查部門同時進行調(diào)查。

第十六條   “一案雙查兩報告”案件結(jié)束后，線索經(jīng)否定的，也要在綜合報告中給予說明。綜合報告由監(jiān)察部門撰寫，并向線索提供的有關(guān)單位反饋。對稅務(wù)機關(guān)或人員違法違紀(jì)的，由監(jiān)察部門按照辦案程序?qū)嵤┨幚?；按?guī)定需追究執(zhí)法過錯責(zé)任的案件，按照執(zhí)法過錯責(zé)任追究有關(guān)規(guī)定處理。

第五章     責(zé)任落實

第十七條   稽查部門、監(jiān)察部門對所發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)人員違法違紀(jì)的證據(jù)、線索，以及涉案納稅人的有關(guān)情況，應(yīng)當(dāng)遵守保密工作紀(jì)律，不得泄露、傳播。

第十八條   辦案人員與被查對象之間存在《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》及《稅務(wù)監(jiān)察暫行規(guī)定》要求回避關(guān)系的，應(yīng)執(zhí)行回避制度，辦案人員是否回避由所在部門負(fù)責(zé)人研究審定。

第十九條   稽查部門、監(jiān)察部門違反本辦法，或者有下列行為的，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)人員的責(zé)任，分別給予批評教育、通報、黨紀(jì)政紀(jì)處分、調(diào)離工作崗位，情節(jié)嚴(yán)重，涉嫌瀆職犯罪的，移送司法部門處理：

（一）稽查部門對應(yīng)實施“一案雙查兩報告”的案件不實施，或者雖然實施，但在實施中對應(yīng)查的項目不檢查或檢查不透徹，造成失職瀆職的；

（二）稽查部門發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)或者稅務(wù)人員涉嫌違法違紀(jì)或失職瀆職行為的事實或證據(jù)，隱瞞不報，或者隱匿、銷毀有關(guān)線索、證據(jù)的；

（三）稽查部門發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)或者稅務(wù)人員涉嫌違法違紀(jì)或失職瀆職行為的事實或證據(jù)，為違法違紀(jì)部門或人員通風(fēng)報信的，幫助違法違紀(jì)部門或人員做假證、說情的；

（四）監(jiān)察部門接到稽查部門轉(zhuǎn)交的證據(jù)、線索，無正當(dāng)理由不受理的?；蚴芾砗蟛徽J(rèn)真調(diào)查核實的。

第二十條   稅務(wù)機關(guān)其他部門在履行職責(zé)過程中，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)人員有涉嫌違法違紀(jì)行為的事實或線索的，比照本辦法執(zhí)行。

第六章   “一案雙查兩報告”案件資料的歸檔

第二十一條   “一案雙查兩報告”案件資料分稅務(wù)稽查資料和監(jiān)察資料，分別按照有關(guān)規(guī)定歸檔管理。稅務(wù)稽查資料按稽查有關(guān)程序最后交局檔案室歸檔保存，《稅務(wù)機關(guān)（人員）違法違紀(jì)事實或線索報告單》及其他違法違紀(jì)查處資料按照管理權(quán)限由監(jiān)察部門存檔保管。

第二十二條   “一案雙查兩報告”案件檔案的保存期限及調(diào)閱檔案按檔案管理的制度執(zhí)行。

第七章    附 則

第二十三條   本辦法由杭州市國家稅務(wù)局監(jiān)察室、稽查局負(fù)責(zé)解釋。

第二十四條   蕭山、余杭區(qū)、各縣（市）局可依照本地實際制定具體實施辦法。

第二十五條   本辦法自發(fā)布之日起施行，原《稽查案件“一案雙查”和“一案兩報告”暫行辦法》（杭國稅稽〔2007〕414）號文件廢止。

　?。ū揪W(wǎng)訊　通訊員張莉報道）從今年七月份開始，市國稅稽查局嚴(yán)格執(zhí)行市國家稅務(wù)局下發(fā)的“一案雙查”工作制度，收到了良好的效果。

　　“一案雙查”是指對同一涉稅案件，既要外查納稅人偷騙稅的問題，還要內(nèi)查征管漏洞，追查相關(guān)稅務(wù)人員的責(zé)任，并嚴(yán)肅處理。它就象一把雙刃劍，既能發(fā)現(xiàn)征收管理等環(huán)節(jié)是否存在行政不作為、亂作為、失職瀆職、濫用職權(quán)、貪污受賄等行為，又能發(fā)現(xiàn)稽查部門在查辦案件中是否存在執(zhí)法程序不到位、問題處理有失公正、查補稅款與實際明顯不符等行為，達(dá)到征收管理與稽查相互監(jiān)督、有效預(yù)防稅務(wù)干部失職瀆職行為的滋生蔓延。

　　市國稅稽查局要求每位稽查人員在每一起稽查案件終結(jié)，制作《稽查報告》或下達(dá)《稽查結(jié)論》的同時，無論是否發(fā)現(xiàn)案件線索，都要填制《稅務(wù)稽查案件一案雙查報告表》，交綜合科登記《一案雙查情況登記簿》后按時上報市國稅局監(jiān)察室。尤其是在澤州縣國稅局開展的煤炭行業(yè)稅收專項整治中，對移送市國稅局重大案件審理委員會的3起大要案，認(rèn)真填寫案件分析及建議，從而進一步規(guī)范了稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法行為。