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一問一答：農(nóng)產(chǎn)品進項抵扣及加計扣除

2021.08.25

問：我們是農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)，老師們，問一下，我們收到個人到稅務(wù)局代開的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票，稅率欄是3%，是否可以抵扣進項稅額？是否可以享受農(nóng)產(chǎn)品加計扣除？

答：購進農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣的憑證有增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（含農(nóng)民專業(yè)合作社）購入免稅農(nóng)產(chǎn)品取得的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票。

這里有兩點提醒：一是從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和扣除率計算進項稅額；二是農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票指的是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票，不包括批發(fā)零售環(huán)節(jié)納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品開具的免稅發(fā)票和小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票。

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票可以是稅務(wù)機關(guān)為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品代開的增值稅普通發(fā)票，但“稅率”欄應(yīng)為“免稅”。此發(fā)票稅率欄為3%，不得作為扣稅憑證抵扣進項稅額。

納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品按照9%扣除率抵扣。10%扣除率的適用范圍僅限于納稅人生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物所購進的農(nóng)產(chǎn)品。需要注意的是農(nóng)產(chǎn)品加計時點，是在領(lǐng)用時加計抵扣。

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