“合并全年收入，按年計算稅款”即將納稅人取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費收入合并為“綜合所得”，以“年”為一個周期計算應(yīng)該繳納的個人所得稅。平時取得這四項收入時，先由支付方（即扣繳義務(wù)人）依稅法規(guī)定按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。年度終了，納稅人需要將上述四項所得的全年收入和可以扣除的費用進行匯總，收入減去費用后，適用3%~45%的綜合所得年度稅率表，計算全年應(yīng)納個人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機關(guān)辦理年度納稅申報并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補稅款，這個過程就是匯算清繳。
哪些人不需要辦理個稅匯算清繳？
一般來說，只要納稅人平時已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致，都需要辦理年度匯算。為切實減輕納稅人負擔(dān)，持續(xù)釋放改革紅利，國務(wù)院專門明確了對部分中低收入納稅人免除年度匯算補稅義務(wù)的政策。按照規(guī)定，2019年1月1日至2020年12月31日居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的，或者年度匯算清繳補稅金額不超過400元的，居民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。此外，如果納稅人平時已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致，既不需要退稅也不需要補稅，自然無需辦理年度匯算。同時，納稅人自愿放棄退稅，也可以不辦理年度匯算。一是納稅人可以向扣繳單位提出要求，按照稅法規(guī)定，單位有責(zé)任將已發(fā)放的收入和已預(yù)繳稅款等情況告訴納稅人；二是納稅人可以登錄電子稅務(wù)局網(wǎng)站，查詢本人2019年度的收入和納稅申報記錄；三是2020年匯算前，稅務(wù)機關(guān)將通過網(wǎng)上稅務(wù)局（包括個人所得稅手機APP、網(wǎng)頁端），根據(jù)一定規(guī)則為納稅人提供申報表預(yù)填服務(wù)，如果納稅人對預(yù)填的結(jié)果沒有異議，系統(tǒng)就會自動計算出應(yīng)補或應(yīng)退稅款，納稅人就可以知道自己是否符合豁免政策要求了。哪些情況納稅人可申請退稅？依據(jù)稅法和國務(wù)院常務(wù)會精神，《公告》第三條明確了需要辦理2019年度匯算的情形，分為退稅、補稅兩類。對于平時多預(yù)繳了個人所得稅，需要申請退稅的納稅人，依法申請退稅是納稅人的權(quán)利。從充分保障納稅人權(quán)益的角度出發(fā)，只要納稅人因為平時扣除不足或未申請扣除等原因?qū)е露囝A(yù)繳了稅款，無論收入高低，無論退稅額多少，納稅人都可以申請退稅。第三類是因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、六項專項附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的。此外，納稅人取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率時，也可能享受退稅的“紅利”。
2018全年綜合所得個人所得稅稅率表
不超過36000元的3%
超過36000元至144000元的部分10%
超過144000元至300000元的部分20%
超過300000元至420000元的部分25%
超過420000元至660000元的部分30%
超過660000元至960000元的部分35%
超過960000元的部分45%
同時，預(yù)繳稅款時，未享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠等；有符合條件的公益慈善捐贈支出，但預(yù)繳稅款時未辦理扣除等情況下，也可能出現(xiàn)退稅。
哪些情況納稅人可能要補稅？
那么，哪類人有可能出現(xiàn)補稅的情況呢？少預(yù)繳了個人所得稅，納稅人應(yīng)當(dāng)補稅。有一些常見情形，將導(dǎo)致年度匯算的結(jié)果需要或可能需要補稅，比如在兩個以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時重復(fù)扣除了基本減除費用（5000元/月）；除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費，各項綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率等等。
如何辦理個稅匯算清繳？
《公告》第六條明確了辦理年度匯算的三種方式：即自己辦、單位辦、請人辦。
方法1，納稅人可以自行辦理年度匯算。稅務(wù)機關(guān)將推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，加大年度匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度，分類編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專業(yè)術(shù)語和操作流程，通過個人所得稅手機APP、網(wǎng)頁端、12366自然人專線等渠道提供涉稅咨詢，解決辦理年度匯算中的疑難問題，幫助納稅人順利完成年度匯算。
方法2，請任職受雇單位辦理。考慮到很多納稅人主要從一個單位領(lǐng)取工資薪金，單位對納稅人的涉稅信息掌握得比較全面、準確，為更好地幫助納稅人辦理年度匯算，《公告》第六條第二項規(guī)定，納稅人可以通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報酬所得（如保險營銷員或證券經(jīng)紀人）的扣繳義務(wù)人代為辦理，且納稅人向這些扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)辦理。這樣有利于繼續(xù)發(fā)揮源泉扣繳的傳統(tǒng)優(yōu)勢，盡最大努力降低納稅人辦稅難度和負擔(dān)。同時，稅務(wù)機關(guān)將為扣繳單位提供申報軟件，方便扣繳義務(wù)人為本單位職工集中辦理年度匯算申報。
方法3，可以委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位及個人代辦。納稅人可根據(jù)自己的情況和條件，自主委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位、個人（以下稱受托人）代為辦理年度匯算。選擇這種方式，受托人需與納稅人簽訂委托授權(quán)書并妥善留存，明確雙方的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)。
聯(lián)系客服
