固定資產清理匯算清繳折舊明細表怎么填
資產原值就是填寫的賬面上的固定資產原值;本年折舊就是本年折舊的金額;累計折舊就是一共累計折舊了多少金額.其他的可以填寫零,因為都處置完固定資產了,所以沒有涉及調增企業(yè)所得稅的資產,所以其他可以填寫零.
處置固定資產的會計處理及所得稅匯算時的填報
【案例】
甲公司是增值稅一般納稅人,賬上有一項生產設備原值600萬,購進時已抵扣進項稅,2019年年初累計折舊160萬,本年計提50萬,2019年10月份處置了該資產,出售所得價款350萬.這個業(yè)務如何做會計處理?所得稅年度匯算時如何填報?(不考慮殘值因素)
會計處理參考如下:
借:固定資產清理 3900000
累計折舊 1600000
貸:固定資產 6000000
借:銀行存款 3500000
貸:固定資產清理 3097345.13
應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 402654.87
借:資產處置損益 802654.87
貸:固定資產清理 802654.87
需要注意的是,在利潤表列報時,這個損失是在'資產處置收益'項目中用負數填報.
所得稅年度匯算時,填報示例如下:
1、A105080資產折舊、攤銷及納稅調整明細表(簡表)
注:匯總數系統(tǒng)會自動生成,這里就不再單獨體現.
雖然固定資產處置時,會計處理沖減了累計折舊金額,但是在所得稅年度匯算填報時,依舊需要填報本年計提的折舊額及該項資產的累計折舊額,這樣才不會多交所得稅.
2、A105090資產損失稅前扣除及納稅調整明細表(簡表)
注:匯總數系統(tǒng)會自動生成,這里就不再單獨體現.
企業(yè)處置固定資產發(fā)生的損失可以根據《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)的相關規(guī)定進行稅前扣除,按規(guī)定準備相關資料.另參考《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第15號)規(guī)定,企業(yè)發(fā)生資產損失,僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》,不再報送資產損失相關資料,相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?
填完上述A105080資產折舊、攤銷及納稅調整明細表和A105090資產損失稅前扣除及納稅調整明細表后,相關數據系統(tǒng)會自動帶入到A105000 納稅調整項目明細表'三、資產類調整項目'中,進而參與A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)的計算.
固定資產清理匯算清繳折舊明細表怎么填?要是有涉及到調整企業(yè)所得稅的資產,那就需要將企業(yè)所得稅進行調增,對這方面內容還沒有完全掌握,或是處理的時候有不懂的部分,也可以通過網站找專業(yè)的會計老師一對一進行咨詢.
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