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對(duì)于金融機(jī)構(gòu)而言，年利率標(biāo)準(zhǔn)關(guān)乎利差。年利率不超過24%比較容易理解，那年利率標(biāo)準(zhǔn)究竟包括哪些內(nèi)容，是否包括逾期利息、違約金、律師費(fèi)？下面具體分析。

很多借款合同同時(shí)約定了逾期利息、違約金，有的逾期利息和違約金都分別約定的較高。對(duì)于為借款提供的擔(dān)保，關(guān)于擔(dān)保責(zé)任范圍，《物權(quán)法》一百七十三條規(guī)定“當(dāng)事人另有約定的，按照其約定”，《擔(dān)保法》第二十一條規(guī)定“保證合同另有約定的，按照約定”。若充分遵守意思自治，借款人、擔(dān)保人承擔(dān)的融資成本可能十分高昂，金融機(jī)構(gòu)也將因此獲取超出合理范圍的剩余價(jià)值。

從（2017）最高法民終496號(hào)、（2007）民二終第228號(hào)等民事判決書來看，最高院認(rèn)為逾期利息標(biāo)準(zhǔn)高于一般銀行同期貸款利率，已經(jīng)體現(xiàn)了一定的懲罰性。逾期利息包括正常利息和罰息兩部分，逾期利息的支付即是一種違約責(zé)任的承擔(dān)。金融機(jī)構(gòu)不能隨意使用自身的強(qiáng)勢(shì)地位，促使借款人、擔(dān)保人簽訂明顯不對(duì)等的合同。對(duì)于同時(shí)約定逾期利息、違約金的，若逾期利息已經(jīng)較高的，法院可能不會(huì)同時(shí)支持逾期利息和違約金。

對(duì)于不超過24%年利率的理解，有人產(chǎn)生疑問，是否僅考慮逾期利息，那還可以通過違約金、賠償金等方式變相收取高額利息？

山西柳林宏盛聚德煤業(yè)有限公司、山西宏盛能源開發(fā)投資集團(tuán)有限公司金融借款合同糾紛二審民事判決書（最高人民法院(2017)最高法民終927號(hào)）法院認(rèn)為，投資溢價(jià)與違約金之和除以剩余未付本金再除以總?cè)谫Y天數(shù)（截止2015年12月1日前），再乘以365天，其間融資成本并未超過年利率24%上限。

從法院觀點(diǎn)來看，是以利息加違約金之和來判斷是否超過24%的年利率。實(shí)踐中，法院往往認(rèn)為支付逾期利息、罰息、復(fù)利等，都具有違約金的性質(zhì)。關(guān)于是否超過24%年利率標(biāo)準(zhǔn)，法院會(huì)根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的考慮，綜合逾期利息、違約金等合并計(jì)算，將借款人承擔(dān)的總資金成本控制在24%以內(nèi)。

對(duì)于未正常履行償債義務(wù)計(jì)收逾期利息比較容易理解，一些金融機(jī)構(gòu)還對(duì)于到期前未清償?shù)睦⒂?jì)收復(fù)利。中國人民銀行《人民幣利率管理規(guī)定》第二十一條規(guī)定，“對(duì)貸款期內(nèi)不能按期支付的利息按合同利率按季計(jì)收復(fù)利，貸款逾期后改按罰息利率計(jì)收復(fù)利?！薄度嗣駧爬使芾硪?guī)定》屬于部門規(guī)章，認(rèn)可了對(duì)于拖欠利息計(jì)收復(fù)利的行為。

實(shí)踐中，可能有的金融機(jī)構(gòu)到期時(shí)向投資人進(jìn)行了“剛性兌付”，這其中也包括利息，因此利息也需要計(jì)算資金成本。另外，對(duì)利息計(jì)收復(fù)利，也是給借款人形成一種壓力，督促其早日清償債務(wù)。逾期利息、違約金等總和需要控制在24%年利率已經(jīng)形成共識(shí)，若逾期利息、違約金再加上利息的復(fù)利，能否允許超過24%年利率？

山東富邦盛世房地產(chǎn)開發(fā)有限公司、四川信托有限公司借款合同糾紛二審民事判決書（最高人民法院(2017)最高法民終496號(hào)）法院認(rèn)為，利息、罰息、復(fù)利總計(jì)不超過未還本金年利率24%，計(jì)算至本息清償之日止。

從上述法院裁判來看，即使是復(fù)利，也需要與逾期利息、違約金合并計(jì)算、總和考慮，總費(fèi)率控制在未償還本金24%年利率以內(nèi)。實(shí)踐中，有的金融機(jī)構(gòu)還通過財(cái)務(wù)顧問費(fèi)、咨詢費(fèi)、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等名頭向借款人變相收取利息。對(duì)此，法院往往會(huì)首先看是否真實(shí)提供服務(wù)以及服務(wù)的情況。對(duì)于以服務(wù)費(fèi)之名收變相利息之實(shí)的，沒有實(shí)際提供金融服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)將收取的服務(wù)費(fèi)與逾期利息、違約金合并計(jì)算，控制融資成本在24%年利率以內(nèi)。對(duì)于服務(wù)價(jià)值遠(yuǎn)低于收取的費(fèi)用的，將會(huì)酌情減少相關(guān)費(fèi)用。

上述分析了逾期利息、違約金、復(fù)利、其他變相利息應(yīng)當(dāng)合并綜合計(jì)算以考慮是否超出年利率標(biāo)準(zhǔn)，那么借款合同、擔(dān)保合同中對(duì)于實(shí)現(xiàn)債權(quán)的費(fèi)用，是否也應(yīng)當(dāng)合并計(jì)算？

實(shí)現(xiàn)債權(quán)的各類費(fèi)用，包括律師費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)、鑒定費(fèi)、變（拍）賣費(fèi)、公證費(fèi)、執(zhí)行費(fèi)、差旅費(fèi)等。其一，實(shí)現(xiàn)債權(quán)費(fèi)用不是資金占用必然發(fā)生的費(fèi)用，具有一定的偶然性，不是當(dāng)事人能具體預(yù)見的。其二，該費(fèi)用是金融機(jī)構(gòu)作為債權(quán)人在主張債權(quán)時(shí)實(shí)際支出的真金白銀，不是故意巧立名目虛增的服務(wù)費(fèi)用。其三，該費(fèi)用與利息等孳息不同。借款人遲延履行債務(wù)，金融機(jī)構(gòu)在獲得清償后，以收取的逾期利息、違約金等向存款人、委托人支付資金成本后仍有對(duì)應(yīng)利差，甚至因借款人逾期而賺取更多利差。但對(duì)于實(shí)現(xiàn)債權(quán)的費(fèi)用而言，該費(fèi)用的產(chǎn)生源于借款人、擔(dān)保人的遲延履行債務(wù)，不能讓借款人、擔(dān)保人躺在24%年利率的保護(hù)罩下肆意妄為，實(shí)現(xiàn)債權(quán)的費(fèi)用就是抽打借款人、擔(dān)保人積極償債的鞭子。在合同有約定的情況下，應(yīng)當(dāng)由借款人、擔(dān)保人單獨(dú)承擔(dān)。其四，金融機(jī)構(gòu)產(chǎn)生該筆費(fèi)用既不存在惡意，也不產(chǎn)生盈利，只是作為善意債權(quán)人行使合法權(quán)益而產(chǎn)生。其五，實(shí)現(xiàn)債權(quán)的費(fèi)用，對(duì)于金融借款而言，特別是對(duì)較大金額的借款來說，費(fèi)用比例相對(duì)較低，也不涉嫌變相增加融資成本。從(2017)最高法民終496號(hào)案件來看，法院在24%年利率之外，也支持了四川信托20萬元律師費(fèi)用的主張。基于以上觀點(diǎn)和相關(guān)案例，個(gè)人認(rèn)為，實(shí)現(xiàn)債權(quán)的費(fèi)用不納入逾期利息、違約金等綜合考慮年利率標(biāo)準(zhǔn)。

綜上所述，計(jì)算24%年利率標(biāo)準(zhǔn)，是一個(gè)綜合資金成本的概念，對(duì)于借款而需要借款人、擔(dān)保人承擔(dān)的逾期利息、違約金、復(fù)利、變相利息等，均屬于融資成本，需要通盤考慮、加總計(jì)算，以實(shí)質(zhì)重于形式的視角認(rèn)定融資成本，切實(shí)為實(shí)體經(jīng)濟(jì)控制融資成本。但對(duì)于實(shí)現(xiàn)債權(quán)費(fèi)用，不合并計(jì)算。