稅收相關(guān)
1，增值稅
增值稅是以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，它是一種典型的價(jià)外稅，增值稅涉及各行各業(yè)，不展開只對(duì)我們涉及到的幾個(gè)方面作簡(jiǎn)單介紹：
一、價(jià)內(nèi)價(jià)外稅的轉(zhuǎn)換：16年5月營(yíng)改增后，建筑勞務(wù)及服務(wù)業(yè)、金融業(yè)也納入增值稅范疇，由于原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅屬價(jià)內(nèi)稅，特別是建筑業(yè)的人員很長(zhǎng)時(shí)間不能從原營(yíng)業(yè)稅的思維里轉(zhuǎn)換過(guò)來(lái)。包括我們的部分財(cái)務(wù)人員，這也是價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅觀念的轉(zhuǎn)換。所有增值稅都是要流轉(zhuǎn)出去的，最終承擔(dān)者是最后一道消費(fèi)者，它最終以成本或費(fèi)用的形式讓消費(fèi)者買單。所以把增值稅作為營(yíng)業(yè)稅金處理就明顯是錯(cuò)誤的。
二、價(jià)稅分離的思維：增值稅作為流轉(zhuǎn)稅，出去是以銷項(xiàng)稅的形式，進(jìn)來(lái)是以進(jìn)項(xiàng)稅的形式（需專用發(fā)票或其它可抵扣的憑證），作為一般納稅人企業(yè)，進(jìn)項(xiàng)稅是可以用來(lái)抵減銷售項(xiàng)稅的，應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅一進(jìn)項(xiàng)稅，若能取得增值稅專用發(fā)票，實(shí)際上企業(yè)承擔(dān)的只是發(fā)票上價(jià)款部分，即不含稅金額。這也就要求我們公司所有人員在外購(gòu)比價(jià)，或招標(biāo)時(shí)，必須將價(jià)稅進(jìn)行分離，再比價(jià)。比如同樣是購(gòu)買電腦一臺(tái)，A公司報(bào)價(jià)5000開13%專用發(fā)票，B公司小規(guī)模報(bào)價(jià)4600元，可代開3%專用發(fā)票，C公司報(bào)價(jià)4500元只能開普通發(fā)票。在剔除進(jìn)項(xiàng)稅后，A價(jià)=5000/1.13=4424.78，B價(jià)=4600/1.03=4466.02,C價(jià)=4500,對(duì)比后我們可以看出，購(gòu)買優(yōu)先順序?yàn)?/span>A優(yōu)于B優(yōu)于C，然而報(bào)價(jià)卻是A>B>C。這也是大家在以后工作中要重視的。
三、稅改在路上：從16年5月營(yíng)改增到今天，三年里增值稅發(fā)生天翻地覆的變化，從18年5月到今天增值稅就發(fā)生兩次稅率下調(diào)，以后怎么變不知道，但可以明確的是，減稅降負(fù)是基本的基調(diào)，短時(shí)間內(nèi)稅率只會(huì)逐步下降，以后各部門在合同簽定時(shí)應(yīng)盡量約定稅率和發(fā)票種類，以價(jià)稅分離形式計(jì)算合同總價(jià)。對(duì)于已簽定的涉及稅率變化的合同，應(yīng)在執(zhí)行時(shí)以補(bǔ)充協(xié)議或協(xié)商解決的方式，調(diào)整稅率差引起的本單位成本增加，這對(duì)于利潤(rùn)指標(biāo)及稅收指標(biāo)都有重要的影響。
四、專票用發(fā)票不能抵扣的情形（平時(shí)接觸到的）：貸款服務(wù)（相關(guān)的融資顧問(wèn)費(fèi)，利息等）、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)（社區(qū)個(gè)人）、娛樂(lè)服務(wù)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)等。即：以上服務(wù)即使取得專用發(fā)票也需做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，全額進(jìn)成本費(fèi)用。
五、 增值稅稅率、征收率、預(yù)征率：
稅率：增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。
征收率：增值稅征收率一共有2檔，3%和5%，其中5%：主要包括銷售不動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)租賃，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的。3%為建筑服務(wù)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)未選擇差額納稅的。
特殊情形：個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。
預(yù)征率：
預(yù)征率共有3檔，2%，3%和5%。
六：不合規(guī)發(fā)票和各種情形：
1,沒(méi)有開具收款方全稱的、沒(méi)有填寫納稅人識(shí)別號(hào)的發(fā)票為無(wú)效發(fā)票.
<國(guó)稅發(fā)[2008]80號(hào)><國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)>規(guī)定，沒(méi)有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。自2017年7月1日起，應(yīng)在“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。
2，發(fā)票備注欄的填寫不規(guī)范的發(fā)票.
1、提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。
2、銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼（無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
3、出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
3，匯總開票無(wú)稅控清單。（即貨物一批）
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)中紀(jì)委《關(guān)于堅(jiān)決制止開具虛假發(fā)票公款報(bào)銷行為的通知》的通知（國(guó)稅函[2003]230號(hào)）文件規(guī)定，企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)取得的發(fā)票上必須開具具體的貨物或勞務(wù)的名稱，開具大類貨物或勞務(wù)的名稱的，必須附銷售單位開具的銷售清單，沒(méi)有銷售清單的，一律不得扣除
4，個(gè)人名頭的發(fā)票原則上屬于個(gè)人的消費(fèi)支出，不得報(bào)銷扣除。
5，“會(huì)議費(fèi)”無(wú)議程，簽到預(yù)算等作為支撐的以招待費(fèi)處理。
6，未加蓋發(fā)票專用章的發(fā)票為無(wú)效發(fā)票，不得以財(cái)務(wù)專用章，公章等替代。
7，代開發(fā)票應(yīng)蓋代開發(fā)票章和本單位發(fā)票專用章。
8，由于國(guó)地稅合并，已經(jīng)不存的稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票一律無(wú)效。（從19年1月1日起）
9，發(fā)票上的發(fā)票專用章模糊、重蓋都屬無(wú)效發(fā)票。
七：不需要開票的情形：按規(guī)定：500元（增值稅起征點(diǎn)）元以下的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人（未辦理稅務(wù)登記），其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息等。（以后地推時(shí)聘一兩個(gè)人產(chǎn)生500元以下費(fèi)用可以直接按內(nèi)部憑證要求提供資料。）
八：與本企業(yè)相關(guān)的免稅政策
1， 養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)（養(yǎng)老中心）
2， 農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。
3， 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品
1，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。
2，自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各類植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。包括“公司＋農(nóng)戶”模式的畜禽飼養(yǎng)。
3，對(duì)單位和個(gè)人銷售的外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍屬于規(guī)定范圍的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，正常征稅。
4， 國(guó)債、地方政府債利息收入免稅。
5， 對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅
6， 同時(shí)符合規(guī)定條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛟贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入（不含信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入），3年內(nèi)免征增值稅。
7， 家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入。
8， 將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。
九：重點(diǎn)關(guān)注：總分機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）之間移送貨物用于銷售的，納稅義務(wù)為貨物轉(zhuǎn)移運(yùn)輸時(shí)。（異地設(shè)中轉(zhuǎn)庫(kù)要能涉及納稅）
企業(yè)所得稅：
企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織就其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。注意：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，不是企業(yè)所得稅納稅人，這類投資人、合伙人繳納個(gè)人所得稅
一，稅率：
種類 | 稅率 | 適用范圍 |
基本稅率 | 25% | （1）居民企業(yè)；（2）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè) |
優(yōu)惠稅率 | 20% | 符合條件的小型微利企業(yè)（所得額還有減征） |
15% | 國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)；西部鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)；技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè) | |
扣繳義務(wù)人代扣代繳 | 10% | （1）在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)； |
二、部分免征收
1，《關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》，小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。2019年加大優(yōu)惠：年所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
2，職工教育經(jīng)費(fèi)支出稅前扣除比率變化（不超過(guò)工資薪金總額8%的部分）。
3，公益性捐贈(zèng)支出超標(biāo)準(zhǔn)向后結(jié)轉(zhuǎn)三年扣除（自捐贈(zèng)發(fā)生年度的次年起）。
4，居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益，免稅；但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。（炒股被套）
5，專項(xiàng)用途財(cái)政性資金不作征稅收入處理后，5年內(nèi)未支出使用、也未繳回的，計(jì)入取得資金第六年的應(yīng)稅收入總額。
6, 企業(yè)因購(gòu)買國(guó)債所得的利息收入，國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅。
三、可扣除部分比例要求：
1，合理工資、薪金可全額扣除，但屬于國(guó)企，其工資薪金不得超過(guò)政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額。超過(guò)部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，福利部門人員由福利費(fèi)開支（食堂等）。季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘人員、勞務(wù)派遣人員，可正常開支。
2，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放、代扣代繳了個(gè)人所得稅的福利性補(bǔ)貼，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出。
3，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。
4. 企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除
5，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除
6，業(yè)務(wù)招待費(fèi)①最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰；②有合法票據(jù)的，實(shí)際發(fā)生額的60%扣除。（企業(yè)籌建期間，與籌辦有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入籌辦費(fèi)，按規(guī)定稅前扣除。）
7，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，一般不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；
8，公益捐贈(zèng)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)3年扣除。
9，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。（部分融資銀行，利率上浮部分以保險(xiǎn)等形式向企業(yè)收取，相關(guān)部門在商談的時(shí)候盡量其它費(fèi)用方式出賬，此不屬公司福利性支出，不能稅前抵扣。
10，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出：不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不許扣除。（民間借貸）
11，手續(xù)費(fèi)及傭金支出 ①保險(xiǎn)企業(yè)：企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)按15%計(jì)算限額、人身保險(xiǎn)按10%計(jì)算限額?！、谄渌髽I(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。
四、稅收優(yōu)惠：（可能涉及的部分）
1，免征與減征優(yōu)惠從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得：1.免稅: 大部分免稅 2.減半：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。（ 2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
2，小型微利企業(yè)優(yōu)惠 優(yōu)惠稅率：20%，高新技術(shù)的15%暫不討論。
3，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，企業(yè)安置殘疾人員所支付工資費(fèi)用，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。
4，企業(yè)取得的2009年及以后發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。
5，企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。抵不完的可以在后5個(gè)納稅年度中結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
6，企業(yè)電網(wǎng)新建項(xiàng)目，暫以資產(chǎn)比例法，即以企業(yè)新增輸變電固定資產(chǎn)原值占企業(yè)總輸變電固定資產(chǎn)原值的比例，合理計(jì)算電網(wǎng)新建項(xiàng)目的應(yīng)納稅所得額，企業(yè)所得稅3年免稅3年減半征收。
個(gè)人所得稅：
1， 新個(gè)人所得稅法：2019年1月1日起實(shí)施，新稅法實(shí)行每月預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。
2， 稅率：
3， 年度收入：包括
?。?/span>1）工資薪金：全部；
?。?/span>2）勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)：收入的80%；
（3）稿酬：收入的80%減按70%計(jì)算，即收入的56%。
4，年度各項(xiàng)扣除
（1）減除固定“生計(jì)費(fèi)”：全年減除60 000元（每月5000）；
?。?/span>2）專項(xiàng)扣除：個(gè)人按國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的“三險(xiǎn)一金”；
（3）專項(xiàng)附加扣除（6項(xiàng)）：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人支出；
（4）依法確定的其他扣除：個(gè)人符合規(guī)定的公益捐贈(zèng)支出；個(gè)人繳付的符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金；個(gè)人購(gòu)買符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)（200元/月，2400元/年）；
6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)：
需要注意的是一個(gè)人最多只能享受5項(xiàng)扣除房貸和房租只能選其一,專項(xiàng)扣除項(xiàng)目有變化的請(qǐng)及時(shí)修改信息以便能準(zhǔn)確享受優(yōu)惠，不會(huì)操作的請(qǐng)咨詢自已單位財(cái)務(wù)人員，納稅人應(yīng)對(duì)所提報(bào)事項(xiàng)負(fù)全責(zé)，財(cái)務(wù)人員無(wú)核實(shí)真實(shí)性的義務(wù)。
5，可能涉及到的部分事項(xiàng)：
1， 公司內(nèi)部未設(shè)置食堂，給予員工的就餐補(bǔ)助不屬于免征個(gè)稅的范疇，應(yīng)當(dāng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
2， 個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，可以不并入當(dāng)年綜合所得，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。稅收籌劃問(wèn)題。（財(cái)務(wù)籌劃）
3， 個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。（有通過(guò)社會(huì)組織，紅十字等捐贈(zèng)的可將憑據(jù)交財(cái)務(wù)抵稅，網(wǎng)上自行捐贈(zèng)不在范疇）
4， 購(gòu)買有稅優(yōu)識(shí)別碼健康險(xiǎn)請(qǐng)轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)抵稅，（200元/月）。（稅優(yōu)識(shí)別碼指為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險(xiǎn)保單的唯一性、真實(shí)性和有效性,由商業(yè)健康保險(xiǎn)信息平臺(tái)按照“一人一單一碼”的原則對(duì)投保人進(jìn)行校驗(yàn)后,下發(fā)給保險(xiǎn)公司,并在保單憑證上打印的數(shù)字識(shí)別碼）
5， 個(gè)人捐贈(zèng)北京2022年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、測(cè)試賽的資金和物資支出可抵個(gè)稅。
6， 稅法中免稅的福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)組織提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)。按此規(guī)定節(jié)日發(fā)入的物、卡都不在免稅范圍。國(guó)稅發(fā)[1998]155號(hào)規(guī)定：生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。強(qiáng)調(diào)：從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助應(yīng)納稅
7， .個(gè)人取得的中獎(jiǎng)所得，暫免征收個(gè)人所得稅，起征點(diǎn)800元（有獎(jiǎng)發(fā)票）、10000元（體彩、福彩）。
8， 營(yíng)業(yè)所得個(gè)人所得稅不介紹。
城市維護(hù)建設(shè)稅(小稅種)
1， 稅種介紹：城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅，繳納增值稅、消費(fèi)稅單位和個(gè)人為納稅義務(wù)人。只要繳納了“增、消兩稅”就必須繳納城建稅。
2， 稅率：射陽(yáng)屬二檔：5%
檔次 | 納稅人所在地 | 稅率 |
1 | 市區(qū) | 7% |
2 | 縣城、鎮(zhèn) | 5% |
3 | 不在市、縣城、鎮(zhèn)（如開采海洋石油資源） | 1% |
3,與增消兩稅的關(guān)聯(lián)
1.“兩稅”被查補(bǔ)和被處以罰款時(shí)，也要對(duì)其未繳的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款。
2.“兩稅”加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。
3.“兩稅”得到減征或免征優(yōu)惠，城建稅也要同時(shí)減免征。（城建稅原則上不單獨(dú)減免。）
教育費(fèi)附加和地方教育附加
全部同城建稅，比率為：教育費(fèi)附加3%，地方教育附加2%
城鎮(zhèn)土地使用稅
城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)屬于國(guó)家所有和集體所有的土地，不包括農(nóng)村集體所有的土地。
1，稅率：根據(jù)當(dāng)?shù)卣撸煌囟尾煌惵?，（全年）?yīng)納稅額＝實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額（每季度繳納）
2，稅收優(yōu)惠（與本單位相關(guān)部分）
1， 直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地包括：在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地。 不包括：農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活辦公用地
2， 經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。
3， 對(duì)專營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。優(yōu)惠延長(zhǎng)“2016年1月1日至2021年12月31日”
4， 對(duì)物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地和物流企業(yè)承租用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施的土地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。
5， 納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納土地使用稅。
房產(chǎn)稅：
房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按照房屋的計(jì)稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅
稅率：
1.從價(jià)計(jì)征：稅率為1.2%；
2.從租計(jì)征：稅率為12%；個(gè)人出租住房減按4%。
稅金計(jì)算
相關(guān)優(yōu)惠
對(duì)專營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。優(yōu)惠延長(zhǎng)“2016年1月1日至2021年12月31日”（海都菜場(chǎng)）
土地增值稅法
土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人征收的一種稅
稅率：
增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%。
增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%。
增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%。
增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%?！?/span>
預(yù)征率
按蘇地稅規(guī)〔2016〕2號(hào)規(guī)定，從2016年8月1日起除南京、蘇州普通住宅、非普通住宅和其他類型房產(chǎn)分別按2%、3%、4%預(yù)征外，其它地區(qū)全部按2%進(jìn)行預(yù)征。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算
1.符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅的清算：
（1）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；
?。?/span>2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；
（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
2.符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：
?。?/span>1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或未超85%，但剩余可售建筑面積已經(jīng)出租或自用；
?。?/span>2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；
（3）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；
土增清算相對(duì)復(fù)雜，不做過(guò)多闡述！
印花稅
印花稅是以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中，書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為為征稅對(duì)象征收的一種稅。
屬于行為稅
訂立合同等行為各方當(dāng)事人都是印花稅的納稅人，應(yīng)各就其計(jì)稅金額履行納稅義務(wù)。
【特例】證券交易印花稅目前單邊征收，即只對(duì)賣出方
1，稅率：
稅率 | 應(yīng)稅憑證 | 稅率 |
比例稅率 | 借款合同 | 萬(wàn)分之0.5 |
購(gòu)銷合同、建安合同、技術(shù)合同 | 萬(wàn)分之3 | |
加工合同、工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨運(yùn)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿 | 萬(wàn)分之5 | |
租賃合同、倉(cāng)儲(chǔ)合同、財(cái)險(xiǎn)合同 | 千分之1 | |
定額稅率 | 其他營(yíng)業(yè)賬簿；權(quán)利、許可證照 | 每件5元 |
許可證照指：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證
3， 特殊事項(xiàng)
※2018年5月1日起，對(duì)納稅人設(shè)立的資金賬簿按實(shí)收資本和資本公積合計(jì)金額征收的印花稅減半，對(duì)按件征收的其他賬簿免征印花稅。
※《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃合同有關(guān)印花稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕144號(hào)）的規(guī)定：對(duì)開展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照"借款合同"稅目，按萬(wàn)分之零點(diǎn)五的稅率計(jì)稅貼花。
※無(wú)息、貼息貸款合同免征印花稅
※農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同免征印花稅
※棚戶區(qū)改造印花稅免稅。
※法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)咨詢合同不征稅
※借款合同，不包括銀行同業(yè)拆借合同（不征）
※電網(wǎng)與用戶之間簽訂的 供用電合同。不征印花稅。
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