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　會(huì)計(jì)職業(yè)道德和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，是我們作為財(cái)務(wù)人員必須要遵守的。對于每個(gè)企業(yè)來說，在日常運(yùn)行的過程中，所有的資金往來都要及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。不論是納稅申報(bào)工作還是平時(shí)的日常會(huì)計(jì)工作，清晰詳細(xì)的會(huì)計(jì)分錄是我們作為會(huì)計(jì)日常必須要處理的。今天我們就來一起學(xué)習(xí)一下外貿(mào)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理。

外貿(mào)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理：

　　外貿(mào)企業(yè)出口退稅需要準(zhǔn)備的工作：

　　(一)對外貿(mào)易企業(yè)應(yīng)當(dāng)自貨物出口申報(bào)之日起90日內(nèi)持有若干出口退稅文件，用于出口退稅申報(bào)。主要有：

　　1，出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅);

　　2、出口商品專用發(fā)票;

　　3、購進(jìn)進(jìn)行貨物可以取得的增值稅專用電子發(fā)票(抵扣聯(lián)，并應(yīng)自開票之日起30日內(nèi)辦理相關(guān)認(rèn)證管理手續(xù))或分批單;

　　4、外匯核銷單(出口退稅聯(lián));

　　5，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　(二)外貿(mào)發(fā)展企業(yè)管理應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口后，及時(shí)研究取得中國出口貨物報(bào)關(guān)單，并登錄電子口岸，查詢比對出口市場信息與紙質(zhì)報(bào)關(guān)單是否具有一致。如果一致，電子信息應(yīng)在每個(gè)工作日上午8：00至下午16：00提交國稅局。

　　(三)根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，使用指定的外貿(mào)企業(yè)出口退稅軟件出口退稅條目信息，生成出口退稅的數(shù)據(jù)被傳輸?shù)杰洷P。

　　(四)整理、裝訂出口企業(yè)退稅報(bào)表、單證成冊，在規(guī)定的申報(bào)工作時(shí)間內(nèi)進(jìn)行辦理中國出口退稅政策正式申報(bào)。如果報(bào)告數(shù)據(jù)是準(zhǔn)確的，無錯(cuò)誤的文件，報(bào)告一致，批準(zhǔn)，進(jìn)入審批程序，;如果有必要調(diào)整，正確的數(shù)據(jù)或文件和報(bào)告，就應(yīng)該按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行處理。

　　(五)對于我們已經(jīng)進(jìn)行審批完畢的出口企業(yè)貨物，主管稅務(wù)管理機(jī)關(guān)將按法定程序辦理退庫手續(xù)。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)根據(jù)銀行退回的出口退稅及退稅憑證進(jìn)行賬務(wù)處理，從而申報(bào)完成。

　　外貿(mào)企業(yè)出口退稅的詳細(xì)賬務(wù)處理：

　　(一)退增值稅：

　　退稅金額=出口金額*增值稅退稅率

　　1，外貿(mào)企業(yè)采購商品，增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票：

　　借：原材料

　　借：應(yīng)交企業(yè)稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅(進(jìn)項(xiàng)相關(guān)稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款等

　　2、銷售時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款等

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品不退還進(jìn)項(xiàng)稅額

　　4.轉(zhuǎn)移費(fèi)用=原可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　5、按照規(guī)定的退稅率計(jì)算的出口退稅：

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收企業(yè)出口貿(mào)易退稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅(出口退稅專用)

　　6、收到出口退稅：

　　借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅

　　(二)退消費(fèi)稅

　　退稅金額=出口金額*消費(fèi)稅退稅率

　　1、報(bào)關(guān)出口后申請出口退稅

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收企業(yè)出口貿(mào)易退稅

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　2、收到退還的消費(fèi)稅

　　借：銀行存款

     　貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅

1、員工離職立即結(jié)算工資(還未到發(fā)放工資日期)是直接記損益，還是要記“應(yīng)付職工薪酬”。

答：需要和正常發(fā)工資一樣，先通過“應(yīng)付職工薪酬”來進(jìn)行核算。如果不過“應(yīng)付職工薪酬”這筆費(fèi)用的支出將會(huì)變成沒有支付憑證的支出。職工薪酬總額也會(huì)出錯(cuò)。分錄如下：

借：管理費(fèi)用等

 貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

        應(yīng)付職工薪酬— 社保

借：應(yīng)付職工薪酬 —工資

  貸：其他應(yīng)付款— 社保（個(gè)人承擔(dān)部分）

         應(yīng)交稅費(fèi)—代繳代扣個(gè)人所得稅

         銀行存款（實(shí)發(fā)）

2、暫估入庫的材料被領(lǐng)用了，月末發(fā)票來了，材料按照暫估成本已經(jīng)用完了，該如何處理。

答：追溯，材料到了那個(gè)環(huán)節(jié)就追溯到那個(gè)環(huán)節(jié)。賬務(wù)處理如下：

① 沖掉所有暫估的影響

  借：原材料——A材料 （紅字負(fù)數(shù)）

    貸：應(yīng)收賬款——暫估入賬價(jià)（紅字負(fù)數(shù)）

借：生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品（紅字負(fù)數(shù)）

  貸：原材料——A材料 （紅字負(fù)數(shù)）

PS：如果結(jié)轉(zhuǎn)成庫存商品則直接沖商品到，如果已經(jīng)銷售直接沖到主營業(yè)務(wù)收入。

② 按照發(fā)票數(shù)額入賬

  借：原材料——A材料 

    貸：應(yīng)收賬款

借：生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品

  貸：原材料——A材料