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詳細(xì)解讀：個(gè)人持有限售股如何納稅？

2022.10.27 湖北

限售股，從字面意思來理解：被限制出售的股票。

那為什么會(huì)被限制呢？我查閱了相關(guān)的資料，用通俗的話來：就是有一部分股票價(jià)格很低，容易放出，會(huì)造成股價(jià)下跌，而這部分股票才會(huì)被限制短期內(nèi)在二級(jí)市場(chǎng)不能隨便買賣，間隔一段時(shí)間后，它們才能在市場(chǎng)上進(jìn)行交易。

根我了解相關(guān)內(nèi)容：我國(guó)限售股的征稅范圍包括:股改限售股、新股限售股、其他限售股。

這些股票成本較低、解禁后在二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓，獲益很高，加劇了收入分配不公的矛盾。

限售股的存在一是為了解決收入分配不公的矛盾，二是解決政策不平衡問題。

限售股在持有階段和轉(zhuǎn)讓階段如何納稅？下面我就和大家詳細(xì)介紹一下限售股的稅務(wù)處理：

一、持有階段

1.概述：

限售股分有解禁前和解禁后之分，而解禁后又有三種情況：（詳情見下文）

2.個(gè)人所得稅文件參考：

①根據(jù)財(cái)稅[2012]85號(hào) 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知

②財(cái)稅[2015]101號(hào) 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知

3.相關(guān)稅務(wù)處理：

【原文：】................對(duì)個(gè)人持有的上市公司限售股，解禁前取得的股息、紅利暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

【詳解：】前款所稱限售股，是指財(cái)稅[2009]167號(hào)文件和財(cái)稅[2010]70號(hào)文件規(guī)定的限售股。

【原文：】...........對(duì)個(gè)人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息紅利，按照本通知規(guī)定計(jì)算納稅，持股時(shí)間自解禁日起計(jì)算。

【詳解：】解禁后取得的股息、紅利，按照規(guī)定計(jì)算納稅，持股時(shí)間自解禁日起計(jì)算；按照上述三個(gè)規(guī)則，計(jì)算應(yīng)納稅所得額，有三種情況，分段計(jì)算：

Ⅰ超過1年的

持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅

Ⅱ1個(gè)月以內(nèi)（含）的

持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額

Ⅲ1個(gè)月以上至1年（含）的

暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅

4.增值稅文件參考：

根據(jù)《關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))

詳解：上述政策涉及到金融商品持有期間：限售股取得的股息紅利屬于非保本收益，不征收增值稅

二、在轉(zhuǎn)讓階段

1.個(gè)人所得稅文件詳解：

個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股的個(gè)人所得稅政策，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得” ，適用20%征收個(gè)人所得稅。

2.計(jì)算：

個(gè)稅計(jì)算：應(yīng)納稅額：（轉(zhuǎn)讓收入-原值-合理稅費(fèi)）×20%

3.注意事項(xiàng)：

【注意1：】納稅人同時(shí)持有限售股及該股流通股的，其股票轉(zhuǎn)讓所得按照限售股優(yōu)先原則計(jì)算納稅。

【注意2：】個(gè)人轉(zhuǎn)讓因依法繼承或家庭財(cái)產(chǎn)依法分割取得的限售股的，成本按照該限售股前一持有人取得該股時(shí)實(shí)際成本及稅費(fèi)計(jì)算。

【注意3：】因個(gè)人持有限售股中存在部分限售股成本原值不明確，導(dǎo)致無法準(zhǔn)確計(jì)算全部限售股成本原值的，證券登記結(jié)算公司一律以實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入的15%作為限售股成本原值和合理稅費(fèi)。

4.個(gè)人增值稅文件參考：

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

詳解：個(gè)人轉(zhuǎn)讓金融商品暫免征收增值稅：

5.但是單位將其持有的限售股在解禁流通后對(duì)外轉(zhuǎn)讓的，按照以下規(guī)定確定買入價(jià)：

①?gòu)?fù)牌

以該上市公司完成股權(quán)分置改革后股票復(fù)牌首日的開盤價(jià)為買入價(jià)

②首次發(fā)行

以該上市公司股票首次公開發(fā)行（IPO）的發(fā)行價(jià)為買入價(jià)

③資產(chǎn)重組

以該上市公司因重大資產(chǎn)重組股票停牌前一交易日的收盤價(jià)為買入價(jià)

6.注意事項(xiàng)：

單位將其持有的限售股在解禁流通后對(duì)外轉(zhuǎn)讓，按上述規(guī)定確定的買入價(jià)，低于該單位取得限售股的實(shí)際成本價(jià)的，以實(shí)際成本價(jià)為買入價(jià)計(jì)算繳納增值稅。

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