江西省高級人民法院 國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)民事執(zhí)行中不動產(chǎn)處置稅費征繳協(xié)作的意見的通知
贛高法〔2023〕64號
全省各級法院，國家稅務(wù)總局江西省各市、縣（區(qū)）稅務(wù)局：
為進一步深化民事執(zhí)行與稅費征繳協(xié)作，規(guī)范民事執(zhí)行中不動產(chǎn)處置相關(guān)稅費征繳，切實提高不動產(chǎn)司法處置工作效率，現(xiàn)將江西省高級人民法院、國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局《關(guān)于民事執(zhí)行中不動產(chǎn)處置稅費征繳協(xié)作的意見》印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。
本通知自2023年9月1日執(zhí)行，具體適用時間以網(wǎng)絡(luò)司法拍賣、變賣公告發(fā)布時間為準(zhǔn)（司法拍賣、變賣公告發(fā)布時間為2023年8月31日（含）前的不適用）。
江西省高級人民法院
國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局
2023年7月28日
關(guān)于民事執(zhí)行中不動產(chǎn)處置稅費征繳協(xié)作的意見
為貫徹落實黨的二十大精神，深入落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于深化“放管服”改革、優(yōu)化營商環(huán)境和“切實解決執(zhí)行難”等工作部署，積極服務(wù)保障全省深化發(fā)展和改革雙“一號工程”，著力解決納稅人繳費人在不動產(chǎn)司法處置稅費事項辦理中的痛點、堵點、難點問題，進一步深化民事執(zhí)行與稅費征繳協(xié)作，提高民事執(zhí)行中不動產(chǎn)處置效率，保障當(dāng)事人合法權(quán)益，結(jié)合我省實際，制定本意見。
一、 總體目標(biāo)
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《江西省稅收保障條例》《最高人民法院關(guān)于人民法院網(wǎng)絡(luò)司法拍賣若干問題的規(guī)定》（法釋〔2016〕18號）等規(guī)定，按照“深化協(xié)作、信息共享、優(yōu)化流程、依法依規(guī)、高效便民”的原則，加強全省各級法院與稅務(wù)機關(guān)之間聯(lián)動，深化民事執(zhí)行中不動產(chǎn)處置領(lǐng)域稅費征繳協(xié)作，規(guī)范不動產(chǎn)司法處置定向詢價和應(yīng)繳稅費測算、納稅繳費義務(wù)確定、稅費憑證和發(fā)票開具等事項辦理，進一步優(yōu)化法治化營商環(huán)境，切實提升人民群眾在不動產(chǎn)司法處置稅費事項辦理過程中的滿意度和獲得感。
二、 主要舉措
（一）建立不動產(chǎn)司法處置稅費征繳協(xié)作機制。全省各級法院與稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強工作聯(lián)動，建立健全不動產(chǎn)司法處置稅費征繳協(xié)作機制。各級法院執(zhí)行部門和同級稅務(wù)機關(guān)征管部門具體負責(zé)工作機制的對接聯(lián)絡(luò)，指定專人擔(dān)任聯(lián)絡(luò)員，定期研究解決轄區(qū)內(nèi)不動產(chǎn)處置稅費征繳相關(guān)問題，共同落實協(xié)作工作要求。
（二）不動產(chǎn)司法處置定向詢價和應(yīng)繳稅費測算。執(zhí)行法院因處置被執(zhí)行人不動產(chǎn)需要，可以根據(jù)《最高人民法院關(guān)于人民法院確定財產(chǎn)處置參考價的若干問題的規(guī)定》（法釋〔2018〕15號）向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)（以下簡稱不動產(chǎn)主管稅務(wù)機關(guān)）進行定向詢價和應(yīng)繳稅費測算。
由負責(zé)執(zhí)行處置不動產(chǎn)的執(zhí)行法院向不動產(chǎn)主管稅務(wù)機關(guān)出具《不動產(chǎn)處置詢價和稅費調(diào)查函》（附件1），詢價函應(yīng)載明執(zhí)行案號、詢價要求、完成期限等內(nèi)容，并向稅務(wù)機關(guān)提供不動產(chǎn)權(quán)屬證書（附宗地圖和房屋平面圖）等相關(guān)材料，材料應(yīng)包含不動產(chǎn)單元號、權(quán)利人、坐落地址、用途、面積、登記類型等信息。如缺少相關(guān)材料導(dǎo)致無法準(zhǔn)確詢價、測算稅費的，不動產(chǎn)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時向執(zhí)行法院進行反饋。
對已經(jīng)納入存量房交易核價管理的不動產(chǎn)，不動產(chǎn)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在7個工作日內(nèi)完成不動產(chǎn)定向詢價及稅費測算，并向執(zhí)行法院回函（見附件2）；回函應(yīng)當(dāng)包括不動產(chǎn)處置參考價格、應(yīng)繳稅費種、稅率、金額、納稅繳費義務(wù)人等信息。對未納入存量房交易核價管理的不動產(chǎn)，不動產(chǎn)主管稅務(wù)機關(guān)不需提供定向詢價服務(wù)并向執(zhí)行法院復(fù)函說明。不動產(chǎn)處置參考價格和應(yīng)繳稅費測算情況僅作為執(zhí)行法院處置財產(chǎn)的參考，不對社會和競買人公示，最終應(yīng)繳稅費金額以拍賣實際成交價和交易雙方具體情況計算確定。
（三）不動產(chǎn)拍賣、變賣稅費承擔(dān)。執(zhí)行法院應(yīng)當(dāng)在拍賣、變賣公告中明確，不動產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移時被執(zhí)行人應(yīng)當(dāng)繳納的稅費由被執(zhí)行人承擔(dān)，在拍賣成交價款中支付。執(zhí)行法院不得在拍賣、變賣公告中明確由買受人概括承擔(dān)全部稅費。根據(jù)被執(zhí)行人的類型、生產(chǎn)經(jīng)營狀態(tài)和具體轉(zhuǎn)移行為，除稅法及政策規(guī)定明確免稅和不征稅情形外，被執(zhí)行人應(yīng)當(dāng)繳納增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、土地增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅（不在權(quán)屬轉(zhuǎn)移過程中預(yù)扣預(yù)繳）、個人所得稅等可能的稅費；買受人應(yīng)當(dāng)繳納契稅、印花稅等稅費。
（四）不動產(chǎn)處置稅費繳納。成交雙方應(yīng)當(dāng)分別按照稅收法律法規(guī)等規(guī)定在不動產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移前繳納稅費。執(zhí)行法院在拍賣、變賣不動產(chǎn)成交或者依法裁定以物抵債后，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)主管稅務(wù)機關(guān)出具執(zhí)行裁定書。不動產(chǎn)主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)不動產(chǎn)成交價格或以物抵債價格計算確定本次處置應(yīng)繳稅費種及金額，通知被執(zhí)行人依法進行申報；被執(zhí)行人逾期未申報的，及時作出征稅決定。不動產(chǎn)主管稅務(wù)機關(guān)在被執(zhí)行人依法申報或者依法作出征稅決定后7個工作日內(nèi)向執(zhí)行法院出具《協(xié)助征收稅費函》（附件3）。不動產(chǎn)主管稅務(wù)機關(guān)和被執(zhí)行人主管稅務(wù)機關(guān)不一致的，不動產(chǎn)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在3個工作日內(nèi)將執(zhí)行裁定書復(fù)印件發(fā)送被執(zhí)行人主管稅務(wù)機關(guān)，由被執(zhí)行人主管稅務(wù)機關(guān)通知被執(zhí)行人依法申報相應(yīng)稅費或者依法作出征稅決定，并及時向執(zhí)行法院出具《協(xié)助征收稅費函》（附件3）。被執(zhí)行人應(yīng)繳稅費，由買受人在不動產(chǎn)過戶環(huán)節(jié)先行墊付后，憑稅務(wù)機關(guān)出具的被執(zhí)行人稅收完稅憑證向執(zhí)行法院申請從拍賣款扣劃返還。買受人在不動產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移環(huán)節(jié)自行申報繳納自身應(yīng)承擔(dān)的契稅、印花稅。
不動產(chǎn)司法拍賣流拍后，申請執(zhí)行人或者其他執(zhí)行債權(quán)人接受不動產(chǎn)抵債的，視同買受人，被執(zhí)行人視同出賣人，交易稅費由買賣雙方依法各自負擔(dān)。抵債不動產(chǎn)過戶時被執(zhí)行人未支付的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移相關(guān)稅費，可以由買受人支付，但相關(guān)稅費應(yīng)當(dāng)從以物抵債金額中扣除。
（五）被執(zhí)行人歷史欠繳稅費申請受償。被執(zhí)行人存在歷史欠繳稅費的，被執(zhí)行人主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在收到執(zhí)行裁定書后3個工作日內(nèi)向人民法院發(fā)送《協(xié)助征收歷史欠繳稅費函》（附件4），并附送已發(fā)生法律效力的《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)處罰決定書》等材料。人民法院應(yīng)當(dāng)依照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定辦理協(xié)助執(zhí)行事宜，依法保障稅費債權(quán)和申請執(zhí)行人合法權(quán)益。
稅務(wù)機關(guān)依法征收不動產(chǎn)司法處置環(huán)節(jié)稅費后，應(yīng)當(dāng)積極協(xié)助人民法院辦理相關(guān)不動產(chǎn)過戶手續(xù)，不得以被執(zhí)行人欠繳非司法處置環(huán)節(jié)稅費為由拒絕協(xié)助辦理相關(guān)手續(xù)。
（六）稅費憑證及發(fā)票取得。稅務(wù)機關(guān)征收不動產(chǎn)處置環(huán)節(jié)稅費后，應(yīng)當(dāng)即時開具稅費憑證,憑證中納稅人（繳費人）欄應(yīng)當(dāng)填列法定納稅繳費義務(wù)人，不得填寫執(zhí)行法院，但執(zhí)行法院可將被執(zhí)行人稅費憑證作為扣劃稅費款憑證。被執(zhí)行人應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則等規(guī)定向買受人開具發(fā)票或申請代開發(fā)票。被執(zhí)行人被認定為非正常戶的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)辦理解除非正常戶手續(xù)，稅務(wù)機關(guān)在解除非正常戶后應(yīng)當(dāng)為其提供發(fā)票或代開發(fā)票。被執(zhí)行人拒不開具發(fā)票或申請代開發(fā)票的，由被執(zhí)行人主管稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其限期改正，并對逾期不改正的依法處理處罰。買受人可憑執(zhí)行裁定書、買受人稅費憑證等列支成本費用、辦理稅費事項。
（七）建設(shè)不動產(chǎn)司法拍賣涉稅協(xié)作平臺。按照《江西省“政府服務(wù)+稅務(wù)區(qū)塊鏈”建設(shè)指南》（贛政務(wù)字〔2022〕3號），省高級人民法院和省稅務(wù)局推動建立全省不動產(chǎn)司法拍賣涉稅協(xié)作平臺，實現(xiàn)兩部門信息自動交換、文書線上流轉(zhuǎn)。人民法院和稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)信息有法定形式要求的，應(yīng)當(dāng)制作相應(yīng)法律文書。
三、工作要求
（一）加強組織領(lǐng)導(dǎo)。優(yōu)化不動產(chǎn)司法處置稅費事項辦理、深化司法民事執(zhí)行與稅費征繳協(xié)作是深化“放管服”改革、優(yōu)化營商環(huán)境的重要內(nèi)容，是進一步化解執(zhí)行難的一項重大舉措。全省各級法院、稅務(wù)機關(guān)要切實增強推動改革的使命感和責(zé)任感，主動溝通，通力協(xié)作，采取有力措施確保各項工作落實落地。
（二）務(wù)求工作實效。全省各級法院、稅務(wù)機關(guān)要注重結(jié)合本地實際，不斷創(chuàng)新實踐，持續(xù)推出一批接地氣、消“痛”疏“堵”、針對性和操作性強的具體措施，切實解決不動產(chǎn)司法處置領(lǐng)域人民群眾反映強烈的“過戶周期長、發(fā)票開具難、稅費承擔(dān)不明確”問題，最大限度便利納稅人繳費人。
（三）加強監(jiān)督指導(dǎo)。全省各級法院、稅務(wù)機關(guān)要進一步加強宣傳輔導(dǎo)，積極引導(dǎo)社會輿論，切實提高社會各界的認可度、滿意度。要暢通投訴舉報渠道，解決納稅人繳費人反映的問題，及時回應(yīng)社會關(guān)切。省高級人民法院、省稅務(wù)局將定期對工作開展情況進行督查，并通報相關(guān)情況。
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【晶晶亮讀后感】
江西省這個文件出得真好！值得點贊！
因不動產(chǎn)拍賣后產(chǎn)生的稅費糾紛很多，如果全國都能執(zhí)行這樣的規(guī)定，基本上能一勞永逸解決此類問題，節(jié)省大量的行政成本。
不動產(chǎn)過戶所涉及的稅種多，計算繁瑣，原先慣例是由買受人承擔(dān)一切稅費，意味著拍賣價是一個稅后價，這樣的規(guī)定讓原本就復(fù)雜的稅款計算，難度又增加了一個量級。更不用說買受人替被執(zhí)行人繳稅，其繳納的稅款不能稅前扣除這樣一系列后續(xù)問題，引發(fā)的種種矛盾。
現(xiàn)在的規(guī)定，通過預(yù)先的稅費測算，區(qū)分雙方各自應(yīng)繳的稅種和稅額，明明白白寫到拍賣公告中，價格透明，責(zé)任清晰，有助于不動產(chǎn)順利過戶！
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