這是昨天（2月26日）總局舉辦的一次網(wǎng)絡(luò)交流的文字記錄。話題就是針對(duì)小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策做一些答疑和解釋。其實(shí)年初的小微企業(yè)優(yōu)惠涵蓋了企業(yè)所得稅、增值稅及“六稅兩費(fèi)”的小稅種。但由于本次嘉賓只有所得稅司的劉副司長，因此只對(duì)所得稅優(yōu)惠部分問題做了解答。想看增值稅和小稅種的親可以不用看了~ 下面摘錄了24個(gè)問題，但大部分問題的答案在文件都可以找到。我感覺需要注意的也就是關(guān)于勞務(wù)派遣公司的從業(yè)人數(shù)，及匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)的資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)的判斷口徑。尤其勞務(wù)派遣公司的從業(yè)人數(shù)，前段時(shí)間還有不少地方局在宣傳時(shí)與本次總局解釋不一致的，注意一下。
本次交流嘉賓：國家稅務(wù)總局所得稅司副司長劉寶柱
（鷹注：先是介紹了一下小微優(yōu)惠申報(bào)的“四自動(dòng)”，說白了就是把讓填的填了，剩下判斷和計(jì)算的事交給系統(tǒng)就好啦?？偩纸o我們減負(fù)的同時(shí)我們也要弄明白政策，不能知其然而不知其所以然。）
我們?cè)?月1日前已經(jīng)組織各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)完成了征管系統(tǒng)、網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)的升級(jí)和優(yōu)化，利用信息化手段實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)識(shí)別、自動(dòng)計(jì)算、自動(dòng)成表、自動(dòng)校驗(yàn)“四個(gè)自動(dòng)”功能。
“四個(gè)自動(dòng)”，具體是指：一是自動(dòng)識(shí)別。即信息系統(tǒng)會(huì)根據(jù)納稅人在申報(bào)表中所填報(bào)的信息，來自動(dòng)識(shí)別和判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。二是自動(dòng)計(jì)算。信息系統(tǒng)根據(jù)識(shí)別結(jié)果，對(duì)符合優(yōu)惠條件的納稅人自動(dòng)計(jì)算其減免稅金額。三是自動(dòng)成表。系統(tǒng)可根據(jù)納稅人填報(bào)的基礎(chǔ)信息自動(dòng)生成相應(yīng)的減免稅申報(bào)附表。四是自動(dòng)校驗(yàn)。納稅人完成申報(bào)并保存納稅申報(bào)表時(shí)，系統(tǒng)會(huì)再次進(jìn)行校驗(yàn)，確保納稅人精準(zhǔn)享受優(yōu)惠政策?！八膫€(gè)自動(dòng)”功能的實(shí)現(xiàn)與不斷優(yōu)化，將進(jìn)一步提高小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策落實(shí)的精準(zhǔn)性，提升企業(yè)享受優(yōu)惠政策的便利性。
（鷹注：下面就是互動(dòng)提問&解答環(huán)節(jié)）
Q1： 我單位原來就是小型微利企業(yè)，此次新政策對(duì)我們有影響嗎？
A： 是有影響的，并且是利好消息。假設(shè)你單位今年符合新的小型微利企業(yè)條件，應(yīng)納稅所得額和去年一樣，按照新規(guī)定，你單位的實(shí)際稅負(fù)將從原來10%降到5%，稅負(fù)比原來降低一半；如果你單位的效益越來越好，年應(yīng)納稅所得額超過100萬元了，按照原來的規(guī)定是不能再享受優(yōu)惠政策的，但現(xiàn)在只要不超過300萬元，仍然可以享受優(yōu)惠政策。
Q2: 假設(shè)我單位2019年度的應(yīng)納稅所得額是280萬元，在享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策后，當(dāng)年需繳納的企業(yè)所得稅是28萬元嗎？
A:這位網(wǎng)友把需要繳納的稅款算多了。按照政策規(guī)定，年應(yīng)納稅所得額超過100萬元的，需要分段計(jì)算。具體是：100萬元以下的部分，需要繳納5萬元（100×5%），100萬元至280萬元的部分，需要繳納18萬元[（280-100）×10%]，加在一起當(dāng)年需要繳納的企業(yè)所得稅23萬元，而不是用280萬元直接乘以10%來計(jì)算。所以希望大家能夠記住一點(diǎn)，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元時(shí)，需要分段計(jì)算。(鷹注：之前咱們說過，相當(dāng)于兩檔超額累進(jìn)稅率，第二檔“速算扣除數(shù)”是5萬）
Q3：一家年應(yīng)納稅所得額320萬元的企業(yè)，其應(yīng)納稅所得額300萬元以內(nèi)的部分，可以減免稅款嗎?
A: 不能。按現(xiàn)行政策規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。這位網(wǎng)友問題中提到企業(yè)應(yīng)納稅所得額已經(jīng)超過了300萬元，是不符合小型微利企業(yè)條件的，因此不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
Q4: 請(qǐng)問工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)一樣嗎？
A: 原有政策對(duì)工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額兩項(xiàng)指標(biāo)分別設(shè)置了條件，今年新出臺(tái)的政策對(duì)資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)指標(biāo)不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)。因此，目前工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是一樣的，即年應(yīng)納稅所得額上限都是300萬元，資產(chǎn)總額上限都是5000萬元，從業(yè)人數(shù)上限都是300人。
Q5: 享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的程序是否復(fù)雜，是否要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)？
A: 按照稅務(wù)系統(tǒng)深化“放管服”改革有關(guān)要求，我們?nèi)嫒∠藢?duì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理，小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。同時(shí)，我們?cè)谏陥?bào)表中設(shè)計(jì)了“從業(yè)人數(shù)”“資產(chǎn)總額”“限制或禁止行業(yè)”等相關(guān)指標(biāo)，進(jìn)行電子申報(bào)的企業(yè)，征管系統(tǒng)將根據(jù)申報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)，自動(dòng)判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件；符合條件的，系統(tǒng)還將進(jìn)一步自動(dòng)計(jì)算減免稅金額，自動(dòng)生成表單，為企業(yè)減輕計(jì)算、填報(bào)負(fù)擔(dān)。
Q6:(鷹注：劃重點(diǎn)！)我想問一個(gè)關(guān)于從業(yè)人數(shù)方面的問題，勞務(wù)派遣公司勞務(wù)派出的人員，要計(jì)入勞務(wù)派遣公司的從業(yè)人數(shù)嗎？
A: 按照政策規(guī)定，從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)，即勞務(wù)派遣用工人數(shù)計(jì)入了用人單位的從業(yè)人數(shù)。本著合理性原則，勞務(wù)派遣公司可不再將勞務(wù)派出人員重復(fù)計(jì)入本公司的從業(yè)人數(shù)。
Q7: 我們公司是核定征收的，受這次政策影響嗎？
A:從2014年開始，符合規(guī)定條件的企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時(shí)，已經(jīng)不再受企業(yè)所得稅征收方式的限定了，無論企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè)，只要符合條件，均可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。而且隨著此次政策的調(diào)整，享受優(yōu)惠的力度會(huì)進(jìn)一步加大。
Q8: 請(qǐng)問劉司長，您在介紹有關(guān)情況時(shí)，有時(shí)講到“小型微利企業(yè)”，有時(shí)又講“小微企業(yè)”，并且在一些文件以及我們看到的宣傳材料中也有不同的用法，請(qǐng)問這兩者之間有什么不同嗎？
A: 這個(gè)問題非常好，我相信有這個(gè)疑問的應(yīng)該不止這位網(wǎng)友?！靶∥⑵髽I(yè)”是一個(gè)習(xí)慣性的叫法，并沒有一個(gè)嚴(yán)格意義上的界定，目前所說的“小微企業(yè)”是和“大中企業(yè)”相對(duì)來講的。如果要找一個(gè)比較接近的解釋，那就是工信部、國家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委和財(cái)政部于2011年6月發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，將16個(gè)行業(yè)的中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，小微企業(yè)可以理解為其中的小型企業(yè)和微型企業(yè)。而“小型微利企業(yè)”的出處是企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，指的是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)，其特點(diǎn)不只體現(xiàn)在“小型”上，還要求“微利”，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面。
經(jīng)過幾次政策變化，小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不斷提高，范圍不斷擴(kuò)大。有數(shù)據(jù)顯示，今年小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)提高以后，符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)占所有企業(yè)所得稅納稅人的比重約為95%，也就是說，95%的企業(yè)都是企業(yè)所得稅上的“小型微利企業(yè)”。我想提醒大家一下，在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，一定要謹(jǐn)記稅法上的“小型微利”四個(gè)字，并按照企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定去判斷是否符合條件。
Q9: 2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)開始申報(bào)了，想咨詢一下劉司長，匯算清繳時(shí)可以享受財(cái)稅〔2019〕13號(hào)規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策嗎？
A: 財(cái)稅〔2019〕13號(hào)的執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日，即財(cái)稅〔2019〕13號(hào)規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用于2019年至2021年納稅年度，企業(yè)在2018年度匯算清繳時(shí)仍適用原有的稅收優(yōu)惠政策，自2019年度預(yù)繳申報(bào)起才可以享受財(cái)稅〔2019〕13號(hào)規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
Q10:請(qǐng)問企業(yè)一季度預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)納稅所得額為320萬元，不符合小微企業(yè)條件，繳納了企業(yè)所得稅80萬元，但二季度累計(jì)利潤200萬元，資產(chǎn)、人員都符合小微條件，那么，一季度預(yù)繳的80萬元企業(yè)所得稅，可以在2季度辦理退稅嗎？
A:根據(jù)國家稅務(wù)總局2019年第2號(hào)公告規(guī)定，原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按公告第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期申報(bào)所屬期末累計(jì)情況計(jì)算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。因此，第1季度多預(yù)繳的稅款應(yīng)在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減，不足抵減的在匯算清繳時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。
Q11: 一家創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)于2017年3月投資了一家從業(yè)人數(shù)為260人，資產(chǎn)總額為4000萬元，年銷售收入1000萬元的初創(chuàng)科技型企業(yè)，請(qǐng)問劉司長，在2019年度能否享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策？
A: 財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件明確2019年1月1日前2年內(nèi)發(fā)生的投資，自2019年1月1日起投資滿2年且符合財(cái)稅13號(hào)文件規(guī)定和財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)定的其他條件的，可以適用財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)定的稅收政策。您所提的投資時(shí)間是2017年3月，屬于2019年1月1日前2年內(nèi)發(fā)生的投資，如符合財(cái)稅〔2019〕13號(hào)和財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)定的其他條件，可以自2019年度開始享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。
Q12：財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件的執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日，但創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策所明確的投資時(shí)間和享受優(yōu)惠時(shí)間不一致，執(zhí)行期限是指投資時(shí)間還是指享受優(yōu)惠時(shí)間？
A： 為避免產(chǎn)生執(zhí)行期限是指投資時(shí)間還是指享受優(yōu)惠時(shí)間的歧義，讓更多的投資可以享受到優(yōu)惠政策，財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件特意寫入了銜接性條款，簡言之，無論是投資時(shí)間，還是享受優(yōu)惠時(shí)間，只要有一個(gè)時(shí)間在政策執(zhí)行期限內(nèi)的，均可以享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。
Q13:初創(chuàng)科技型企業(yè)和小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額標(biāo)準(zhǔn)是一樣，這兩個(gè)指標(biāo)的計(jì)算方法是一樣的嗎？
A:這位網(wǎng)友對(duì)政策研究的比較細(xì)。初創(chuàng)科技型企業(yè)和小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)的計(jì)算方法不一樣。初創(chuàng)科技型企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按照企業(yè)接受投資前連續(xù)12個(gè)月的平均數(shù)計(jì)算，不足12個(gè)月的，按實(shí)際月數(shù)平均計(jì)算。小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額按照企業(yè)全年的季度平均值確定。
Q14：企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合小型微利企業(yè)條件的怎么辦？
A： 企業(yè)在預(yù)繳時(shí)符合小型微利企業(yè)條件，稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)已經(jīng)做出了明確規(guī)定，只要企業(yè)符合這些規(guī)定，預(yù)繳時(shí)均可以預(yù)先享受優(yōu)惠政策。但是，由于小型微利企業(yè)判斷條件，如資產(chǎn)總額、從業(yè)人員、應(yīng)納稅所得額等是年度性指標(biāo)，需要按照企業(yè)全年情況進(jìn)行判斷，也只有到匯算清繳時(shí)才能最終判斷。因此，企業(yè)在匯算清繳時(shí)需要準(zhǔn)確計(jì)算相關(guān)指標(biāo)并進(jìn)行判斷，符合條件的企業(yè)可以繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策，不符合條件的企業(yè)，停止享受優(yōu)惠，正常進(jìn)行匯算清繳即可。
Q15: 企業(yè)所得稅是按月預(yù)繳或者按季預(yù)繳的，對(duì)小型微利有什么特別規(guī)定嗎？
A:為了推進(jìn)辦稅便利化改革，從2016年4月開始，小型微利企業(yè)統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。因此，按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在年度中間4月、7月、10月的納稅申報(bào)期進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)時(shí)，如果按照規(guī)定判斷為小型微利企業(yè)的，自下一個(gè)申報(bào)期起，其納稅期限將統(tǒng)一調(diào)整為按季度預(yù)繳。同時(shí)，為了避免年度內(nèi)頻繁調(diào)整納稅期限，一經(jīng)調(diào)整為按季度預(yù)繳，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。
Q16: 預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，如何享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
A:從2019年度開始，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)，與此前需要結(jié)合企業(yè)上一個(gè)納稅年度是否為小型微利企業(yè)的情況進(jìn)行判斷相比，方法更簡單、確定性更強(qiáng)。具體而言，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)按照財(cái)稅13號(hào)文件第二條中“全年季度平均值”的計(jì)算公式，計(jì)算截至本期申報(bào)所屬期末的季度平均值；應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報(bào)所屬期末不超過300萬元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。
Q17: 我們發(fā)現(xiàn)修訂后的預(yù)繳納稅申報(bào)表增加了“按季度填報(bào)信息”部分，而我們是按月度預(yù)繳的企業(yè)，是否需要每月填報(bào)這部分內(nèi)容？
A: 不需要每月填報(bào)。預(yù)繳納稅申報(bào)表中“按季度填報(bào)信息”部分的所有項(xiàng)目均按季度填報(bào)。按月申報(bào)的納稅人，在預(yù)繳申報(bào)當(dāng)季度最后一個(gè)月份企業(yè)所得稅時(shí)進(jìn)行填報(bào)。如在4月份征期申報(bào)3月的稅款時(shí)，才需要填報(bào)這部分信息，而在其他月份申報(bào)時(shí)，是不需要填報(bào)的。
Q18: 請(qǐng)問劉司長，新修訂的預(yù)繳申報(bào)表要求填寫“資產(chǎn)總額”“從業(yè)人數(shù)”的季初值、季末值，而并非是季度平均值，主要出于什么考慮？
A: 將小型微利企業(yè)條件中的“資產(chǎn)總額”“從業(yè)人數(shù)”等需要計(jì)算的指標(biāo)細(xì)化為“季初資產(chǎn)總額（萬元）”“季末資產(chǎn)總額（萬元）”“季初從業(yè)人數(shù)”“季末從業(yè)人數(shù)”項(xiàng)目，主要是考慮盡量減輕企業(yè)自行計(jì)算的負(fù)擔(dān)。一般來說，“資產(chǎn)總額”“從業(yè)人數(shù)”的季初值、季末值是企業(yè)在會(huì)計(jì)核算、人員管理等日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中既有的數(shù)據(jù)，直接填列可以免去企業(yè)為享受稅收優(yōu)惠而特別計(jì)算的工作量、也避免出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤。
Q19: 我公司從業(yè)人數(shù)波動(dòng)較大，各個(gè)時(shí)間點(diǎn)從業(yè)人數(shù)可能都不一致，如何確定從業(yè)人數(shù)是不是符合條件？
A: 按照財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件規(guī)定，從業(yè)人數(shù)應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。企業(yè)可根據(jù)上述公式，計(jì)算得出全年季度平均值，并以此判斷從業(yè)人數(shù)是否符合條件。
Q20: 我們企業(yè)是通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行電子申報(bào)的，請(qǐng)問網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)什么時(shí)間會(huì)完成升級(jí)？
A: 請(qǐng)大家放心。為全面落實(shí)普惠性稅收減免政策，確保小型微利企業(yè)及時(shí)享受稅收優(yōu)惠，目前金稅三期核心征管系統(tǒng)、電子稅務(wù)局和各省網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)均已經(jīng)在2月1日前完成了相關(guān)升級(jí)。
Q21: 剛才看到有網(wǎng)友咨詢創(chuàng)業(yè)投資政策，請(qǐng)問創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收優(yōu)惠政策中初創(chuàng)科技型企業(yè)的條件是什么？
A:按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號(hào)）和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）規(guī)定，初創(chuàng)科技型需同時(shí)符合以下條件：
1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)；
2.接受投資時(shí)，從業(yè)人數(shù)不超過300人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元；
3.接受投資時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過5年（60個(gè)月）；
4.接受投資時(shí)以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市；
5.接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出的比例不低于20%。
Q22: 我們企業(yè)一直是按月申報(bào)的，如果符合小型微利企業(yè)條件后改為按季度申報(bào)，那么下一個(gè)納稅年度的納稅期限怎么確定？
A: 根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。按月申報(bào)的納稅人在4月、7月、10月申報(bào)時(shí)，符合小型微利企業(yè)條件的，征管系統(tǒng)將提示按季預(yù)征。申報(bào)期結(jié)束后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)申報(bào)情況篩查需要調(diào)整納稅期限的納稅人，并聯(lián)系納稅人辦理調(diào)整事項(xiàng)；納稅人也可主動(dòng)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行調(diào)整。年度結(jié)束后，原則上在小型微利企業(yè)擴(kuò)大優(yōu)惠力度期限內(nèi)，不再調(diào)整納稅期限。
Q23: 對(duì)于企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)，小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額是否包括分支機(jī)構(gòu)的部分？
A:現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為納稅主體，計(jì)算從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，即匯總納稅企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額應(yīng)包括分支機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)。
Q24:從事國家非限制和禁止行業(yè)的小型微利企業(yè)可享受優(yōu)惠政策，如何判斷企業(yè)從事的行業(yè)是否屬于國家限制和禁止行業(yè)？
A: 國家限制和禁止行業(yè)可參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）（2013年修訂）》規(guī)定的限制類和淘汰類和《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2017年修訂）》中規(guī)定的限制外商投資產(chǎn)業(yè)目錄、禁止外商投資產(chǎn)業(yè)目錄列舉的產(chǎn)業(yè)加以判斷。
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