第六章 稅收征收管理法律制度
第一節(jié) 稅收征收管理概述
一、稅收法律關系
稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容
1.主體
A.征稅主體：國家各級稅務機關、海關和財政機關；B.納稅主體：納稅義務人。
注意：雙方當事人雖然是行政管理者和被管理者的關系，但法律地位平等。
2.內(nèi)容。是指稅收法律關系主體所享受的權(quán)利和應承擔的義務。
3.客體。是指稅收法律關系主體雙方的權(quán)利和義務所共同指向的對象。
二、稅收征納雙方的權(quán)利和義務
?。ㄒ唬┒愂照魇展芾頇C關的權(quán)利和義務
稅收征收管理機關權(quán)利包括：法規(guī)起草擬訂權(quán)、稅務管理權(quán)、稅款征收權(quán)（最基本、最主要）、稅務檢查權(quán)、行政處罰權(quán)、其他等。
稅收征收管理機關義務包括：宣傳稅法，輔導納稅人依法納稅；為納稅人、扣繳義務人的情況保守秘密；受理減、免、退稅及延期繳納稅款申請；受理稅務行政復議等義務。
?。ǘ┘{稅人、扣繳義務人的權(quán)利和義務
三、稅收征收管理體制
國稅系統(tǒng)主要負責下列稅種的征收和管理：增值稅、消費稅、車輛購置稅等；地稅系統(tǒng)主要負責下列稅種的征收和管理：營業(yè)稅、個人所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅；城鎮(zhèn)土地使用稅等。海關系統(tǒng)負責征收和管理關稅、船舶噸稅、委托代征的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。
注意:2009年新辦企業(yè)的企業(yè)所得稅征收主體選擇：交增值稅的企業(yè)由國家稅務局征收企業(yè)所得稅；交營業(yè)稅的企業(yè)由地方稅務局征收企業(yè)所得稅。
【例題·多選題】某大型超市在2009年度繳納的下列稅種中，屬于地方稅務局征收的有（）。
A.增值稅
B.房產(chǎn)稅
C.印花稅
D.車船稅
『正確答案』BCD
四、稅收管理的內(nèi)容
稅收征收管理的內(nèi)容主要包括稅務管理（基礎）、稅款征收（重點）、稅務檢查（手段）和法律責任（保障）。
第二節(jié) 稅務管理
一、稅務登記管理——稅務登記是整個稅收征收管理的起點
（一）稅務登記范圍
1.稅務登記范圍
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，包括個體工商戶，除國家機關、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，均應當辦理稅務登記。
【例題·多選題】下列組織和人員中，應當辦理稅務登記的有（ ）。
A.國有企業(yè)
B.企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)
C.出版社
D.在集貿(mào)市場流動賣菜的農(nóng)村菜農(nóng)
『正確答案』ABC
（2）稅務登記證件及使用
納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務登記證件：①開立銀行賬戶；②領購發(fā)票。
納稅人辦理其他稅務事項時，應當出示稅務登記證件，經(jīng)稅務機關核準相關信息后辦理手續(xù)，包括：①申請減稅、免稅、退稅；②申請辦理延期申報、延期繳納稅款；③申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；④辦理停業(yè)、歇業(yè)；⑤其他有關稅務事項。
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當按照國家有關規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，將其全部賬號向主管稅務機關報告；開立銀行賬戶（包括發(fā)生變化）之日起15日內(nèi)，將其賬號向稅務機關報告；遺失稅務登記證件的，在l5日內(nèi)書面報告稅務機關，并登報聲明作廢。
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