一、“OODA”循環(huán)理論基本介紹
“OODA”循環(huán)理論，又稱包以德循環(huán)理論，是由Observation（觀察）、Orientation（判斷）、Decision（決策）、Action（行動）四個字母的首字母組合得名，由美國空軍上校約翰·博依德（John Boyd）20世紀(jì)70年代提出來的。其基本觀點(diǎn)是武裝沖突可以看做是敵對雙方互相較量誰能更快更好地完成“觀察—判斷—決策—行動”的循環(huán)程序，即雙方都從觀察開始，觀察自己、觀察環(huán)境和敵人，基于觀察，獲取相關(guān)的外部信息，根據(jù)感知到的外部威脅，及時調(diào)整系統(tǒng)，做出應(yīng)對決策，并采取相應(yīng)行動。
二、OODA循環(huán)理論之非車險審計檢查現(xiàn)實(shí)意義
OODA循環(huán)理論的核心在于判斷，基于觀察獲取相關(guān)的外部信息和變化，及時調(diào)整，做出應(yīng)對決策，并采取相應(yīng)行動。其中最為關(guān)鍵的是判斷，也就是說我們?nèi)绻麑ν獠凯h(huán)境判斷有誤，對所分析對象理解錯誤，所采取的措施也沒法準(zhǔn)確，必然會導(dǎo)致錯誤的決策和行動。
因此，該理論原理及精髓在于根據(jù)實(shí)時觀察情況，不斷調(diào)整優(yōu)化行動方案和方向，促使決策最優(yōu)。具體運(yùn)用到非車險審計檢查，便是從總體風(fēng)險評估到確定重點(diǎn)、再到抽樣分散核實(shí)、再到系統(tǒng)研究，在確定重點(diǎn)和精準(zhǔn)抽樣時，要多次討論重點(diǎn)、不斷的優(yōu)化調(diào)整抽樣模型。但，為了增強(qiáng)循環(huán)理論的適用性，對相關(guān)的環(huán)節(jié)進(jìn)行了適當(dāng)調(diào)整：與之對應(yīng)的各環(huán)節(jié)分別為評估（即觀察）、篩選（即判斷）、組合（由決策優(yōu)化而來）、驗證（即行動），如圖1所示。
圖1：改造后的理論框架圖
三、具體運(yùn)用思路
（一）評估
1.評估思路。對于保險業(yè)務(wù)來說，主要評價業(yè)務(wù)是否能夠給公司帶來利潤，即保費(fèi)收入要大于賠付和費(fèi)用投入（不考慮保費(fèi)所帶來的投資收益），所以針對保險公司非車險業(yè)務(wù)也就主要圍繞賠付和費(fèi)用進(jìn)行評估分析。
該階段評估主要基于非車險承保清單以及承保理賠統(tǒng)計表等系統(tǒng)數(shù)據(jù)，借助EXCLE電子表格切片器功能，對被稽核單位的保費(fèi)收入、費(fèi)用投入、已未決賠款及次數(shù)、賠付率等數(shù)據(jù)或指標(biāo)，按照機(jī)構(gòu)、渠道、險種、時間等維度進(jìn)行指標(biāo)本身和相關(guān)性分析，層層分解。
2.評估維度。根據(jù)上述評估思路，主要對保費(fèi)收入、賠付率（含出險頻度）、費(fèi)用等按照時間、機(jī)構(gòu)、渠道、險種四類維度進(jìn)行剖析。
（1）保費(fèi)收入。審計人員可自由選擇機(jī)構(gòu)/時間兩維度對比各機(jī)構(gòu)之間、險種之間保費(fèi)變化趨勢（如圖2所示）。一方面可以得出機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)時間及險種分布情況，結(jié)合賠付與費(fèi)用等指標(biāo)可以鎖定什么時間承保的什么業(yè)務(wù)，作為檢查重點(diǎn)；另一方面可以結(jié)合退保等數(shù)據(jù)，分析得出是否存在集中承保后又集中退保的異常情況。
圖2：保費(fèi)分析結(jié)果
（2）賠付率。該指標(biāo)主要通過賠付率和出險頻度兩個方面來評價險類和具體業(yè)務(wù)品質(zhì)（圖3所示）。首先可以通過對比機(jī)構(gòu)、險種間賠付情況，分析得出高賠付或高出險頻度的機(jī)構(gòu)或險種，再進(jìn)一步分析具體險種和機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)中差品質(zhì)業(yè)務(wù)，鎖定此類異常數(shù)據(jù)。同時可以結(jié)合保費(fèi)和費(fèi)用投入分析，評價業(yè)務(wù)是否為公司帶來了承保利潤。
圖3：險類賠付率分析結(jié)果
（3）費(fèi)用投入。費(fèi)用投入主要分析不同機(jī)構(gòu)、險種以及費(fèi)用類別（手續(xù)費(fèi)和績效）之間存在的差異（如圖4所示），重點(diǎn)關(guān)注費(fèi)用投入過高或績效高于手續(xù)費(fèi)等異常的指標(biāo)。并結(jié)合賠付率情況，綜合評價業(yè)務(wù)的投入產(chǎn)出比。
圖4：險種間的可變動費(fèi)用與保費(fèi)對比
3.評估結(jié)論。通過對上述數(shù)據(jù)進(jìn)行指標(biāo)的本身分析和各指標(biāo)之間的相關(guān)性分析，最終形成三類數(shù)據(jù)：第一類為異常數(shù)據(jù)，此類數(shù)據(jù)需結(jié)合后續(xù)的篩選、組合和驗證階段形成最終的問題數(shù)據(jù)，如保費(fèi)與賠付均較高的數(shù)據(jù)、賠付與出險次數(shù)（頻率）較高數(shù)據(jù)；第二類為問題數(shù)據(jù)，直接跳過篩選、組合階段，需要稽核人員到現(xiàn)場進(jìn)行驗證類的數(shù)據(jù)，如高費(fèi)用投入類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。第三類為跳過評估階段，直接利用篩選和組合階段得出的問題數(shù)據(jù)，現(xiàn)場直接驗證結(jié)論。
（二）篩選
因非車險險種類型較多、各有特點(diǎn)，本文主要以意健險為主要分析對象，充分借助SAS、SQL等軟件工具分析、構(gòu)建意健險的分析場景和審計模型。
1.意健險特點(diǎn)及主要風(fēng)險分析：意健險主要包含團(tuán)體意外險、學(xué)生意外傷害保險、交通工具意外險、建設(shè)工程施工人員意外傷害保險、高保額醫(yī)療保險、重大疾病保險等險種，主要賠付住院費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、住院津貼、傷殘/死亡賠償金等費(fèi)用。因意健險標(biāo)的特殊性和賠付項目的特殊性，該類險種業(yè)務(wù)案件風(fēng)險場景主要集中在被保險人帶病投保（倒簽單）、觀察期出險、冒名頂替索賠、掛床等夸大損失程度、團(tuán)伙聯(lián)手制造虛假病歷等理賠材料等方面，因手段較多且難以落實(shí)，導(dǎo)致意健險案件風(fēng)險直線上升。
2.風(fēng)險因子篩選。該階段基于上述風(fēng)險類型分析，通過頭腦風(fēng)暴等形式梳理各類風(fēng)險場景的風(fēng)險因子（即數(shù)據(jù)字段），形成風(fēng)險因子庫（如圖5所示），如賠款支付對象、醫(yī)院名稱、傷殘等級、鑒定機(jī)構(gòu)、職業(yè)工種、出險時間、報案電話、業(yè)務(wù)員等38條人傷風(fēng)險篩選因子。主要篩選依據(jù)為結(jié)合風(fēng)險因子本身的風(fēng)險高低和各風(fēng)險因子之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，并使用SQL數(shù)據(jù)庫查詢工具提取所需要的數(shù)據(jù)，完成數(shù)據(jù)篩選和清理，提升數(shù)據(jù)完整性與準(zhǔn)確性，為場景和模型搭建提供支撐。
圖5：風(fēng)險因子庫
（三）組合
此階段充分調(diào)用風(fēng)險因子庫中各類維度中風(fēng)險因子，進(jìn)行因果分析和相關(guān)性分析，根據(jù)風(fēng)險因子確定所需字段和字段來源，利用EXCLE/SAS等工具進(jìn)行有效組合，構(gòu)建場景模型（如圖6所示），共搭建意健險業(yè)務(wù)員與被保險人內(nèi)外勾結(jié)制造虛假賠案、倒簽單、同一電話集中報案、內(nèi)部人員截留賠款、被保險人制造虛假賠案、投保人制造虛假賠案、重復(fù)賠付、被保險人與醫(yī)院聯(lián)手制造虛假案件等八大場景模型。
另一方面，此階段還需要考慮八大場景之間自由組合搭配使用，并結(jié)合評估階段相關(guān)線索等，進(jìn)一步篩選高風(fēng)險案件。
圖6：意健險欺詐案件場景
（四）驗證
此階段需對上述各階段得出異?；騿栴}數(shù)據(jù)，進(jìn)行驗證或使用，對異常數(shù)據(jù)需安排穿行測試或采取其他方式核實(shí)情況，以驗證模型得出數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，避免因數(shù)據(jù)錯誤導(dǎo)致異常數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確；再將驗證后的問題分為“問題數(shù)據(jù)”“疑點(diǎn)數(shù)據(jù)”“關(guān)注數(shù)據(jù)”，進(jìn)一步收集證據(jù)核實(shí)等。
四、取得成效
（一）有助于提升檢查分析思路的準(zhǔn)確性
按照OODA理論構(gòu)建審計分析思路，審計人員需結(jié)合被審計單位非車險保費(fèi)收入與集中度、賠付率、費(fèi)用投入等變化情況，不斷優(yōu)化調(diào)整分析思路和模型場景。同時，在OODA理論指導(dǎo)下，以報表和清單數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，通過系統(tǒng)化數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析，對異常問題進(jìn)行精準(zhǔn)抽樣檢查，實(shí)現(xiàn)了體系化檢查的思路，提高審計效率。
（二）有利于審計思維的轉(zhuǎn)變和審計質(zhì)量的提高
將OODA理論運(yùn)用于非車險業(yè)務(wù)審計分析，審計人員的審計思維從以往僅單純通過簡單抽樣關(guān)注某業(yè)務(wù)的合規(guī)性，轉(zhuǎn)向整個非車險業(yè)務(wù)發(fā)展及系統(tǒng)性研究的審計思維，尤其是通過反復(fù)分析研究非車險業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)背后隱藏著的原因，不斷調(diào)整和優(yōu)化分析思路和抽樣模型，向更加系統(tǒng)性的方向進(jìn)行轉(zhuǎn)變。與此同時，審計發(fā)現(xiàn)的問題更加全面，問題定性更符合實(shí)際情況，管理建議更具有可操作性。
（三）有利于思想和認(rèn)知的快速迭代
OODA實(shí)際上代表著一種深度思考型學(xué)習(xí)模式，即需要在變化中尋找到事物的本質(zhì)，然后利用已有的方法經(jīng)驗?zāi)Ｐ腿ソ鉀Q問題，這個循環(huán)里秘訣在于“快”，快速觀察，快速定位，快速決策，然后馬上展開行動。在對非車險的審計檢查過程中，運(yùn)用OODA能幫助審計人員夠觀察到新的東西，快速根據(jù)變化，調(diào)整檢查方案，發(fā)現(xiàn)被審計單位非車險重要風(fēng)險事件，然后立即進(jìn)入下一個循環(huán)，審計評價角度更全面、更準(zhǔn)確。
作者簡介：
任澤華，太平金融稽核服務(wù)（深圳）有限公司西部區(qū)域中心助理總經(jīng)理；
趙發(fā)金，太平金融稽核服務(wù)（深圳）有限公司西部區(qū)域中心稽核崗。
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