賬外賬目前已成為企業(yè)偷稅的一種主要方法，它是納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中購入材料不需或不能取得合法憑證，而銷售產(chǎn)品又不需開具發(fā)票的情形下，在正常設置的賬簿以外設立的一種賬。由于具有較大的隱蔽性，在一些中小企業(yè)中較為流行。同時，賬外賬由于納稅人以不需供貨方發(fā)票為由，壓低購貨成本，可能導致供貨方不繳或少繳稅款；而納稅人自身又由于銷售的貨物不開具發(fā)票，直接導致了國家稅款的流失，因此危害很大。那么，應該如何檢查賬外賬呢？
一是在檢查前要對企業(yè)基本情況有個大致了解，即對檢查對象有個基本判別，該企業(yè)是否存在賬外賬，具體可以從企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模、納稅申報情況、同類企業(yè)比較、主要銷售渠道、生產(chǎn)產(chǎn)品所需主要原材料及進貨渠道、用電量等幾個方面綜合加以分析。
二是突擊檢查，對企業(yè)的賬外經(jīng)營一般比較難以查證，因此，必須充分利用《稅收征管法》賦予我們的所有權(quán)力，盡可能多地發(fā)現(xiàn)賬外賬的第一手資料，首先應該對存放財務及經(jīng)營資料的地方如企業(yè)財務科、銷售科等部門進行檢查，責成納稅人提供與稅收有關(guān)的賬冊、憑證如合同、收據(jù)、現(xiàn)金日記賬、收料及發(fā)貨記錄單等；其次是對納稅人的貨物存放地進行檢查，責成納稅人提供與購進及銷售貨物有關(guān)的資料如驗收入庫單、領(lǐng)料單、發(fā)貨單等；第三是對納稅人的電腦記錄加以檢查，隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，計算機已比較普及，往往有些企業(yè)對生產(chǎn)進度、員工考核、業(yè)務費支出、應收應付賬款等資料都錄入了電腦，因此對這部分資料進行檢查同樣很有必要；第四是對企業(yè)生產(chǎn)車間進行檢查，查看企業(yè)固定資產(chǎn)是否全部入賬，原材料入賬、使用、報廢情況，車間生產(chǎn)產(chǎn)品情況等；最后，要了解企業(yè)在銀行開立的所有賬戶情況，包括企業(yè)負責人、銷售主管、財務主管是否有長期信用卡，從前一階段的檢查情況看，目前大部分賬外經(jīng)營的貨款往來都在企業(yè)或財務負責人的信用卡里交易。
三是賬證檢查，如不能直接發(fā)現(xiàn)證據(jù)，在只能就賬查賬的基礎(chǔ)上，要盡可能對記賬憑證中所有資料進行詳細檢查，如業(yè)務費結(jié)算、是否有按工時結(jié)算的工資記錄、郵寄費、車旅費憑證、運輸發(fā)票憑證等，從中發(fā)現(xiàn)線索；同時，要了解企業(yè)產(chǎn)品情況，如一定數(shù)量或金額產(chǎn)品的耗電量、耗時量、投料比例等。
總之，要查出企業(yè)的賬外賬是十分困難的，檢查人員必須作好充分的思想準備。要查好賬外賬，關(guān)鍵是要具備扎實的業(yè)務功底，善于從各個方面研究、剖析企業(yè)的偷稅手法，同時又要具有較高的政治素質(zhì)和吃苦耐勞的精神，在面對納稅人的不合作甚至阻撓、刁難、說情等等時要學會正確處理、以達到解決問題的目的。
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