資產(chǎn)的可抵扣暫時性差異（遞延所得稅資產(chǎn)）的規(guī)律：
規(guī)律1：當資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。
規(guī)律2：新增可抵扣暫時性差異會追加應稅所得，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異會沖減應稅所得。
規(guī)律3：可抵扣暫時性差異匹配“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，新增可抵扣暫時性差異時列入借方，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異時列入貸方。
規(guī)律4：“遞延所得稅資產(chǎn)”的登賬額=當期可抵扣暫時性差異的變動額*所得稅稅率。
規(guī)律5：“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額=該時點可抵扣暫時性差異*所得稅稅率。
資產(chǎn)的應納稅暫時性差異（遞延所得稅負債）的規(guī)律：規(guī)律1：當資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎時，會產(chǎn)生應納稅暫時性差異。-
規(guī)律2：新增應納稅暫時性差異會沖減應稅所得，轉(zhuǎn)回應納稅暫時性差異會追加應稅所得。
規(guī)律3：應納稅暫時性差異匹配“遞延所得稅負債”科目，新增應納稅暫時性差異時列入貸方，轉(zhuǎn)回應納稅暫時性差異時列入借方。
規(guī)律4：“遞延所得稅負債”的登賬額=當期應納稅暫時性差異的變動額*所得稅稅率。
規(guī)律5：“遞延所得稅負債”的余額=該時點應納稅暫時性差異*所得稅稅率。
負債的暫時性差異的規(guī)律：
規(guī)律1：當負債的賬面價值大于計稅基礎時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。
規(guī)律2：當負債的賬面價值小于計稅基礎時，會產(chǎn)生應納稅暫時性差異。
一、常見資產(chǎn)計稅基礎與賬面價值的差異分析
1、固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎產(chǎn)生差異的原因（一般是可抵扣暫時性差異）
一般而言，固定資產(chǎn)的初始計量在稅法上是認可的，因此固定資產(chǎn)的初始計量標準不存在差異。二者的差異均來自于以下兩個方面：
A、折舊方法、折舊年限產(chǎn)生差異；
B、因計提資產(chǎn)減值準備產(chǎn)生的差異。
2、無形資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎產(chǎn)生差異的原因
A、對于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，企業(yè)會計準則規(guī)定有關研究開發(fā)支出區(qū)分兩個階段，研究階段的支出應該費用化計入當期損益，開發(fā)階段符合資本化條件的應當資本化作為無形資產(chǎn)的成本；稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用允許追計50%。（永久性差異）
B、無形資產(chǎn)后續(xù)計量時，會計與稅收的差異主要產(chǎn)生于對無形資產(chǎn)是否需要攤銷及無形資產(chǎn)減值準備的計提。比如會計準則規(guī)定，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不要求攤銷，稅法則要求在不少于10年的期限內(nèi)攤銷；會計上提取的減值準備在稅法上是不承認的。
3、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎產(chǎn)生差異的原因
《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的規(guī)定，對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，于某一會計期末的賬面價值應修正至此時點的公允價值，稅法對此通常不認定，只承認其原始入賬成本。
4、其他資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎產(chǎn)生差異的原因
（1）投資性房地產(chǎn)，企業(yè)持有的投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量時，會計準則規(guī)定可以采用兩種模式，一種是成本模式，采用該種模式計量的投資性房地產(chǎn)其賬面價值與計稅基礎的確定與固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)相同；另一種是在符合規(guī)定條件的情況下，可以采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。對于采用公允價值進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，其計稅基礎的確定類似于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。
（2）其他計提了資產(chǎn)減值準備的各項資產(chǎn)，減值準備在稅法上一概不予承認。
（3）可供出售金融資產(chǎn)，于某一會計期末的賬面價值應修正至該時點的公允價值，稅法對此通常不認定，只承認其原始入賬成本。（注意：根據(jù)準則規(guī)定，因為可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動，使相關的資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎之間形成的暫時性差異的，確認的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債計入資本公積。）
二、常見負債計稅基礎與賬面價值的差異分析
1、企業(yè)因銷售商品提供售后服務等原因確認的預計負債賬面價值與計稅基礎的差異分析
此類預計負債通常在支付時允許扣稅，其計稅基礎一般為0（此類預計負債的計稅基礎=賬面價值-未來兌付時允許扣稅的全部賬面價值）。
2、預收賬款的賬面價值與計稅基礎的差異分析
A、如果稅法與會計的收入確認時間均為發(fā)出商品時，預收賬款的計稅基礎為賬面價值。即會計上未確認收入時，計稅時一般也不計入應納稅所得額，該部分經(jīng)濟利益在未來期間計稅時可予稅前扣除的金額為0，計稅基礎等于賬面價值。
B、如果稅法的收入確認時間為收預收賬款時，預收賬款的計稅基礎為0。即因其產(chǎn)生時已經(jīng)計算繳納所得稅，未來期間可全額稅前扣除，計稅基礎為賬面價值減去在未來期間可全額稅前扣除的金額，即其計稅基礎為0。
三、特殊項目產(chǎn)生的暫時性差異
1、未作為資產(chǎn)、負債確認的項目產(chǎn)生的暫時性差異
較為典型的是企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費，除另有規(guī)定外，不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。該類費用在發(fā)生時按照會計準則規(guī)定即計入當期損益，不形成資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)，但按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎的，兩者之間的差異也形成暫時性差異。
2、可抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn)生的暫時性差異
較為典型的是企業(yè)發(fā)生的虧損，在稅法上允許在5年內(nèi)以稅前利潤進行彌補，即該虧損在5年內(nèi)可以抵扣各期的應稅所得，相應地會產(chǎn)生暫時性差異，此差異可定性為可抵扣暫時性差異。
3、企業(yè)合并中取得的有關資產(chǎn)、負債產(chǎn)生的暫時性差異
因企業(yè)會計準則規(guī)定與稅法規(guī)定不同，可能使得對于企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債的入賬價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎不同。如對于非同一控制下企業(yè)合并，購買方對于合并中取得的可辨認資產(chǎn)、負債按照企業(yè)會計準則規(guī)定應當按照其在購買日的公允價值確認，而如果該合并按照稅法規(guī)定屬于免稅改組，即購買方在合并中取得的可辨認資產(chǎn)、負債維持其原計稅基礎不變，則會產(chǎn)生因企業(yè)合并中取得可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其計稅基礎不同，形成暫時性差異。
四、資產(chǎn)負債表債務法的一般核算程序
1、按照相關會計準則規(guī)定確定資產(chǎn)負債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債以外的其他資產(chǎn)和負債項目的賬面價值。
2、按照會計準則中對于資產(chǎn)和負債計稅基礎的確定方法，以適用的稅法法規(guī)為基礎，確定資產(chǎn)負債表中有關資產(chǎn)、負債項目的計稅基礎。
3、比較資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎，對于兩者之間存在差異的，分析其性質(zhì)，除準則中規(guī)定的特殊情況外，分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確定資產(chǎn)負債表日遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的應有金額，并與期初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的余額相比，確定當期應進一步確認的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)金額或應予轉(zhuǎn)銷的金額，作為遞延所得稅。
4、就企業(yè)當期發(fā)生的交易或事項，按照適用的稅法規(guī)定計算確定當期應納稅所得額，將應納稅所得額與適用的所得稅稅率計算的結果確認當期的應交所得稅。
5、確定利潤表中的所得稅費用。
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