一、主要稅收政策調(diào)整
1.全國(guó)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)征收范圍發(fā)生哪些變化？
答：自2013年8月1日起，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)征收范圍增加廣播影視服務(wù)。具體征收范圍包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。
2.全國(guó)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后，廣告服務(wù)業(yè)征收范圍發(fā)生哪些變化？
答：自2013年8月1日起，廣告策劃、設(shè)計(jì)、制作不再屬于廣告服務(wù)征收范圍，應(yīng)按設(shè)計(jì)服務(wù)征收增值稅。
3.全國(guó)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后，廣告策劃、設(shè)計(jì)、制作不再屬于廣告服務(wù)征收范圍，納稅人發(fā)生上述應(yīng)稅行為是否繼續(xù)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)？
答：自2013年8月1日起，納稅人提供廣告策劃、設(shè)計(jì)、制作取得的收入不再繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
4.全國(guó)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后，差額扣除政策有哪些變化？
答：自2013年8月1日起，經(jīng)中國(guó)人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）扣除由出租方承擔(dān)的有形動(dòng)產(chǎn)的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的余額為銷售額。
除上述納稅人之外的其他試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)計(jì)算銷售額時(shí)不得扣除其支付的價(jià)款。
5.全國(guó)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后，增值稅扣稅憑證的種類有哪些？
答：全國(guó)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后，增值稅扣稅憑證包括：增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)和稅收繳款憑證。
6.全國(guó)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后，運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)抵扣政策發(fā)生哪些變化？
答：全國(guó)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后，納稅人取得的2013年8月1日（含）以后開(kāi)具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證。
7.全國(guó)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后，增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額能否從銷項(xiàng)稅額中抵扣？
答：自2013年8月1日起，增值稅一般納稅人（包括試點(diǎn)增值稅一般納稅人和原增值稅一般納稅人）購(gòu)進(jìn)或租入的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
8.全國(guó)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后，增值稅一般納稅人取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的貨物運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票，如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：全國(guó)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后，增值稅一般納稅人取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的貨物運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票，開(kāi)票日期為2013年8月1日（含）以后的，不再按發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，
9.全國(guó)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后，增值稅一般納稅人接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的稅收繳款憑證種類有哪些？
答：全國(guó)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后，增值稅一般納稅人接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的開(kāi)具日期為2013年8月1日（含）以后解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從其銷項(xiàng)稅額中抵扣。具體包括《稅收通用繳款書》及其他稅收繳款憑證。
10.國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署2013年31號(hào)公告對(duì)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡(jiǎn)稱海關(guān)繳款書）抵扣政策做了重大調(diào)整，調(diào)整的主要內(nèi)容是什么？
答：自2013年7月1日起，增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)相符后，其增值稅額方能作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣，即：由“先抵扣后比對(duì)”調(diào)整為“先比對(duì)后抵扣”。
11.納稅人抵扣海關(guān)繳款書的時(shí)限是如何規(guī)定的？
答：納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕617號(hào)）規(guī)定，自開(kāi)具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），申請(qǐng)稽核比對(duì)，逾期未申請(qǐng)的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。
12.納稅人如何取得海關(guān)繳款書稽核比對(duì)結(jié)果？
答：稅務(wù)機(jī)關(guān)于每月納稅申報(bào)期內(nèi)，向納稅人提供上月稽核比對(duì)結(jié)果，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稽核比對(duì)結(jié)果信息。對(duì)稽核比對(duì)結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對(duì)結(jié)果的當(dāng)月納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。
13.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)異常的海關(guān)繳款書能否繼續(xù)申請(qǐng)抵扣，應(yīng)如何操作？
答：稽核比對(duì)結(jié)果異常處理的三種情形：
?。?）對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或者核對(duì)，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進(jìn)行稽核比對(duì)；不屬于數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同海關(guān)進(jìn)行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。
?。?）對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為重號(hào)的海關(guān)繳款書，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。
（3）對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書，可繼續(xù)參與稽核比對(duì)，納稅人不需申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)。
二、增值稅納稅申報(bào)調(diào)整
14.國(guó)家稅務(wù)總局2013年第32號(hào)公告，統(tǒng)一規(guī)范了增值稅納稅申報(bào)。該公告增加了《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。請(qǐng)問(wèn)該附列資料的用途，哪些納稅人需要填報(bào)？
答：《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）的用途包括以下兩個(gè)方面，一是反映納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額的情況；二是反映應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)，其分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款抵減總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅稅額的情況。
需要填報(bào)該附列資料的納稅人包括以下三類：1.增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵減增值稅應(yīng)納稅額的增值稅一般納稅人；2.增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵減增值稅應(yīng)納稅額的增值稅小規(guī)模納稅人；3.應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)。需要注意的是，《附列資料（四）》是一般納稅人和小規(guī)模納稅人的通用報(bào)表。
15.目前，航空企業(yè)執(zhí)行應(yīng)稅服務(wù)匯總繳納增值稅政策。請(qǐng)問(wèn)航空企業(yè)的總、分支機(jī)構(gòu)如何匯總申報(bào)增值稅？
答：航空企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)申報(bào)要點(diǎn)如下：
?。?）應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)部分填報(bào)到《附列資料（一）》第13行“預(yù)征率 %”有關(guān)欄次內(nèi)。需要強(qiáng)調(diào)兩點(diǎn)：
1.該行第1至13列中“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”各欄，要求填寫的是按稅率計(jì)算的銷項(xiàng)稅額，而不是按預(yù)征率計(jì)算的應(yīng)納稅額；
2.該行第14列“扣除后”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄，按“扣除后不含稅銷售額×預(yù)征率（目前航空企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的預(yù)征率為1％）”計(jì)算填寫，即：分支機(jī)構(gòu)應(yīng)稅服務(wù)在其機(jī)構(gòu)所在地應(yīng)預(yù)征的增值稅額。
（2）應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)部分首先需要填報(bào)到《附列資料（二）》“一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”有關(guān)欄次內(nèi)，然后需要填報(bào)到《附列資料（二）》“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”第17欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用”欄內(nèi)。即：應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額在《附列資料（二）》中是“一進(jìn)一出”。
航空企業(yè)的總機(jī)構(gòu)申報(bào)要點(diǎn)如下：
?。?）匯總后的應(yīng)稅服務(wù)銷、進(jìn)項(xiàng)部分的申報(bào)與其他普通一般納稅人相同。
?。?）分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入主表第28欄“①分次預(yù)繳稅額”欄。不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。同時(shí)，需要填報(bào)《附列資料（四）》。
16.全國(guó)實(shí)行營(yíng)改增后，《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外）已不是增值稅的抵扣憑證了，但國(guó)家稅務(wù)總局2013年第32號(hào)關(guān)于增值稅申報(bào)的公告，在納稅申報(bào)其他資料中單獨(dú)列示了“按規(guī)定仍可以抵扣且在本期申報(bào)抵扣的'公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票’抵扣聯(lián)”和“按規(guī)定仍可以抵扣且在本期申報(bào)抵扣的其他運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件”。請(qǐng)問(wèn)，其含義如何？
答：國(guó)家稅務(wù)總局2013年第32號(hào)公告指的是開(kāi)具日期為2013年8月1日（不含）之前的，符合抵扣時(shí)限等抵扣條件的《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外）。雖然，財(cái)稅[2013]37號(hào)通知在有關(guān)銜接政策中未就此部分抵扣憑證單獨(dú)進(jìn)行規(guī)定，但依據(jù)政策銜接原則，這部分抵扣憑證在抵扣時(shí)限內(nèi)仍可申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
17.國(guó)家稅務(wù)總局2013年第32號(hào)公告就增值稅申報(bào)表有的欄目名稱與一些文字描述進(jìn)行了微調(diào)。請(qǐng)問(wèn)這些調(diào)整主要依據(jù)了哪些原則？
答：主要依據(jù)了以下兩個(gè)原則：
?。?）原納稅人與營(yíng)改增納稅人兼顧的原則。如：主表仍保留“按適用稅率”的描述，暫不按試點(diǎn)實(shí)施辦法調(diào)整為“一般計(jì)稅方法”，而是通過(guò)名詞解釋的方式，在填表說(shuō)明中體現(xiàn)。
?。?）規(guī)范原則。如：統(tǒng)一一般納稅人申報(bào)表和小規(guī)模納稅人申報(bào)表中納稅人（或代理人）的聲明。再如：調(diào)整一般納稅人申報(bào)表主表表頭依據(jù)部分的描述。三如：將申報(bào)表中“征稅”調(diào)整為“計(jì)稅”等等。
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