第一節(jié)
一、新開業(yè)納稅人
新開業(yè)納稅人可以依照《認定辦法》第四條規(guī)定申請資格認定。
（一）申請條件
1、有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；
2、能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。
（二）申請時限
納稅人自稅務(wù)登記日起30日內(nèi)申請資格認定。
（三）申請時應(yīng)提供的資料
1、《增值稅一般納稅人申請認定表》（可向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取或從北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站http://www.bjsat.gov.cn下載使用）2份；
2、《稅務(wù)登記證》副本；
3、財務(wù)負責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件1份；
4、會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件1份；
5、經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件1份。
上述復(fù)印件應(yīng)加注具有法律效力的簽章及簽注。
二、未超標(biāo)納稅人
納稅人年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，可以依照《認定辦法》第四條規(guī)定申請資格認定。
（一）申請條件
1、有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；
2、能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。
（二）申請時限
無時限要求，納稅人可以在需要時申請。
（三）申請時應(yīng)提供的資料
1、《增值稅一般納稅人申請認定表》2份；
2、《稅務(wù)登記證》副本；
3、財務(wù)負責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件1份；
4、會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件1份；
5、經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件1份。
上述復(fù)印件應(yīng)加注具有法律效力的簽章及簽注。
三、已超標(biāo)納稅人
（一）符合《認定辦法》第三條規(guī)定的
1、申請條件
2、申請時限
3、申請時應(yīng)提供資料
《增值稅一般納稅人申請認定表》2份。
（二）超標(biāo)小規(guī)模納稅人符合《認定辦法》第五條規(guī)定的
1、申請條件
2、申請時限
3、申請時應(yīng)提供資料
第二節(jié)
履行的義務(wù)
一、享有的權(quán)利
（一）有權(quán)向稅務(wù)機關(guān)了解一般納稅人認定辦理時限、需要提交資料及其他相關(guān)規(guī)定；
（二）在認定過程中，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)人員違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，可以進行檢舉和控告。同時，對其他納稅人違規(guī)辦理一般納稅人資格認定的也有權(quán)進行檢舉。
二、履行的義務(wù)
（一）依法設(shè)置賬簿、保管賬簿及有關(guān)資料；
（二）財務(wù)會計制度和會計核算軟件及時向稅務(wù)機關(guān)備案；
（三）接受稅務(wù)人員依法入戶查驗，如實反映生產(chǎn)經(jīng)營情況和執(zhí)行財務(wù)制度情況，并按規(guī)定提供相關(guān)資料，不得隱瞞和弄虛作假，不能阻撓、刁難。
第三節(jié)
一、有關(guān)定義
非企業(yè)性單位，是指行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位。
不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，是指非增值稅納稅人；不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為是指其偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為。
會計人員的從業(yè)資格證明，是指財政部門頒發(fā)的會計從業(yè)資格證書。
新開業(yè)納稅人，是指自稅務(wù)登記日起30日內(nèi)申請一般納稅人資格認定的納稅人。
二、超標(biāo)小規(guī)模納稅人未按規(guī)定申請資格認定的有關(guān)規(guī)定
三、實地查驗的范圍
四、實行納稅輔導(dǎo)期管理增值稅一般納稅人的范圍
（一）按照《認定辦法》第四條的規(guī)定新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)。
（二）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人
“其他一般納稅人”，是指具有下列情形之一的一般納稅人：
1、增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；
2、騙取出口退稅的；
3、虛開增值稅扣稅憑證的；
4、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
參考文件相關(guān)內(nèi)容
《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國
國務(wù)院令第538號）相關(guān)規(guī)定
第十三條 小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認定。具體認定辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（中華人民
共和國財政部 國家稅務(wù)總局令第50號）相關(guān)規(guī)定
第二十八條條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：
（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；
（二）除本條第一款第（一）項規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。
第二十九條年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
第三十二條條例第十三條和本細則所稱會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。
第三十三條除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
第三十四條有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：
（一）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；
（二）除本細則第二十九條規(guī)定外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的。
增值稅一般納稅人資格認定管理辦法
（國家稅務(wù)總局令第22號）
第一條為加強增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）資格認定管理，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則，制定本辦法。
第二條一般納稅人資格認定和認定以后的資格管理適用本辦法。
第三條增值稅納稅人（以下簡稱納稅人），年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。
本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。
第四條年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。
對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認定：
（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；
（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。
第五條下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定：
（一）個體工商戶以外的其他個人；
（二）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；
（三）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。
第六條納稅人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。
第七條一般納稅人資格認定的權(quán)限，在縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局（以下稱認定機關(guān)）。
第八條納稅人符合本辦法第三條規(guī)定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認定：
（一）納稅人應(yīng)當(dāng)在申報期結(jié)束后40日（工作日，下同）內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》（見附件1，以下簡稱申請表），申請一般納稅人資格認定。
（二）認定機關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認定，并由主管稅務(wù)機關(guān)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。
（三）納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認定的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。
第九條納稅人符合本辦法第四條規(guī)定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認定：
（一）納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請表，并提供下列資料:
1.《稅務(wù)登記證》副本；
2.財務(wù)負責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；
3.會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；
4.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件；
5.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。
（二）主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場核對納稅人的申請資料，經(jīng)核對一致且申請資料齊全、符合填列要求的，當(dāng)場受理，制作《文書受理回執(zhí)單》，并將有關(guān)資料的原件退還納稅人。
對申請資料不齊全或者不符合填列要求的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。
（三）主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人申請以后，根據(jù)需要進行實地查驗，并制作查驗報告。
查驗報告由納稅人法定代表人（負責(zé)人或者業(yè)主）、稅務(wù)查驗人員共同簽字（簽章）確認。
實地查驗時，應(yīng)當(dāng)有兩名或者兩名以上稅務(wù)機關(guān)工作人員同時到場。
實地查驗的范圍和方法由各省稅務(wù)機關(guān)確定并報國家稅務(wù)總局備案。
（四）認定機關(guān)應(yīng)當(dāng)自主管稅務(wù)機關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認定，并由主管稅務(wù)機關(guān)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。
第十條主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在一般納稅人《稅務(wù)登記證》副本“資格認定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記（附件3）。
第十一條納稅人自認定機關(guān)認定為一般納稅人的次月起（新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機關(guān)受理申請的當(dāng)月起），按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。
第十二條除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
第十三條主管稅務(wù)機關(guān)可以在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理：
（一）按照本辦法第四條的規(guī)定新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；
（二）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。
納稅輔導(dǎo)期管理的具體辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。
增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法
（國稅發(fā)[2010]40號）
第一條
第二條
第三條
第四條
（一）增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；
（二）騙取出口退稅的；
（三）虛開增值稅扣稅憑證的；
（四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
第五條
第六條
第七條
第八條
（一）實行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況重新核定。
（二）輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。
輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)購的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)購的，主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領(lǐng)購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。
第九條
預(yù)繳增值稅時，納稅人應(yīng)提供已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)計算應(yīng)預(yù)繳的增值稅。
第十條
納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個月內(nèi)，一次性退還納稅人。
第十一條
輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關(guān)科目。交叉稽核比對無誤后，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額”科目。經(jīng)核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。
第十二條
輔導(dǎo)期納稅人根據(jù)交叉稽核比對結(jié)果相符的增值稅抵扣憑證本期數(shù)據(jù)申報抵扣進項稅額，未收到交叉稽核比對結(jié)果的增值稅抵扣憑證留待下期抵扣。
第十三條
（一）第2欄填寫當(dāng)月取得認證相符且當(dāng)月收到《稽核比對結(jié)果通知書》及其明細清單注明的稽核相符專用發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。
（二）第3欄填寫前期取得認證相符且當(dāng)月收到《稽核比對結(jié)果通知書》及其明細清單注明的稽核相符專用發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。
（三）第5欄填寫稅務(wù)機關(guān)告知的《稽核比對結(jié)果通知書》及其明細清單注明的本期稽核相符的海關(guān)進口增值稅專用繳款書、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的海關(guān)進口增值稅專用繳款書的份數(shù)、金額、稅額。
（四）第7欄“廢舊物資發(fā)票”不再填寫。
（五）第8欄填寫稅務(wù)機關(guān)告知的《稽核比對結(jié)果通知書》及其明細清單注明的本期稽核相符的運輸費用結(jié)算單據(jù)、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的運輸費用結(jié)算單據(jù)的份數(shù)、金額、稅額。
（六）第23欄填寫認證相符但未收到稽核比對結(jié)果的增值稅專用發(fā)票月初余額數(shù)。
（七）第24欄填寫本月己認證相符但未收到稽核比對結(jié)果的專用發(fā)票數(shù)據(jù)。
（八）第25欄填寫已認證相符但未收到稽核比對結(jié)果的專用發(fā)票月末余額數(shù)。
（九）第28欄填寫本月未收到稽核比對結(jié)果的海關(guān)進口增值稅專用繳款書。
（十）第30欄“廢舊物資發(fā)票”不再填寫。
（十一）第31欄填寫本月未收到稽核比對結(jié)果的運輸費用結(jié)算單據(jù)數(shù)據(jù)。
第十四條
（一）審核《增值稅納稅申報表》附表二第3欄份數(shù)、金額、稅額是否等于或小于本期稽核系統(tǒng)比對相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)。
（二）審核《增值稅納稅申報表》附表二第5欄份數(shù)、金額、稅額是否等于或小于本期交叉稽核比對相符和協(xié)查后允許抵扣的海關(guān)進口增值稅專用繳款書合計數(shù)。
（三）審核《增值稅納稅申報表》附表二中第8欄的份數(shù)、金額是否等于或小于本期交叉稽核比對相符和協(xié)查后允許抵扣的運輸費用結(jié)算單據(jù)合計數(shù)。
（四）申報表數(shù)據(jù)若大于稽核結(jié)果數(shù)據(jù)的，按現(xiàn)行“一窗式”票表比對異常情況處理。
第十五條
第十六條
國家稅務(wù)總局關(guān)于明確《增值稅一般納稅人資格認定管理
辦法》若干條款處理意見的通知國稅函〔2010〕139號
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：
一、認定辦法第三條所稱年應(yīng)稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補稅款申報當(dāng)月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。
二、認定辦法第三條所稱經(jīng)營期，是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份。
三、認定辦法第五條第（一）款所稱其他個人，是指自然人。
四、認定辦法第五條第（二）款所稱非企業(yè)性單位，是指行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位。
五、認定辦法第五條第（三）款所稱不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，是指非增值稅納稅人；不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為是指其偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為。
六、認定辦法第八條第（一）款所稱申報期，是指納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報期。
七、認定辦法第八條第（二）款規(guī)定主管稅務(wù)機關(guān)制作的《稅務(wù)事項通知書》中需明確告知：同意其認定申請；一般納稅人資格確認的時間。
八、認定辦法第八條第（三）款第1項規(guī)定主管稅務(wù)機關(guān)制作的《稅務(wù)事項通知書》中需明確告知：其年應(yīng)稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)在收到《稅務(wù)事項通知書》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》或《不認定增值稅一般納稅人申請表》；逾期未報送的，將按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
九、認定辦法第九條第（一）款第3項所稱會計人員的從業(yè)資格證明，是指財政部門頒發(fā)的會計從業(yè)資格證書。
認定辦法第九條第（三）款所稱實地查驗的范圍，是指需要進行實地查驗的企業(yè)范圍及實地查驗的內(nèi)容。
十、認定辦法第十一條所稱新開業(yè)納稅人，是指自稅務(wù)登記日起30日內(nèi)申請一般納稅人資格認定的納稅人。
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