尊敬的納稅人：
2014版企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類）在國(guó)稅金稅三期核心征管軟件已經(jīng)上線，納稅人2014年度匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)正在有序進(jìn)行。為方便廣大納稅人進(jìn)行準(zhǔn)確申報(bào)，減少對(duì)新申報(bào)表系統(tǒng)操作失誤，綜合納稅人反映較多問(wèn)題以及申報(bào)過(guò)程中可能出現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)納稅人2014年企業(yè)所得稅匯算清繳做出以下溫馨提醒。今后，我們將不定期發(fā)布年度申報(bào)溫馨提醒，請(qǐng)納稅人隨時(shí)關(guān)注。如果提醒中出現(xiàn)和總局現(xiàn)行的法律法規(guī)不一致的地方，以總局現(xiàn)行的法律法規(guī)為準(zhǔn)。
一、關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)順序
（一）先錄入《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000），然后進(jìn)入《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》選擇需要填報(bào)的報(bào)表。除了必選表以外，由納稅人根據(jù)企業(yè)情況選擇需要填報(bào)的附表。
納稅人必選表包括：
1、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）
2、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）
3、《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050）
4、《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）
5、《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》(A105081)
6、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105090)
7、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(A106000)
（二）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》(A100000)填報(bào)順序:先填報(bào)第3行“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、第7行“
（三）有二級(jí)附表的納稅人，要先填報(bào)二級(jí)附表，例如：納稅人填報(bào)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）時(shí)，要先填報(bào)A105010-
二、關(guān)于注冊(cè)資本等需要修改的信息
《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）中的“102注冊(cè)資本(萬(wàn)元)
三、關(guān)于小型微利企業(yè)填報(bào)注意事項(xiàng)
（一）符合條件的小型微利企業(yè)在進(jìn)行年度申報(bào)時(shí)需認(rèn)真填報(bào)《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》，注意“103所屬行業(yè)明細(xì)代碼”、“104從業(yè)人數(shù)”、“105資產(chǎn)總額（萬(wàn)元）”“107從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)”欄是否填寫(xiě)正確，比較重要的兩項(xiàng)為：第一項(xiàng)是“107從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)”一定勾選“是”，部分企業(yè)錯(cuò)誤勾選為“否”；第二項(xiàng)是“105資產(chǎn)總額（萬(wàn)元）”單位為萬(wàn)元，部分企業(yè)填寫(xiě)為“元”造成資產(chǎn)總額過(guò)大不能享受稅收優(yōu)惠。
（二）符合條件的小型微利企業(yè)除真實(shí)、準(zhǔn)確填寫(xiě)《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）外，在填報(bào)表單中一定勾選《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040），小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅額自動(dòng)計(jì)算、審核無(wú)誤后自動(dòng)帶入主表。注意申報(bào)界面的小型微利企業(yè)優(yōu)惠提醒事項(xiàng)，享受減免后再保存提交。
四、關(guān)于網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)的緩存功能
目前網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)支持緩存功能，即：若上次申報(bào)表及各類附表錄入完成但未最終保存，因其他情況中途退出后，再次進(jìn)行申報(bào)表的錄入，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)帶出上次已錄入的數(shù)據(jù)。但此功能目前仍然有一定的缺陷。舉例說(shuō)明：若上次申報(bào)時(shí)選擇了一張附表，進(jìn)行了錄入，中途退出后，再次申報(bào)未選擇此附表，但此附表數(shù)據(jù)也會(huì)帶入到與其相關(guān)聯(lián)的其他附表或主表中，若要消除此類數(shù)據(jù)，還必需再次選擇此附表，清零或數(shù)據(jù)重置后才會(huì)消除相關(guān)數(shù)據(jù)。
五、關(guān)于定率企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠
實(shí)行核定定率征收的所得稅納稅人，年度申報(bào)填報(bào)《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類，2014版）》。申報(bào)表的第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”不能直接填寫(xiě)，享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的納稅人在填報(bào)附表《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表稅收優(yōu)惠明細(xì)表》中的第45行“企業(yè)從業(yè)人數(shù)（全年平均人數(shù)）”、第46行“資產(chǎn)總額（全年平均數(shù)）”、第47行“所屬行業(yè)（工業(yè)企業(yè)、其他企業(yè)）”后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算減免稅金額。
六、關(guān)于匯總納稅企業(yè)的申報(bào)
（一）跨省匯總納稅企業(yè)
1、總機(jī)構(gòu)
填報(bào)路徑：居民企業(yè)所得稅申報(bào)-居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報(bào)（2014）模塊
總機(jī)構(gòu)年度申報(bào)時(shí)必須選擇填報(bào)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（A109000）、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》（A109010）。
申報(bào)時(shí)需先填報(bào)A109000表5-10行，A109000表點(diǎn)擊“確定”保存后再填報(bào)A109010表，保存A109010表后，數(shù)據(jù)帶入A109000表12-15行，保存A109000表，數(shù)據(jù)帶入主表。
2、分支機(jī)構(gòu)
填報(bào)路徑：居民企業(yè)所得稅申報(bào)-跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)年度納稅申報(bào)模塊，需要先填報(bào)《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》。
（二）省內(nèi)跨地市、市內(nèi)跨縣區(qū)匯總納稅企業(yè)
1、按總機(jī)構(gòu)25%分支機(jī)構(gòu)75%分配稅款方式預(yù)繳的企業(yè)
（1）總機(jī)構(gòu)
與跨省匯總企業(yè)總機(jī)構(gòu)年度申報(bào)操作一樣，但是要注意因?yàn)槲沂?nèi)匯總納稅企業(yè)是由總機(jī)構(gòu)匯算清繳，分支機(jī)構(gòu)不參與匯算清繳，所以申報(bào)時(shí)，《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》（A109010）中“總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚愵~”需要改為與“應(yīng)納所得稅額”一致，“總機(jī)構(gòu)財(cái)政集中分配所得稅額”、“分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃枚愵~”要改為“0”。
（2）分支機(jī)構(gòu)
分支機(jī)構(gòu)在匯總納稅企業(yè)情況登記模塊中，參與年度匯算清繳標(biāo)志要選為“否”，分支機(jī)構(gòu)不需要進(jìn)行年度申報(bào)。如果改為“否”后仍然有應(yīng)申報(bào)信息，要在跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)年度納稅申報(bào)模塊做零申報(bào)，注意的是“跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)年報(bào)納稅申報(bào)表”中的第35行“分配所得稅額”一定要為0。
2、按利潤(rùn)比例預(yù)繳的企業(yè)
（1）總機(jī)構(gòu)
與一般企業(yè)一樣申報(bào)，不需要選擇填報(bào)A109000、A109010表，對(duì)分支機(jī)構(gòu)在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳的所得稅，總機(jī)構(gòu)要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳的“大廳綜合管理崗”
（2）分支機(jī)構(gòu)
現(xiàn)階段，按照規(guī)定分支機(jī)構(gòu)不需要進(jìn)行匯算清繳，應(yīng)在居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報(bào)（2014）模塊填報(bào)上年第4季度累計(jì)預(yù)繳申報(bào)的數(shù)據(jù)，注意的是主表中的第33行“九、本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（31-32）”一定要為0。
七、關(guān)于關(guān)聯(lián)申報(bào)
凡進(jìn)行《2014版企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類）》的企業(yè)都需申報(bào)《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》。未發(fā)生非居民業(yè)務(wù)，也要申報(bào)；發(fā)生非居民業(yè)務(wù)，如實(shí)申報(bào)。請(qǐng)注意不要遺漏。
聯(lián)系客服
