近年來(lái)，國(guó)家大力推行工程項(xiàng)目EPC模式。2016年5月20日，住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)工程總承包發(fā)展的若干意見(jiàn)》，明確指出工程總承包是國(guó)際通行的建設(shè)項(xiàng)目組織實(shí)施方式，大力推進(jìn)工程總承包，有利于實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工等各階段工作的深度融合，發(fā)揮工程總承包企業(yè)的技術(shù)和管理優(yōu)勢(shì)，提高工程建設(shè)水平，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，服務(wù)于“一帶一路”戰(zhàn)略實(shí)施。
其后，有關(guān)部門(mén)又陸續(xù)出臺(tái)了相關(guān)政策文件以及在有關(guān)地區(qū)開(kāi)展試點(diǎn)工作，為工程總承包的進(jìn)一步發(fā)展提供了法律支撐和良好的政策環(huán)境。EPC模式在政策推動(dòng)下，已呈現(xiàn)火熱發(fā)展態(tài)勢(shì)，目前處于加速推進(jìn)發(fā)展的階段。但同時(shí)也存在缺乏規(guī)范情況，這也對(duì)我們對(duì)EPC模式下的全過(guò)程的跟蹤審計(jì)提出了新的要求。本文將從EPC模式下的項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)階段管理的重點(diǎn)、要點(diǎn)進(jìn)行探討和分析，從而對(duì)EPC模式下全過(guò)程跟蹤審計(jì)的方法進(jìn)行闡述和歸納，以供參考。
一、 EPC項(xiàng)目的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)
1.1 EPC模式能夠發(fā)揮設(shè)計(jì)領(lǐng)域的優(yōu)勢(shì)
設(shè)計(jì)工作貫穿于設(shè)計(jì)階段直至竣工運(yùn)行， EPC項(xiàng)目更有利于在設(shè)計(jì)階段就考慮到生產(chǎn)工藝、施工方案、機(jī)電內(nèi)裝以及設(shè)備采購(gòu)選型等，實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工三環(huán)節(jié)的聯(lián)動(dòng)協(xié)作，使設(shè)計(jì)圖更有實(shí)用性和可操作性。
1.2 能有效縮短工程建設(shè)周期
設(shè)計(jì)咨詢(xún)服務(wù)貫穿于項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程。EPC單位可以在設(shè)計(jì)階段就考慮設(shè)備的選型采購(gòu)，縮短設(shè)備的采購(gòu)周期；同時(shí)可以在設(shè)計(jì)和設(shè)備選型的同時(shí)，根據(jù)施工工藝水平考慮結(jié)構(gòu)形式和施工方法，縮短項(xiàng)目的施工周期；在施工的同時(shí)提前考慮進(jìn)行設(shè)備的單機(jī)調(diào)試和聯(lián)動(dòng)調(diào)試，縮短項(xiàng)目的試運(yùn)行周期。因此，EPC總承包可實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工、試運(yùn)行的進(jìn)度深度交叉，在確保各階段合理周期的前提下縮短總建設(shè)周期。
1.3 EPC模式能夠更能發(fā)揮BIM信息集成優(yōu)勢(shì)
就現(xiàn)目前而言，大多數(shù)項(xiàng)目在各階段、各專(zhuān)業(yè)使用的BIM軟件不盡相同，無(wú)法實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)對(duì)接，必須重復(fù)建模，費(fèi)時(shí)費(fèi)力且易丟失數(shù)據(jù)。實(shí)施EPC模式的總承包單位在項(xiàng)目最開(kāi)始的環(huán)節(jié)即可推行全過(guò)程BIM模型，建筑、結(jié)構(gòu)、水暖電等專(zhuān)業(yè)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、施工、運(yùn)維等階段都在一個(gè)模型上進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，保證BIM模型的唯一、準(zhǔn)確和全面，以提高效率，減少錯(cuò)誤，真正實(shí)現(xiàn)信息集成。
1.4 有利于減少業(yè)主的組織和協(xié)調(diào)工作，提高管理效率
項(xiàng)目建設(shè)由過(guò)去傳統(tǒng)模式下的業(yè)主分階段管理變?yōu)镋PC單位統(tǒng)籌考慮，減少了管理環(huán)節(jié)。在EPC總承包模式下，業(yè)主只需簽訂一個(gè)EPC總承包合同，傳統(tǒng)模式中的設(shè)計(jì)委托合同、設(shè)備采購(gòu)合同、施工合同等均納入EPC總承包合同，合同關(guān)系簡(jiǎn)單明確，更有利于項(xiàng)目的組織與協(xié)調(diào)。
1.5 更有利于控制項(xiàng)目總投資
項(xiàng)目的建設(shè)投資水平主要取決于設(shè)計(jì)階段的投資控制。對(duì)設(shè)計(jì)階段投資控制的重要程度，業(yè)內(nèi)普遍認(rèn)同的觀(guān)點(diǎn)是：項(xiàng)目產(chǎn)品成本的80%～90%是約束性成本，并且在項(xiàng)目的設(shè)計(jì)階段就已確定；而在工程實(shí)施階段影響項(xiàng)目投資的可能只有10%～20%。在EPC項(xiàng)目投標(biāo)過(guò)程中，EPC單位采取的設(shè)計(jì)方案既要滿(mǎn)足業(yè)主的功能要求，又要保證標(biāo)價(jià)低，以滿(mǎn)足競(jìng)標(biāo)的需要。這就使EPC單位從設(shè)計(jì)方案著手降低工程造價(jià)。這不僅是投標(biāo)讓利的問(wèn)題，還是從源頭上去挖掘潛力，有利于降低工程造價(jià)。
1.6 從宏觀(guān)方面講，有利于推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，服務(wù)于“一帶一路”戰(zhàn)略實(shí)施
EPC工程總承包是國(guó)際通行的建設(shè)項(xiàng)目組織實(shí)施方式，屬于國(guó)際慣例，工程總承包的推進(jìn)將有力引導(dǎo)企業(yè)調(diào)整組織機(jī)構(gòu)，建立工程總承包項(xiàng)目管理標(biāo)準(zhǔn)體系，從市場(chǎng)低端走向高端，在更高層次參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，推動(dòng)行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，并服務(wù)于“一帶一路”戰(zhàn)略的實(shí)施。
二、EPC項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)和易發(fā)生的問(wèn)題
2.1 投標(biāo)報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)
在EPC總承包模式下， 承包商按照合同條件和業(yè)主要求所確定的工程范圍、質(zhì)量要求和工作量進(jìn)行報(bào)價(jià)。在項(xiàng)目決策階段業(yè)主不提供具體的施工圖紙，所供資料較粗略，設(shè)計(jì)構(gòu)想與施工方案不確定，或者頻繁變化，由此造成實(shí)際工程量與預(yù)估有較大差異。同時(shí)，由于施工中發(fā)生工程變更或出現(xiàn)不可預(yù)見(jiàn)事件的發(fā)生等不確定因素的存在，導(dǎo)致投標(biāo)報(bào)價(jià)存在較大失誤風(fēng)險(xiǎn)。
2.2 合同缺陷風(fēng)險(xiǎn)
EPC項(xiàng)目雙方在簽訂合同時(shí)，大多存在發(fā)包人需求不完全明確的情況，所以在明確各自的責(zé)任義務(wù)時(shí)，難免有合同文件的含糊不清、遺漏，相互矛盾等情況，存在導(dǎo)致合同缺陷的風(fēng)險(xiǎn)。
2.3 項(xiàng)目設(shè)計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)
EPC項(xiàng)目合同對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)大多都有規(guī)定，承包商應(yīng)仔細(xì)審查業(yè)主要求，在投標(biāo)前確保已經(jīng)正確完整地理解業(yè)主的目標(biāo)和意圖。同時(shí)，設(shè)計(jì)是EPC總承包的龍頭，設(shè)計(jì)工作不光要滿(mǎn)足業(yè)主的功能要求和質(zhì)量要求，還要考慮和施工、采購(gòu)之間科學(xué)合理的銜接，這導(dǎo)致承包商的風(fēng)險(xiǎn)的不確定性更大。
2.4 投資失控風(fēng)險(xiǎn)
由于EPC項(xiàng)目前期設(shè)計(jì)方案的不確定性，會(huì)造成項(xiàng)目預(yù)算較大的不準(zhǔn)確性，加上項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中許多不確定性因素，稍不注意就會(huì)造成項(xiàng)目投資超出原預(yù)期，情況嚴(yán)重的，會(huì)引起項(xiàng)目投資完全失控。
2.5 能力欠缺的風(fēng)險(xiǎn)
當(dāng)前，許多承包商功能或資質(zhì)單一，無(wú)法做到設(shè)計(jì)與施工的深度融合，是導(dǎo)致EPC模式實(shí)踐走樣的最根本原因。即使是規(guī)模較大的工程公司都極度缺乏具有EPC項(xiàng)目管理能力及經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人才，不少企業(yè)還存在“設(shè)計(jì)的懂設(shè)計(jì)，施工的懂施工，做好EPC只需要將兩撥人馬放到一起就可以”的機(jī)械思維，缺乏真正懂行的專(zhuān)業(yè)人才。承包商慣用傳統(tǒng)模式來(lái)運(yùn)營(yíng)，導(dǎo)致EPC項(xiàng)目實(shí)施時(shí)“換湯不換藥”，最終實(shí)踐走樣。
三、EPC項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的總體目標(biāo)
由于當(dāng)前有關(guān)EPC模式的立法、制度建設(shè)依然薄弱，僅只有原則上的規(guī)定，均不足以為EPC模式的實(shí)踐提供強(qiáng)有力的支撐。所以，在EPC項(xiàng)目跟蹤審計(jì)時(shí)，要圍繞項(xiàng)目的總體目標(biāo)，充分發(fā)揮主觀(guān)能動(dòng)性，切實(shí)做好以下工作
(1)以服務(wù)糾偏為目的，監(jiān)督參與項(xiàng)目各方主體特別是項(xiàng)目業(yè)主盡職盡責(zé)，確保項(xiàng)目建設(shè)合法、合規(guī)，最大限度減少發(fā)生以權(quán)謀私、利益輸送等工程領(lǐng)域腐敗問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)。
(2)促進(jìn)項(xiàng)目成本得到有效控制。通過(guò)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從方案設(shè)計(jì)到工程結(jié)算各階段的跟蹤審計(jì)，促進(jìn)設(shè)計(jì)與施工相銜接，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本優(yōu)化。
(3)督促項(xiàng)目各方按照約定履行合同，包括合同中關(guān)于人員配置、工期等約定，推動(dòng)項(xiàng)目保質(zhì)保量按照預(yù)定時(shí)間計(jì)劃完成建設(shè)。
(4)督促項(xiàng)目各方認(rèn)真履行好企業(yè)安全生產(chǎn)主體責(zé)任，扎實(shí)做好安全生產(chǎn)相關(guān)工作，健全完善安全監(jiān)管工作機(jī)制，不斷提高安全監(jiān)管水平，堅(jiān)決遏制安全事故發(fā)生。
四、EPC項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)
全過(guò)程跟蹤審計(jì)的基本思路是對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性進(jìn)行審核，重點(diǎn)關(guān)注各參建主體是否存在履職履約不到位、失職瀆職的問(wèn)題；是否存在弄虛作假、損失浪費(fèi)、高估冒算、營(yíng)私舞弊等行為；分析執(zhí)行基本建設(shè)制度存在的問(wèn)題；揭示和查處項(xiàng)目建設(shè)管理中的重大違紀(jì)違法問(wèn)題，堵塞漏洞、防范風(fēng)險(xiǎn)；促進(jìn)健全建設(shè)領(lǐng)域監(jiān)管體系。具體需要重點(diǎn)關(guān)注的關(guān)鍵點(diǎn)如下。
4.1 監(jiān)督審計(jì)履行基本建設(shè)程序的情況
大多EPC項(xiàng)目在實(shí)施時(shí)，未完全按照基本建設(shè)流程執(zhí)行，許多流程是在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中再不斷完善的。在實(shí)踐中，經(jīng)常出現(xiàn)先實(shí)施后批準(zhǔn)的情況?；窘ㄔO(shè)流程關(guān)乎項(xiàng)目的合法性，需要跟蹤審計(jì)時(shí)關(guān)注。全過(guò)程跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)包括:建設(shè)項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告是否取得批復(fù)文件，可行性研報(bào)告是否經(jīng)過(guò)充分論證, 內(nèi)容是否完整、真實(shí)等；檢查建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)批復(fù), 檢查建設(shè)項(xiàng)目的投資估算書(shū), 檢查建設(shè)項(xiàng)目的“兩證一書(shū)”、“三通一平”, 檢查建設(shè)項(xiàng)目的施工許可證、開(kāi)工報(bào)告是否取得審批等。
4.2 監(jiān)督審計(jì)內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行情況
對(duì)于項(xiàng)目業(yè)主及主要參加單位的內(nèi)控制度，全過(guò)程跟蹤審計(jì)時(shí)的關(guān)鍵點(diǎn)是：是否建立、健全了針對(duì)EPC建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控制度，內(nèi)控制度是否完整。要特別關(guān)注制度本身是否存在重大不合理或不恰當(dāng)之處，建立的內(nèi)控制度是否得到有效執(zhí)行，是否存在不適應(yīng)的情況；項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)是否建立，人員配置是否合理，機(jī)構(gòu)是否有效運(yùn)行。特別是：①項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)是否建立了與參建各方的信息溝通機(jī)制，其內(nèi)部是否建立定期匯報(bào)、決策機(jī)制。②項(xiàng)目業(yè)主內(nèi)部、各參建單位職責(zé)是否重疊、運(yùn)行不暢、分工不清或存在各方均不管的真空地帶。③EPC總承包單位是否建立施工、設(shè)計(jì)單位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，EPC項(xiàng)目經(jīng)理管理邊界是否清晰，是否履行職責(zé)。
4.3 監(jiān)督審計(jì)初步設(shè)計(jì)文件及概算情況
全過(guò)程跟蹤審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)：檢查建設(shè)項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)文件的一致性、合理性，檢查建設(shè)項(xiàng)目的概算編制、審批、執(zhí)行和調(diào)整變動(dòng)；初步設(shè)計(jì)是否采用限額設(shè)計(jì)，概算是否控制在投資估算范圍內(nèi)；是否存在批復(fù)概算與實(shí)際嚴(yán)重不符，已可預(yù)知超概算無(wú)可避免的問(wèn)題。
4.4 監(jiān)督審計(jì)招投標(biāo)及合同管理的情況
全過(guò)程跟蹤審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)：
1)檢查建設(shè)項(xiàng)目的招標(biāo)、總承包單位選定是否符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定，是否按行政部門(mén)審批的招標(biāo)方式執(zhí)行。招標(biāo)前是否完成概算的批復(fù)或?qū)彶?；招?biāo)文件是否合規(guī)、合法、合理，設(shè)置的有關(guān)條件是否具有明顯排他性；投標(biāo)保函的額度、送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件規(guī)定；
2)檢查建設(shè)項(xiàng)目的開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)是否符合相關(guān)規(guī)定；
3)檢查建設(shè)項(xiàng)目的施工材料、設(shè)備招投標(biāo)，業(yè)主對(duì)總承包采購(gòu)材料、設(shè)備是否納入總承包合同約定，并建立相關(guān)制度；業(yè)主是否按總承包合同約定執(zhí)行；若合同約定了甲供材料，業(yè)主采購(gòu)是否按現(xiàn)行法律法規(guī)執(zhí)行；
4)檢查建設(shè)項(xiàng)目的合同，關(guān)注合同的完整性；中標(biāo)人簽訂的合同是否有悖于招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容；重點(diǎn)審查與工程造價(jià)的相關(guān)條款是否規(guī)定清晰。合同價(jià)是否與中標(biāo)價(jià)一致，是否備案，是否有履約保證金繳納證明，合同條款是否嚴(yán)格執(zhí)行；
5)檢查建設(shè)項(xiàng)目的分包情況，總承包合同對(duì)于分包是否有約定條款；項(xiàng)目業(yè)主對(duì)于分包是如何把關(guān)的，分包單位的選擇是否按規(guī)定選擇有資質(zhì)的單位，是否存在違法分包、轉(zhuǎn)包；分包是否按總包要求實(shí)施，規(guī)定的范圍、內(nèi)容、工期是否明確。
4.5 監(jiān)督審計(jì)施工圖設(shè)計(jì)的管理情況
全過(guò)程跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)為：是否建立、健全施工圖設(shè)計(jì)的內(nèi)控制度，如是否建立設(shè)計(jì)交底、會(huì)審制度，施工圖會(huì)審后的修改制度；項(xiàng)目業(yè)主是否與總承包單位建立了設(shè)計(jì)施工圖審查機(jī)制；是否約定施工圖設(shè)計(jì)的最遲時(shí)限，當(dāng)施工圖設(shè)計(jì)滯后于施工時(shí)，項(xiàng)目業(yè)主是否采取了相應(yīng)措施；施工圖是否經(jīng)圖審，并合格；施工圖設(shè)計(jì)文件深度是否符合規(guī)定，文件是否規(guī)范、完整；施工圖設(shè)計(jì)完成時(shí)間是否對(duì)施工進(jìn)度有影響，有無(wú)因延遲交付導(dǎo)致進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)；施工與設(shè)計(jì)是否建立了緊密聯(lián)系，設(shè)計(jì)單位提供現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)是否全面、及時(shí)；對(duì)比施工圖和初步設(shè)計(jì)文件，核查規(guī)模、功能及標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)超標(biāo)或減配的情況；是否優(yōu)化設(shè)計(jì)，優(yōu)化是否經(jīng)過(guò)審批；是否存在隨意擴(kuò)大（縮?。┮?guī)模、提高（降低）功能及標(biāo)準(zhǔn)的情況；施工圖是否進(jìn)行了優(yōu)化設(shè)計(jì)和限額設(shè)計(jì)，是否做到了技術(shù)可行、經(jīng)濟(jì)合理，在限額內(nèi)；
4.6 監(jiān)督審計(jì)施工圖預(yù)算的管理情況
全過(guò)程跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)為：建設(shè)單位及相關(guān)管理單位是否對(duì)施工圖預(yù)算編制及審核進(jìn)行了有效控制，合同是否對(duì)預(yù)算編制及審核時(shí)間進(jìn)度做出了相應(yīng)規(guī)定；施工圖預(yù)算編制及審核進(jìn)度是否符合合同要求；施工圖預(yù)算編制依據(jù)是否充分，與圖紙是否相符，內(nèi)容是否完整；施工圖預(yù)算是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)、概算；數(shù)據(jù)精度是否滿(mǎn)足造價(jià)控制的要求；
4.7 監(jiān)督審計(jì)建設(shè)單位工期進(jìn)度的管理情況
全過(guò)程跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)為：項(xiàng)目業(yè)主是否對(duì)工期有把控程序，總承包合同是否約定有關(guān)內(nèi)容，包括工期、單項(xiàng)工期能否保證工期目標(biāo)；總承包施工組織、進(jìn)度計(jì)劃是否經(jīng)業(yè)主審批同意，是否符合合同、招投標(biāo)文件約定；業(yè)主是否建立了進(jìn)度拖延的原因分析和處理程序，對(duì)進(jìn)度拖延的責(zé)任劃分是否明確、合理，是否將其納入了合同約定；工期是否按合同約定執(zhí)行，若有工期延誤，業(yè)主是否采取了有關(guān)措施予以補(bǔ)救；確需延期的，是否按其內(nèi)部決策程序予以審批，并形成了有關(guān)過(guò)程資料。
4.8 監(jiān)督審計(jì)建設(shè)單位造價(jià)控制管理的情況
全過(guò)程跟蹤審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)為：檢查方案審批情況；檢查設(shè)計(jì)變更情況，設(shè)計(jì)變更審批流程是否合理，重大變更審查是否符合規(guī)定，變更估價(jià)是否符合合同約定、估價(jià)金額是否準(zhǔn)確等；檢查隱蔽工程的驗(yàn)收情況，現(xiàn)場(chǎng)簽證情況，隱蔽驗(yàn)收及簽證收方記錄是否及時(shí)、真實(shí)，是否符合設(shè)計(jì)和規(guī)范要求；檢查主要材料、設(shè)備認(rèn)質(zhì)核價(jià)、采購(gòu)情況，主要材料、設(shè)備認(rèn)質(zhì)核價(jià)程序是否符合規(guī)定，實(shí)際材料、設(shè)備的質(zhì)量、規(guī)格、數(shù)量是否符合要求；檢查進(jìn)度款審核及支付情況，進(jìn)度款審核及支付情況：核查進(jìn)度款及支付是否符合合同約定，是否與形象進(jìn)度吻合，附件是否齊全等；檢查工程索賠情況，項(xiàng)目業(yè)主是否對(duì)索賠產(chǎn)生原因進(jìn)行了分析，是否及時(shí)收集了對(duì)我方的有利證據(jù)，索賠范圍是否在合同約定的范圍內(nèi)，索賠是否合理。
4.9 監(jiān)督審計(jì)主要人員的履約情況
全過(guò)程跟蹤審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)為：項(xiàng)目業(yè)主現(xiàn)場(chǎng)代表職責(zé)是否明確，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)處理好施工現(xiàn)場(chǎng)的各種問(wèn)題，特別是是否及時(shí)簽證，是否對(duì)參建人員身份進(jìn)行了核對(duì)，發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題是否及時(shí)上報(bào)等；總承包單位派出的項(xiàng)目經(jīng)理、施工及設(shè)計(jì)主要人員是否與投標(biāo)文件一致，是否按規(guī)定履行了職責(zé)；監(jiān)理單位確定方式是否合規(guī)，主要監(jiān)理人員是否與投標(biāo)文件一致，是否按規(guī)定履職；其它參建單位確定方式是否合規(guī)，參與人員是否按規(guī)定履職，實(shí)際參加人員與投標(biāo)人員是否一致。
4.10 監(jiān)督審計(jì)安全文明施工情況
全過(guò)程跟蹤審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)為：檢查安全文明施工費(fèi)在招標(biāo)文件、合同條款設(shè)置情況，檢查項(xiàng)目安全文明施工合同的執(zhí)行情況，檢查安全文明施工執(zhí)行相關(guān)管理文件的情況，檢查總承包單位是否制定了安全文明施工措施實(shí)施方案報(bào)監(jiān)理單位審查，檢查安全文明施工方支付及使用情況，重點(diǎn)關(guān)注費(fèi)用是否全部用于施工現(xiàn)場(chǎng)，有無(wú)擠占挪用或閑置情況，從而導(dǎo)致現(xiàn)場(chǎng)安全文明施工措施不到位，產(chǎn)生不良后果的情況，檢查工程監(jiān)理單位是否每月對(duì)安全文明施工費(fèi)使用表進(jìn)行了審批，對(duì)安全生產(chǎn)、文明施工措施情況進(jìn)行了驗(yàn)收。
4.11 監(jiān)督審計(jì)工程財(cái)務(wù)管理及資金安全情況
全過(guò)程跟蹤審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)為：對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算情況進(jìn)行審計(jì)，包括審計(jì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算是否按基建財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)制度執(zhí)行；審核項(xiàng)目業(yè)主財(cái)務(wù)部門(mén)是否按概算項(xiàng)目名稱(chēng)建立了項(xiàng)目支付明細(xì)賬，項(xiàng)目業(yè)主支付工程款時(shí)財(cái)務(wù)人員是否要求工程管理人員將支出以概算項(xiàng)目歸類(lèi)；建設(shè)資金來(lái)源是否到位，是否專(zhuān)款專(zhuān)用，有無(wú)擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問(wèn)題；項(xiàng)目業(yè)主工程管理部門(mén)是否建立了工程款項(xiàng)支付臺(tái)賬，是否按工程實(shí)際進(jìn)度付款，支付是否符合合同中關(guān)于支付進(jìn)度的規(guī)定；檢查建設(shè)資金到位與資金籌集計(jì)劃、實(shí)際投資的匹配情況，有無(wú)閑置資金，或因資金不到位而造成停工待料等損失；專(zhuān)用賬戶(hù)建立及管理情況。
4.12 監(jiān)督審計(jì)認(rèn)質(zhì)核價(jià)情況
全過(guò)程跟蹤審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)為：認(rèn)質(zhì)核價(jià)制度的建設(shè)情況，認(rèn)質(zhì)核價(jià)程序監(jiān)督、認(rèn)質(zhì)核價(jià)過(guò)程監(jiān)督及分析項(xiàng)目重要的材料、設(shè)備情況，重要材料、設(shè)備是否獨(dú)立詢(xún)價(jià)，調(diào)查材料、設(shè)備來(lái)源渠道是否進(jìn)行了價(jià)格摸底。
4.13 結(jié)算階段跟蹤監(jiān)督審計(jì)
全過(guò)程跟蹤審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)為：審核工程結(jié)算的依據(jù)是否充分，結(jié)算審核所需的資料是否完整，審核工程量計(jì)算是否正確，審核計(jì)價(jià)是否符合合同約定的原則和國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，有無(wú)計(jì)算錯(cuò)誤、高套定額、提高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和材料價(jià)格等問(wèn)題，根據(jù)跟蹤監(jiān)督審計(jì)過(guò)程中取證的資料，核實(shí)結(jié)算辦理審核情況，總結(jié)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤監(jiān)督審計(jì)工作情況，過(guò)程中形成的報(bào)告、底稿、取證記錄等是否歸檔。
結(jié)語(yǔ)
綜上所述，本文在跟蹤審計(jì)角度下對(duì)EPC模式下的各階段的建設(shè)和管理工作的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行闡述、分析和歸納， 希望能對(duì)EPC模式下的全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作提供一些借鑒，從而推動(dòng)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的工作開(kāi)展，以便各方工作能更好的發(fā)展，取得更好的效益。
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