2016年年報審計工作告一段落，今年有123家公司的財務(wù)報表被出具了“非標(biāo)意見”。也就是說，在審計過程中，有123家公司的財報并沒有那么“完美”，或多或少存在一些不確定性。
其中，105家公司被出具”帶強(qiáng)調(diào)事項段無保留意見審計報告”，財務(wù)整體問題不大，但存在需要說明的事項； 15家公司存在影響重大的錯報，被出具“保留意見審計報告‘’；還有2家公司被出具”無法(拒絕)表示意見審計報告”，財務(wù)報表有嚴(yán)重問題。令人欣慰的是，今年沒有公司被出具“否定意見審計報告”。雖然這些公司交的作業(yè)中存在一點問題，但好在都通過了。
（數(shù)據(jù)來源：Choice，讀懂新三板研究中心）
一家公司會因為什么原因被出具”非標(biāo)審計報告”呢？讀懂君分析了這123份審計報告，發(fā)現(xiàn)有10大典型原因。
1. 經(jīng)營不善，虧損嚴(yán)重。
因此被出具“非標(biāo)意見”的企業(yè)家數(shù)：79家
典型公司：ST紫極（836678.OC）
ST紫極是一家研發(fā)、生產(chǎn)、銷售政務(wù)人力資源整體管理平臺軟件的公司，針對的是全國電子政務(wù)人力資源這一細(xì)分市場。
目前整個行業(yè)處在調(diào)整期，國家人社部未來將推出“互聯(lián)網(wǎng)+人社” 2020年行動計劃，這對行業(yè)來說是個巨大的歷史機(jī)遇。為了在國家政策落地時站上風(fēng)口，公司抓緊時間進(jìn)行研發(fā)和升級，實施了“自殺性戰(zhàn)略虧損”。
“成果”就是，截止2016年12月31日,公司累計虧損 746萬元。要知道，公司總資產(chǎn)也只有154萬元，流動負(fù)債卻有338萬元，是資產(chǎn)總額2倍不止。
雖然ST紫極已在財務(wù)報表附注中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性，被中興財光華會計師事務(wù)所出具了“帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見審計報告”。
2. 證據(jù)不足，審計受限
因此被出具“非標(biāo)意見”的企業(yè)家數(shù)：12家
典型公司：ST黔昌(834030.OC)
ST黔昌是一家從事造林綠化苗木、林木的培育銷售及木材加工銷售和林下經(jīng)濟(jì)開發(fā)的公司。
2016年度公司在營業(yè)收入、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)付款、存貨五項科目中，均有百萬級別的不明來源賬款，無法審計金額高達(dá)4237.29萬元，而其營業(yè)收入僅為841.11萬元，凈利潤更是只有69.98萬元。審計單位中審眾環(huán)會計師事務(wù)所對這些事項，因“無法獲取充分、正當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)”，故出具”無法(拒絕)表示意見審計報告“。
“無法(拒絕)表示意見”，表示其財務(wù)報表的真實性打了折扣，不可全部參考。
3. 公司涉案，前途未卜
因此被出具”非標(biāo)意見”的企業(yè)家數(shù):6家
典型公司：ST樺清（430232.OC）
截止2016年12月31日，董事長潘子系和前任財務(wù)總監(jiān)劉學(xué)升犯合同詐騙罪和貸款詐騙罪引起的相關(guān)訴訟尚未執(zhí)行，其結(jié)果不明，同時公司所有者權(quán)益為-5720萬元。由于公司持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，被眾華會計師事務(wù)所出具“強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見審計報告”。
4. 償債能力不足
因此被出具”非標(biāo)意見”的企業(yè)家數(shù):6家
典型公司：秦皇旅游(834184.OC)
秦皇旅游是一家旅游項目開發(fā)公司。目前主要投資建設(shè)游艇泊位,經(jīng)營游艇租賃、泊位租賃等業(yè)務(wù)。
截止2016年12月31日公司應(yīng)付賬款余額3143萬元,應(yīng)付賬款是其收入的2.99倍，需要3年才能還清，債務(wù)壓力山大啊。
因為短期償債風(fēng)險較大，如果公司擬建設(shè)的游艇泊位不能順利出租，公司還將面臨持續(xù)經(jīng)營能力風(fēng)險。被立信會計師事務(wù)所出具“帶強(qiáng)調(diào)事項段無保留意見審計報告”。
5. 營業(yè)收入大幅下滑，無力支撐營業(yè)成本
因此出具”非標(biāo)意見”的家數(shù):4家
典型公司：園禾方圓（837678.OC）
園禾方圓主要從事植物類的中藥和食品的研究和開發(fā)，長期以來一直向上市公司天士力天津分公司進(jìn)行供貨， 2015年其營業(yè)收入為6108.58萬元，而在2016年度主要客戶天津天士力已經(jīng)停止與其采購?fù)鶃?，?dǎo)致2016年營業(yè)收入821.05萬元，僅為上年收入的13.44%，致使虧損568.7萬元，持續(xù)經(jīng)營能力堪憂，因此被立信會計師事務(wù)所出具”帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見審計報告”。
6. 受政府、政策管制影響
因此被出具”非標(biāo)意見”的企業(yè)家數(shù):4家
典型公司：ST二十度（835449.OC）
ST二十度絕對是本年度最慘ST公司。ST二十度的“小弟”巨野智慧是其最重要的全資子公司，主要承擔(dān)巨野縣的供熱項目，簽訂了為期30年的經(jīng)營協(xié)議，但是巨野縣政府突然單方面解除協(xié)議，并立刻以行政手段干預(yù)公司經(jīng)營，導(dǎo)致公司失去了對巨野智慧的實際控制權(quán)，子公司的賬目目前仍在政府控制中。
截止 2016 年 12 月 31 日，ST二十度對巨野公司長期股權(quán)投資 500 萬元，應(yīng)收巨野公司款項合計 22,490,330.97 元。目前相關(guān)糾紛尚未解決，股權(quán)投資和應(yīng)收款項都無法進(jìn)行審計，因此被中興華會計師事務(wù)所無情出具了”保留意見審計報告”。
7.應(yīng)收賬款難以收回
因此被出具”非標(biāo)意見”的企業(yè)家數(shù):3家
典型公司：曼克斯(831854.OC)
曼克斯是一家從事工業(yè)縫紉機(jī)研發(fā)、生產(chǎn)及銷售的公司。
公司今年虧了155萬，但是應(yīng)收賬款就有4638.5萬，其中73.76%的應(yīng)收賬款賬齡已經(jīng)達(dá)到一年以上。這個賬款能否收回來，審計單位表示懷疑。因為催收效果有不確定性，中興財光華會計師事務(wù)所對公司的財報出具了”帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見審計報告”。
公司的帳還能收回來嗎？
8.關(guān)聯(lián)公司依賴
因此被出具”非標(biāo)意見”的企業(yè)家數(shù):3家
典型公司：幸美股份（830929.OC）
幸美股份主要從事化妝品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù)。2016年度向第一大股東及其所屬企業(yè)銷售護(hù)膚品7803.14萬元,占2016年營業(yè)收入的31.69%,銷售價格根據(jù)具體訂單由雙方協(xié)商確定。
這可是自產(chǎn)自銷啊，被中興華會計師事務(wù)所出具了”帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見審計報告”。
在自產(chǎn)自銷的情況下，公司2016年還是虧了5829萬元,也是沒sei了。
9.凈利虛高，不可持續(xù)
因此被出具”非標(biāo)意見”的企業(yè)家數(shù):3家
典型公司：佳時達(dá)（832274.OC）
佳時達(dá)原來對壞賬計提方法中的賬齡分析法組合采用1 年以內(nèi)按5%計提，1-2 年按10%計提，2-3 年按30%計提，3 年以上按100%計提比例核算。
但是這次年報中，公司耍了小心思， 1 年以內(nèi)改按3%計提比例，1-2 年改按10%計提比例，2-3年改按20%計提比例，3-4 年改按30%計提比例，4-5 年改按50%計提比例，5 年以上（不含5 年）改按100%計提比例核算，變相減少了費用支出，影響金額達(dá)到140萬元，而公司本年度凈利潤僅為71.79萬元。這背后的修改動機(jī)值得深思。
因為會計估計變更會影響到公司當(dāng)期利潤，被天健會計師事務(wù)所出具“非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見審計報告”。
10.變更主營業(yè)務(wù)
因此被出具”非標(biāo)意見”的企業(yè)家數(shù):2家
典型公司：英極股份（430441.OC）
英極股份主營業(yè)務(wù)為軟件外包服務(wù)業(yè)務(wù)。公司主要為日本金融行業(yè)開發(fā)交易系統(tǒng)和管理系統(tǒng),并負(fù)責(zé)開發(fā)后的運營和維護(hù)。可能受中日關(guān)系波動影響，日本客戶在合同期滿后沒有進(jìn)行延期，自2014年起，主營收入一直為0。因此公司開始主營業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，轉(zhuǎn)型生產(chǎn)工業(yè)機(jī)器人和生產(chǎn)新型建筑材料。
而這屬于企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變的重大事項，需要強(qiáng)調(diào)提醒，因此被中喜會計師事務(wù)所出具“帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見審計報告”。
出了這122家公司之外，還有一家叫畫店文化（833188.OC）的公司，由于庫存積壓，本年度存貨余額973萬元,超過公司總資產(chǎn)一半以上，其中油畫存貨755萬元，而2016年度油畫的銷售收入僅為3.8萬元。期末存貨中油畫的金額遠(yuǎn)大于本期銷售金額，這么大一筆存貨金額能如數(shù)變現(xiàn)嗎？
恐怕存在重大不確定性。因此被北京中證天通會計師事務(wù)所出具“帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見審計報告”
注：
標(biāo)準(zhǔn)無保留意意見”是完全沒有問題的審計報告,以此對應(yīng)的是”非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”,包含”帶強(qiáng)調(diào)事項段無保留意見審計報告”、“保留意見審計報告”、”無法(拒絕)表示意見審計報告”、“否定意見審計報告”，簡稱“非標(biāo)意見”。
“帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見：說明審計師認(rèn)為被審計者編制的財務(wù)報表符合相關(guān)會計準(zhǔn)則的要求并在所有重大方面公允反映了被審計者的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，但是存在需要說明的事項，如對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮及重大不確定事項等。
保留意見：說明審計師認(rèn)為財務(wù)報表整體是公允的，但是存在影響重大的錯報。
無法表示意見：說明審計師的審計范圍受到了限制，且其可能產(chǎn)生的影響是重大而廣泛的，審計師不能獲取充分的審計證據(jù)。
否定意見：說明審計師認(rèn)為財務(wù)報表整體是不公允的或沒有按照適用的會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制。
嚴(yán)重程度按從輕到重順序排列。
文 | 羅思楊
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