如何合理避稅
1、換成“洋”企業(yè)。 我國(guó)對(duì)外商投資企業(yè)實(shí)行稅收傾斜政策。。
2、注冊(cè)到“寶地”。
凡是在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)以及國(guó)家認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)、保稅區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、服務(wù)型企業(yè)和從事高新技術(shù)開(kāi)發(fā)的企業(yè)，都可享受較大程度的稅收優(yōu)惠。中小企業(yè)在選擇投資地點(diǎn)時(shí)，可以有目的地選擇以上特定區(qū)域從事投資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從而享有更多的稅收優(yōu)惠。
3、進(jìn)入特殊行業(yè)。比如對(duì)服務(wù)業(yè)的免稅規(guī)定：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。
婚姻介紹、殯葬服務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。
醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。
安置四殘人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上的民政福利企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)屬于營(yíng)業(yè)稅服務(wù)業(yè)稅目范圍內(nèi)（廣告業(yè)除外）的業(yè)務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。
殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。
4、做管理費(fèi)用文章。
企業(yè)可提高壞帳準(zhǔn)備的提取比率，壞帳準(zhǔn)備金是要進(jìn)管理費(fèi)用的，這樣就減少了當(dāng)年的利潤(rùn)，就可以少交所得稅。
企業(yè)可以盡量縮短折舊年限，這樣折舊金額增加，利潤(rùn)減少，所得稅少交。另外，采用的折舊方法不同，
計(jì)提的折舊額相差很大，最終也會(huì)影響到所得稅額。
5、用而不“費(fèi)”。
中小企業(yè)私營(yíng)業(yè)主應(yīng)考慮到如何對(duì)經(jīng)營(yíng)中所耗水、電、燃料費(fèi)等進(jìn)行分?jǐn)?，家人生活費(fèi)用、交通費(fèi)用及各類(lèi)雜支是否列入產(chǎn)品成本。
6、合理提高職工福利。
中小企業(yè)私營(yíng)業(yè)主在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，可考慮在不超過(guò)計(jì)稅工資的范疇內(nèi)適當(dāng)提高員工工資，為員工辦理醫(yī)療保險(xiǎn)，建立職工養(yǎng)老基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金和職工教育基金等統(tǒng)籌基金，進(jìn)行企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)等等。這些費(fèi)用可以在成本中列支，同時(shí)也能夠幫助私營(yíng)業(yè)主調(diào)動(dòng)員工積極性，減少稅負(fù)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和福利負(fù)擔(dān)。
7、從銷(xiāo)售下手。選擇不同的銷(xiāo)售結(jié)算方式，推遲收入確認(rèn)的時(shí)間。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的實(shí)際情況，盡可能的延遲收入確認(rèn)的時(shí)間。例如某汽車(chē)銷(xiāo)售公司，當(dāng)月賣(mài)掉100臺(tái)汽車(chē)，收入2000萬(wàn)左右，按17%的銷(xiāo)項(xiàng)稅，要交300多萬(wàn)的稅款，但該企業(yè)馬上將下月進(jìn)貨稅票提至本月抵扣。由于貨幣的時(shí)間價(jià)值，延遲納稅會(huì)給企業(yè)帶來(lái)意想不到的節(jié)稅效果。
合理避稅最關(guān)鍵的問(wèn)題是財(cái)會(huì)人員的執(zhí)業(yè)水平，這是避稅籌劃成功的保證，也是財(cái)會(huì)人員自身價(jià)值的體現(xiàn)。執(zhí)業(yè)水平包括稅收政策水平和業(yè)務(wù)水平兩個(gè)方面。
一般來(lái)說(shuō)，避稅籌劃的空間由以下構(gòu)成：
1、 利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行合理安排以達(dá)到避稅的目的；
2、 利用可選擇性的會(huì)計(jì)方法，
3、 從中選取對(duì)納稅最有利的方法以達(dá)到避稅的目的；
4、 利用稅收法規(guī)、政策中存在的缺陷、漏洞、不足，
5、 達(dá)到一定時(shí)期減輕稅負(fù)的目的。
可見(jiàn)，成功的避稅籌劃方案是“斗智斗勇的結(jié)果”，因此財(cái)會(huì)人員必須具備較高的稅收政策水平，具有對(duì)
稅收政策深層加工的能力，才能保證避稅籌劃方案的合法性。
良好的業(yè)務(wù)水平是避稅籌劃成功的另一基本要件。良好的業(yè)務(wù)水平需要有扎實(shí)的理論知識(shí)和豐富的實(shí)
踐經(jīng)驗(yàn)來(lái)支持。扎實(shí)的理論知識(shí)要求執(zhí)業(yè)人員除了對(duì)法律、稅收政策和會(huì)計(jì)相當(dāng)精通外，還應(yīng)通曉工商、金融、保險(xiǎn)、貿(mào)易等方面的知識(shí)；豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)要求執(zhí)業(yè)人員能在極短時(shí)間內(nèi)掌握客戶(hù)的基本情況，涉稅事項(xiàng)，如涉稅環(huán)節(jié)、籌劃意圖等，在獲取真實(shí)、可靠、完整的籌劃資料的基礎(chǔ)上，選準(zhǔn)策劃切入點(diǎn)，制定正確的籌劃步驟，針對(duì)不同的客觀情況設(shè)計(jì)有效的操作方案。
財(cái)會(huì)人員應(yīng)在實(shí)踐的過(guò)程中不斷提高自身的政策水平和業(yè)務(wù)水平，從而將我國(guó)稅收籌劃由淺層次引向深層次、由初級(jí)階段推向高級(jí)階段。
合法性是避稅籌劃的前提條件。但在會(huì)計(jì)實(shí)線過(guò)程中難免會(huì)遇到：有的公司老總對(duì)某些涉稅事項(xiàng)、涉稅環(huán)節(jié)分不清合法與非法界限，往往會(huì)提出一些影響避稅籌劃合法性的要求；有的公司老總希望將背離稅收立法宗旨的避稅行為通過(guò)籌劃方案合法化；還有的公司老總要求將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案。面對(duì)以上各種情況，財(cái)會(huì)人員必須態(tài)度鮮明地維護(hù)稅法的權(quán)威性，決不能為了公司的利益和保住自己的飯碗而放棄原則，遷就公司，更不能受某些利益驅(qū)動(dòng)，屈從于公司老總的壓力。 堅(jiān)持合法原則，將良好的職業(yè)道德貫穿于避稅籌劃的全過(guò)程。只要有稅收，避稅的存在就不可避免，這不是一個(gè)國(guó)家才有的現(xiàn)象，而是常常帶有國(guó)際性質(zhì)的現(xiàn)象。但是，作為納稅人開(kāi)展避稅活動(dòng)，必須以不違反稅法為前提，絕不能把避稅變成了偷稅或漏稅。只有避免這種情況的發(fā)生，才能實(shí)現(xiàn)成功的合理避稅、合法納稅。
一、納稅人合理避稅的首要條件
⑴、納稅人必須具有一定的法律知識(shí)，能夠了解什么是合法、什么是非法，并劃清合法與非法的界限，在總體上保證自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和有關(guān)行為的合法性。
⑵、納稅人應(yīng)該對(duì)稅法和政府征收稅款的具體方法是有深刻的了解和研究，知曉稅收管理中固有的缺陷和漏洞。
⑶、納稅人必須具有一定的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入規(guī)模，值得為有效的避稅行為花費(fèi)代價(jià)。因?yàn)樵谝话闱闆r下，合理避稅應(yīng)該請(qǐng)有關(guān)專(zhuān)門(mén)人員進(jìn)行納稅籌劃，這是需要支付代價(jià)的。
二、納稅人合理避稅的基本條件
1、掌握和了解企業(yè)的基本情況。
在進(jìn)行避稅籌劃時(shí)，須要了解的企業(yè)的基本情況主要有：
①、企業(yè)的組織形式。
不同的企業(yè)組織形式其稅務(wù)待遇不同，了解企業(yè)的組織形式，可以對(duì)不同組織形式的企業(yè)制定具有針對(duì)性的避稅籌劃方案。
②、財(cái)務(wù)情況。
企業(yè)避稅籌劃是要合理和合法地節(jié)減稅收，只有全面和詳細(xì)地了解企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)情況，才能制定出合理和合法的企業(yè)避稅計(jì)劃。
③、投資意向。
投資有時(shí)可享受稅收優(yōu)惠，不同規(guī)模的投資額有時(shí)又會(huì)有不同的稅收優(yōu)惠；投資額往往與企業(yè)的規(guī)?！?cè)資本、銷(xiāo)售收入、利潤(rùn)總額有很大關(guān)系，不同規(guī)模企業(yè)的稅收待遇和優(yōu)惠政策有時(shí)往往懸殊很大，對(duì)企業(yè)避稅籌劃的影響至關(guān)重要。
④、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。
不同風(fēng)格的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)避稅風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度是不同的，開(kāi)拓型領(lǐng)導(dǎo)人往往愿意冒更大的風(fēng)險(xiǎn)去節(jié)減最多稅額，穩(wěn)健型領(lǐng)導(dǎo)人則往往希望在最小風(fēng)險(xiǎn)的情況下節(jié)減稅額。了解不同企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，就可以制定出更符合企業(yè)要求的避稅計(jì)劃。
⑤、企業(yè)納稅情況。
了解企業(yè)以前和目前的有關(guān)納稅情況，尤其是納稅申報(bào)和交納稅款，對(duì)制定企業(yè)將來(lái)的避稅計(jì)劃會(huì)有很大
幫助。
2、了解企業(yè)法人代表的情況。
在進(jìn)行避稅籌劃時(shí)，須要了解的企業(yè)法人代表的基本情況主要有：
①、年齡情況， ②、婚姻狀況， ③、子女及其他贍養(yǎng)人員情況，
④、財(cái)務(wù)收支情況， ⑤、個(gè)人資產(chǎn)及其投資情況。
3、搜集和準(zhǔn)備有關(guān)資料
無(wú)論是外部避稅籌劃人還是內(nèi)部避稅籌劃人，都必須準(zhǔn)備相關(guān)資料，以備參考。這些資料可以：
①、通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取免費(fèi)的稅收法規(guī)資料，
②、通過(guò)圖書(shū)館查詢(xún)政府機(jī)關(guān)有關(guān)政策，
③、通過(guò)電子網(wǎng)站搜集和查詢(xún)相關(guān)資料，
④、通過(guò)訂閱和購(gòu)買(mǎi)相關(guān)機(jī)構(gòu)發(fā)行的專(zhuān)業(yè)刊物及出版物，
⑤、通過(guò)與中介機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等的合作取得必要的內(nèi)部資料。
4、避稅計(jì)劃的制定
避稅籌劃人在制定避稅計(jì)劃時(shí)，必須指明避稅的具體步驟、方法、注意事項(xiàng)和其依據(jù)的法律、法規(guī)、政策等，在避稅計(jì)劃上一一列出，同時(shí)還必須將影響避稅的正反兩方面因素、將來(lái)可能會(huì)發(fā)生變化的因素附在避稅計(jì)劃上。
5、避稅計(jì)劃的選擇與實(shí)施
一項(xiàng)稅務(wù)事件的避稅方案可能不只一個(gè)，因此在方案制定出來(lái)以后，就要對(duì)避稅籌劃方案進(jìn)行篩選，選出最優(yōu)方案。篩選時(shí)主要考慮以下因素：
①、選擇節(jié)儉稅收更多或可得到更大財(cái)務(wù)利益的避稅計(jì)劃；
②、選擇避稅成本更低的避稅計(jì)劃；
③、選擇執(zhí)行更便利的避稅計(jì)劃。
篩選出了最優(yōu)的避稅計(jì)劃以后，就可從付諸實(shí)施；在實(shí)施的過(guò)程中，要及時(shí)地注意信息反饋，以便能夠加以控制和修訂。
三、合法合理避稅
納稅人在投資時(shí)如何合法合理避稅呢？主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：
1、 選擇不同2、 行業(yè)進(jìn)行投資而3、 減少稅負(fù)。
稅法中對(duì)于不同行業(yè)的稅負(fù)是區(qū)別對(duì)待的，有的沒(méi)有任何稅收優(yōu)惠條件，有的行業(yè)卻有大量的稅收減免優(yōu)惠政策。所以投資者在投資決策時(shí)就可以避重就輕，選擇稅負(fù)輕的行業(yè)來(lái)避稅。
4、 選擇不同5、 性質(zhì)的企業(yè)進(jìn)行投資以減少稅負(fù)。
在我國(guó)的稅法及具體執(zhí)行中，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)是不一致的，普通企業(yè)和股份公司的稅收負(fù)擔(dān)也一致，一般股份公司與上市公司的稅收負(fù)擔(dān)又有所區(qū)別。通常，外商企業(yè)有著大量的稅收優(yōu)惠政策，上市公司比非上市公司、股份公司比普通企業(yè)具有稅收減免政策。
6、 選擇不同7、 地點(diǎn)投資來(lái)減少稅收負(fù)擔(dān)。
在我國(guó)的稅法規(guī)定中，經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)的企業(yè)就比內(nèi)陸企業(yè)享有眾多的稅收優(yōu)惠，所以其稅收負(fù)擔(dān)要輕得多。
合理避稅實(shí)操技巧及特例分析
講座簡(jiǎn)介：納稅籌劃旨在幫助納稅人（法人或自然人）在合法、合理的前提下降低企業(yè)稅收成本，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。在我國(guó)加入WTO的新環(huán)境下，在新的稅收征管法的實(shí)施背景下，我國(guó)納稅人的納稅籌劃觀念日益加強(qiáng)，但到目前為止，還未形成一套可供參考的理論提示。為此，博天人才市場(chǎng)培訓(xùn)中心特邀請(qǐng)資深稅務(wù)專(zhuān)家，以實(shí)例入手，講解新形勢(shì)下的納稅籌劃實(shí)操技巧，提高企業(yè)合理避稅的能力。
案例分析：
應(yīng)稅項(xiàng)目定價(jià)的避稅案例
● A企業(yè)向B企業(yè)出售舊設(shè)備一批,并進(jìn)行專(zhuān)有技術(shù)轉(zhuǎn)讓,合同價(jià)2000萬(wàn)元款,其中:設(shè)備1500萬(wàn)元,專(zhuān)有技術(shù) 費(fèi)500萬(wàn)元
● 應(yīng)納稅額=500×5%=25萬(wàn)元
● 納稅籌劃:在合同中多計(jì)設(shè)備費(fèi),少計(jì)專(zhuān)有技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi),可節(jié)省此項(xiàng)營(yíng)業(yè)稅
資產(chǎn)評(píng)估增值避稅案例
● 某房產(chǎn)賬面凈值500萬(wàn)元,評(píng)估后增值50%,評(píng)估價(jià)值為750萬(wàn)元,按10年計(jì)提折舊
● 每年可多提折舊=250÷10=25萬(wàn)元
● 每年可少納所得稅=25×33%=8.25萬(wàn)元
所得稅減免籌劃案例
● 某科技公司2002年7月開(kāi)業(yè),當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)應(yīng)納稅5萬(wàn)元,2003年預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬(wàn)元
● 選擇當(dāng)年為免稅期,則當(dāng)年不交所得稅5萬(wàn)元,第二年應(yīng)交稅66萬(wàn)元
● 選擇第二年為免稅期,則可節(jié)稅61萬(wàn)元
外資企業(yè)所得稅避稅籌劃案例
● 再投資源共享退稅避稅案例
● 避免成為居民納稅人的做法
● 二免三減的避稅籌劃
虧損彌補(bǔ)籌劃案例
A公司年度所得額資料為:97年-2,98年1,99年-10,2000年-5,2001年-8萬(wàn)元,2002年25萬(wàn)元
● 2002年應(yīng)納稅所得額=25-2+1-10-5-8=1萬(wàn)元
● 2002年應(yīng)納稅額=1×18%=1800元
● 本年度利潤(rùn)小天前5年的虧損時(shí),繼續(xù)補(bǔ)虧損不納稅.如2001年23萬(wàn)元,則尚有1萬(wàn)元留底
● 本年度繼續(xù)虧損,則當(dāng)年不納稅,和前4年的虧損一起留下年抵扣.如2002年虧損3萬(wàn)元
● 可留抵的虧損額=10+5+8+3=26萬(wàn)元
● 97年虧損未抵扣已超過(guò)五年,不能抵扣.
內(nèi)資企業(yè)所得稅避稅籌劃案例
● 資產(chǎn)評(píng)估增值避稅案例
● 虧損彌補(bǔ)籌劃案例
● 所得稅減免籌劃案例
再投資退稅避稅案例
● 某合資企業(yè),外方將2002年投資所得的稅后利潤(rùn)150萬(wàn)元,于2003年8月再投資于該企業(yè),預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)期為助 15年,適用稅率為30%,地方稅率為3%
● 可退稅額=150÷(1－30%＋3%)×30%=67.16萬(wàn)元
● 如果舉辦產(chǎn)品出口企業(yè)或技術(shù)先進(jìn)的企業(yè),則可享受退稅100%的優(yōu)惠
● 可退稅額=150÷(1－30%＋3%)×30%=67.16萬(wàn)元.
避免成為居民納稅人的做法
對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō),判斷是否是居民納各人的標(biāo)準(zhǔn)是:總部的所在地.總機(jī)構(gòu)所在地在大陸，即為居民納稅人，必須將來(lái)源于境內(nèi)外的收入全額納稅
避稅做法
● 將總機(jī)構(gòu)設(shè)在避稅地或稅負(fù)低的地區(qū)
● 盡可能斬?cái)嗄承┦杖肱c總機(jī)構(gòu)的聯(lián)系
個(gè)人所得稅避稅籌劃案例
● 分產(chǎn)供銷(xiāo)申報(bào)避稅案例
● 工資化福利的避稅案例
● 工資化勞務(wù)報(bào)酬的避稅案例
再投資納稅籌劃方法
在設(shè)立外資企業(yè)或再投資時(shí)認(rèn)定為產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，這樣其可退所得稅稅額如下：
● 可退稅額=150÷（1－30%＋3%）×30%=67.16(萬(wàn)元)
● 需要注意的問(wèn)題是:再投資退稅后,稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行再投資退稅的管理免二減三優(yōu)惠的避稅策略
● 推遲獲利年度
● 開(kāi)業(yè)當(dāng)年獲利的,如果實(shí)際獲利月份不超過(guò)6個(gè),則可向稅務(wù)申請(qǐng)將獲利年度推遲一年
● 從獲年度開(kāi)始后三年,盡可能利用會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)發(fā)生制、推遲折舊等方法將減半稅收后三年的利潤(rùn)提前到免 稅期內(nèi)實(shí)現(xiàn).兼營(yíng)和混合銷(xiāo)售的籌劃案例
公司8月份銷(xiāo)售空調(diào)1000臺(tái),不含稅銷(xiāo)售萬(wàn)元,當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額40萬(wàn)元;同時(shí)為客戶(hù)提供上門(mén)安裝業(yè)務(wù),收取安裝費(fèi)勁23.4萬(wàn)元.
● 不分別核算應(yīng)納稅額=「250＋23.4÷(1＋17%)」×17%－40=5.9萬(wàn)元
● 分別核算應(yīng)納稅額=250×17%－40＋23.4×3=2.5＋0.7=3.2萬(wàn)元
● 二者相比可節(jié)稅=5.9－3.2=2.7萬(wàn)元
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