您是否有遇到過因為稅負率偏低被稅局約談的情況？
或者，擔(dān)心自己企業(yè)的稅負率偏離同行業(yè)太多而被稅局評估、稽查？
稅負率，一直是會計人員不得不說的問題。同時，也是會計人員迫切想了解卻又一直找不到信息渠道了解的一大難題。
今天就一起來了解一下這個不得不說的增值稅“稅負率”！
首先看一個因為稅負率偏低而被稅局稽查的案例：
該案例中的企業(yè)因為稅負率太低被稅局稽查，最終牽扯出虛開發(fā)票的大案，公司負責(zé)人鋃鐺入獄，發(fā)人深省。
從這個案例可以了解到以下信息：
1、稅負率明顯低于行業(yè)正常水平會被稅局列為疑點，進而納稅評估、稽查；
2、很多稅負率偏低的情況都與虛開發(fā)票有關(guān)；
3、虛開發(fā)票屬于刑事犯罪，是要坐牢的。
雖然稅負率低不代表一定有虛開發(fā)票，但是如果不想因為稅負率問題被稅局評估稽查，就需要在平時的工作中多多注意稅負平衡，同時也可以避免很多不必要的麻煩。
因此，了解稅負率，掌握稅負率對于財務(wù)人員來說是非常重要的。
·增值稅稅負率計算
前面說了這么多的稅負率的重要性，那么增值稅的稅負率是怎么計算出來的呢？
增值稅稅負率，是指本環(huán)節(jié)實際繳納的增值稅稅額與應(yīng)稅銷售（勞務(wù)）收入總額的比率，反映的是貨物或勞務(wù)流轉(zhuǎn)鏈條中，本環(huán)節(jié)所實際承擔(dān)的增值稅比率。用公式來表示如下：
這個公式適用于內(nèi)銷企業(yè)，如果有出口退稅，稅負率的計算公式會略微復(fù)雜一些。
生產(chǎn)企業(yè)出口免抵退的稅負率=（當(dāng)期免抵稅額+當(dāng)期應(yīng)納稅額）/（當(dāng)期應(yīng)稅銷售額+當(dāng)期免抵退銷售額）
如果是外貿(mào)企業(yè)，沒有內(nèi)銷業(yè)務(wù)的話，銷售環(huán)節(jié)免稅，購進環(huán)節(jié)還可以退稅，實際上是沒有稅負的，也就不需要考慮稅負率啦！
此外，大家需要注意，這個銷售額指的是應(yīng)稅銷售額，不包括免稅部分的。如果企業(yè)既有應(yīng)稅銷售額，又有免稅銷售額，一定要注意將免稅項目單獨核算！
從上面的公式可以看出，對小規(guī)模納稅人來說，稅負率就是征收率3%（5%），而對一般納稅人來說，由于可以抵扣進項稅額，稅負率會遠遠低于其適用稅率。那么，影響稅負率的主要因素有哪些呢？如下表：
大家在平時的工作中，可以對照上面的表格檢查自己企業(yè)的各項數(shù)據(jù)是否正常，進而判斷企業(yè)稅負率是否在安全區(qū)間內(nèi)，及時地把風(fēng)險扼殺在搖籃中。
·稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警
稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警，是稅務(wù)機關(guān)為了加強對納稅人的管理而采取的一項征管措施。稅務(wù)機關(guān)設(shè)置了很多指標(biāo)，通過對納稅人納稅數(shù)據(jù)分析，對納稅人進行內(nèi)部稅收預(yù)警，并輔以納稅評估、稅務(wù)稽查等方法，對企業(yè)進行監(jiān)管。
例如，金三系統(tǒng)通過大數(shù)據(jù)風(fēng)險評估模型，對本地區(qū)所有的同行業(yè)應(yīng)稅銷售額和應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)匯總后，應(yīng)稅銷售額為800億，增值稅應(yīng)納稅額為10億，那么同地區(qū)同行業(yè)的平均增值稅稅負率應(yīng)該是1.25%。如果該地區(qū)的某企業(yè)增值稅稅負率低于1.25%，金三系統(tǒng)后臺就會預(yù)警，該企業(yè)就會被稅局列為重點關(guān)注對象。
企業(yè)在接到稅務(wù)預(yù)警信息后，需要向稅局做出解釋和說明。
也就是說，如果一個企業(yè)的稅負率低于同地區(qū)同行業(yè)的平均水平的話，稅局可能會對您進行約談，讓企業(yè)人員解釋為什么稅負率偏低，甚至直接讓企業(yè)補稅，如果您的解釋不足以說服稅局，稅局可能要移交稽查處理。如果發(fā)現(xiàn)有虛開發(fā)票或虛抵進項的情況，還可能和公安一起辦案處理。
那么，稅負率偏低就一定是企業(yè)有問題么？如果企業(yè)正常經(jīng)營但是因為前期投資大、銷售狀況不佳導(dǎo)致稅負率低于同行，怎么辦？
稅負率低不代表一定有問題。
有的企業(yè)可能因為購進大型設(shè)備進項稅額留抵，有的企業(yè)因為經(jīng)營不善、貨物滯銷導(dǎo)致銷項稅額很少，因為這些而導(dǎo)致稅負率低于同行業(yè)，這屬于正?，F(xiàn)象，跟稅局如實反饋就可以。
以下這些情形很容易被稅局稽查，請大家一定要引起重視！
1、新辦商貿(mào)企業(yè)短時間內(nèi)，大量領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，且稅負率偏低；
2、大量增值稅專用發(fā)票滯留票；
3、利用農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票抵扣不實（農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票現(xiàn)在是監(jiān)控重點）；
4、達到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)但不認定為一般納稅人的小規(guī)模企業(yè)；
5、存在失控發(fā)票；
6、連續(xù)6個月零申報。
在這里必須提醒大家一點：企業(yè)稅負率偏低的理由必須得是正當(dāng)?shù)模拍苁苟惥终J可！如果自己企業(yè)確實有問題卻強行編造理由，怕是瞞不過稅局稽查人員的火眼金睛！這時候，了解稅負率安全區(qū)間，爭取不被稅務(wù)預(yù)警就顯得尤為重要了。
·如何了解同行稅負率
既然稅負率如此重要，那么我們要如何才能知道同行稅負率，并且確保企業(yè)的稅負率在安全區(qū)間呢？
了解同行稅負率，大概有以下幾種渠道：
1、同行業(yè)會計交流。但是鑒于稅負率的重要性，大部分會計人員可能會拒絕透露這一信息，且行業(yè)中個別企業(yè)提供的數(shù)據(jù)參考價值有限。
2、百度搜索。百度能搜索到很多同行稅負率的信息，但百度上面的數(shù)據(jù)的真實性有待商榷。
3、咨詢稅局。稅局對各行業(yè)的稅負率肯定很了解，但是會不會透漏給企業(yè)就很難說了。
4、專業(yè)軟件數(shù)據(jù)監(jiān)測。集業(yè)內(nèi)財稅專家精心計算，與稅局系統(tǒng)的稅負率測算方法基本一致，數(shù)據(jù)精準(zhǔn)，而且還能給出應(yīng)對方法。如下圖：
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