寫了5年公眾號了，經(jīng)常會收到各種問題，其中有這么一個(gè)問題我感覺被問的頻率還是蠻高的。
幫員工承擔(dān)社保、承擔(dān)個(gè)稅的問題。很多朋友會問，二哥，我公司幫員工承擔(dān)了社保費(fèi)用，怎么做賬？我公司幫員工承擔(dān)了個(gè)稅費(fèi)用怎么入賬？公司雇傭員工干活，你支付相應(yīng)的報(bào)酬就是你的人工成本支出，你直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用即可。至于社保和個(gè)稅，本來正常我們理解的情況應(yīng)該是，我企業(yè)把工資支付給你，然后你再拿到這個(gè)錢就自己從里面拿一部分出來交社保，交個(gè)稅。
比如企業(yè)給你了1000，你拿到這個(gè)1000后，就得從中拿出10交個(gè)稅，再拿出10交社保，自己剩下980。但是按目前的相關(guān)規(guī)定，支付報(bào)酬需要代扣代繳個(gè)人所得稅，同時(shí)按社保相關(guān)規(guī)定，要如實(shí)申報(bào)繳納社保，所以公司在支付報(bào)酬時(shí)候也會扣下社保個(gè)人應(yīng)該繳納部分的金額，也就是企業(yè)在支付工資時(shí)候會扣下這20，這支付980給員工，這20要代扣代繳（一部分申報(bào)個(gè)稅，一部分繳納社保）。不管是員工自己拿了1000后去自行申報(bào)繳納，還是企業(yè)代扣代繳，但是企業(yè)的成本都是1000，不會因?yàn)槭瞧髽I(yè)代扣還是個(gè)人自行繳納方式而改變。企業(yè)承擔(dān)的就是稅前的工資成本1000。所以，在這種管理方式下，個(gè)人的社保，個(gè)人工資的個(gè)稅其實(shí)本身就是工資的組成部分，企業(yè)本身就是承擔(dān)了這塊費(fèi)用。做賬也正常計(jì)入成本費(fèi)用相關(guān)科目即可。但是事情并不是這么簡單，上面都是日常常規(guī)操作，大家問的所謂的幫員工承擔(dān)社保、個(gè)稅的問題實(shí)質(zhì)上也并不是這個(gè)常規(guī)邏輯。這里的邏輯是，企業(yè)保證員工拿到手的就應(yīng)該是1000，而不是980，在這種情況下，你企業(yè)應(yīng)該要扣的個(gè)稅和社保，自己再單獨(dú)出，我員工不出了，我拿1000的凈收入。這種情況下，其實(shí)企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)了多少呢？1020。這個(gè)問題的實(shí)質(zhì)其實(shí)就是和員工談了一個(gè)稅后的工資，談了稅后的工資，企業(yè)怎么做賬呢？自然是要還原稅前工資來計(jì)入成本費(fèi)用，因?yàn)槠髽I(yè)幫員工承擔(dān)的個(gè)稅、社保實(shí)質(zhì)上也是企業(yè)工資支出的構(gòu)成部分，保證員工稅后工資不變實(shí)質(zhì)上就是相當(dāng)于變相提高了稅前工資，增加了企業(yè)人工成本支出。那么正常做賬其實(shí)就是還原成稅前工資，按稅前工資做賬。比如我們就假設(shè)員工拿到手保證1000，假設(shè)這個(gè)過程需要扣個(gè)稅，社保20，稅前工資就是1020（當(dāng)然，實(shí)際反算稅前并不是這樣簡單，這里二哥只是假設(shè)）借：成本費(fèi)用等相關(guān)科目 1020貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 10也就是這樣做了，本質(zhì)就是一個(gè)還原到稅前工資的情況，因?yàn)楸举|(zhì)上企業(yè)負(fù)擔(dān)的就是稅前工資。
那么現(xiàn)實(shí)中，也有朋友是這樣處理的，給員工1000就是1000，我計(jì)入成本費(fèi)用也是1000，如下：借：成本費(fèi)用等相關(guān)科目 1000然后實(shí)際扣的社保和個(gè)稅直接計(jì)入營業(yè)外支出貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 10這種做法實(shí)際上也比較普遍，但是這種做法其實(shí)很多風(fēng)險(xiǎn)
風(fēng)險(xiǎn)1、企業(yè)所得稅無法稅前扣除，雖然費(fèi)用是企業(yè)實(shí)際支付，但是本身個(gè)稅和社保是個(gè)人的費(fèi)用，企業(yè)要負(fù)擔(dān)只能以工資方式，這種以單獨(dú)記賬負(fù)擔(dān)個(gè)人費(fèi)用的方式在所得稅稅前扣除上有風(fēng)險(xiǎn)，會被認(rèn)為是發(fā)生的和企業(yè)取得收入無關(guān)的支出。也正是有這種無法稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)，這種做法還有一個(gè)變種。貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 10很顯然，這個(gè)肯定是收不回的，后面時(shí)間長了再做壞賬損失來扣除，其實(shí)也是打擦邊球，做壞賬處理其實(shí)也可能證據(jù)不足。關(guān)鍵這樣做風(fēng)險(xiǎn)也不僅于此。風(fēng)險(xiǎn)2、個(gè)稅申報(bào)基數(shù)的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)質(zhì)上企業(yè)為員工單獨(dú)負(fù)擔(dān)的個(gè)稅也是企業(yè)支付的工資，這里以實(shí)發(fā)工資入賬，可能申報(bào)個(gè)稅時(shí)候也是以實(shí)發(fā)工資為基數(shù)申報(bào)，這樣就人為減少了申報(bào)基數(shù)，存在少扣繳個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)3、少申報(bào)社?；鶖?shù)的風(fēng)險(xiǎn)，按這種方式做賬，企業(yè)往往也可能按實(shí)際1000申報(bào)社?；鶖?shù)，那么實(shí)質(zhì)上也是少報(bào)基數(shù)了。所以，實(shí)際上，如果你是正規(guī)核算的企業(yè)，我們一般不會這樣做賬，哪怕是人力資源部門和員工談了一個(gè)稅后收入，那么實(shí)質(zhì)上對企業(yè)來說，也是需要還原成稅前收入，因?yàn)檫@部分你負(fù)擔(dān)的個(gè)稅、社保實(shí)質(zhì)上也是你工資成本的一部分，你應(yīng)該加上這部分來做賬和申報(bào)個(gè)稅和社保。溫馨提醒：二哥稅稅念為非官方平臺，所有寫作的文章僅僅供學(xué)習(xí)參考之用，并非實(shí)際辦稅的標(biāo)準(zhǔn)，歡迎交流學(xué)習(xí)。目前國家有效的減免稅政策目錄其實(shí)都是有完整現(xiàn)成的，包括各個(gè)稅種的優(yōu)惠，相應(yīng)的文號都整理在這個(gè)表格里面了（更新到12月1日），大家下載了學(xué)習(xí)，優(yōu)惠政策要做到應(yīng)享盡享！1、老板看了新聞，非要說年收入12萬以下免稅...
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