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今天來分享實操的是一位建筑企業(yè)的會計，燕蒙。
· 正 · 文 · 來 · 啦 ·
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偶然的機會，關注到二哥稅稅念公眾號，出于好奇心翻看了以前二哥分享的干貨，受益匪淺啊。今天，我也想給大家分享一下我平時工作中的一個實操。
我公司是一家建筑類企業(yè)，主營業(yè)務是道路工程和市政工程，根據(jù)財稅〔2016〕36號規(guī)定，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅，建筑業(yè)納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。2017年2月，我公司由小規(guī)模納稅人變更為一般納稅人。
今年，我們公司在外地中標了一個路基工程項目，合同規(guī)定，該工程的主要材料土方由甲方提供，我們公司主要負責項目施工，這種工程被稱為清包工工程。
由于主要材料都由甲方提供，工程上能取得的抵扣發(fā)票就非常少，如果按照建筑工程10%納稅，稅負很高，怎么辦？
別急，這種情況可以選擇簡易計稅。根據(jù)規(guī)定，一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。簡易計稅的征收率為3%。 所以我公司在網(wǎng)上進行了簡易計稅備案登記。
政策依據(jù)：財稅2016年第36號文附件2第七項規(guī)定：一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。
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因為跨地區(qū)經(jīng)營。
所以工程中標后，首先需要在稅務局網(wǎng)站上開具《跨區(qū)域涉稅事項報告》。
根據(jù)《國家稅務總局關于創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項報驗管理制度的通知》（稅總發(fā)〔2017〕103號）要求，納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，不再開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，改向機構所在地的國稅機關填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》，并調(diào)整為一合同一報告。具體流程如下：
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首先登陸網(wǎng)上稅務局，在“我的應用”里找到“跨區(qū)域涉稅事項報告”這個應用，點擊進入。
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根據(jù)工程合同信息填寫，完成后提交保存。特別說明一下，合同有效期限根據(jù)實際填寫，不是以前規(guī)定的不超過180天。
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待稅務局后臺審批通過后，自己下載打印并加蓋公司公章.
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最后是去工程所在地稅務機關進行報驗登記，需要帶上合同原件及復印件，在窗口辦理即可。
以前《外管證》簽發(fā)之日起30日內(nèi)，現(xiàn)在沒有說30天內(nèi)了，你只需要首次在經(jīng)營地辦理涉稅事宜時，向經(jīng)營地的稅務機關報驗即可。而事實上，目前很多地方還是在執(zhí)行這個30天政策，所以一定要注意，30天內(nèi)去報驗。
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一般，每個月甲方會根據(jù)本月完成的工程量進行結算，開具增值稅發(fā)票。
今年8月份，該工程與甲方確認的計量為142465.71萬元，我們公司開具發(fā)票前在工程所在地稅務機關預繳了稅款。
預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%=142465.71÷(1+3%)×3%=4149.49元。我們沒有分包，所以以全部價款按預征率預繳了增值稅。
這邊特別說明一下，建筑服務與公司所在地為同一市區(qū)的，不需要預繳稅款，跨市提供建筑服務的，需要在工程所在地預繳稅款。納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，不適用《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2016年第17號印發(fā)）
預繳完稅金后，就可以開發(fā)票了，稅率欄選擇3%，發(fā)票備注欄要填寫好項目名稱和項目地點。
政策依據(jù)：國家稅務總局2016年23號公告規(guī)定，提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。
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賬務處理
1、確認收入
借：應收賬款 142465.71
貸：工程結算 138316.22
貸：應交稅費—簡易計稅（計提） 4149.49
2、預繳稅金
借：應交稅費—簡易計稅（預繳）4149.49
貸：銀行存款 4149.49
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納稅申報操作
第一步：填寫附表一，數(shù)據(jù)自動導入生成，金稅盤開票信息會自動導入附表一。
第二步：填寫附表四，在建筑行業(yè)預繳稅款欄填寫本期預繳的稅款。
因為公司本月有其他的預繳稅款，這里的金額21800是公司各個項目的數(shù)據(jù)，不單單是這個項目的預繳數(shù)據(jù)。
第三步：主表自動生成。核對主表數(shù)據(jù)是否正確。
注意：增值稅的計算和申報繳納是以納稅人整個企業(yè)來計算的，而不是按照單個項目分別計算增值稅申報繳納。
特別說明，選擇簡易計稅的方式計征稅款的工程，該工程項目上取得的相關增值稅專用發(fā)票，不得進行抵扣稅款。
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