第四章 增值稅、消費(fèi)稅法律制度（章節(jié)練習(xí)）
一、單項(xiàng)選擇題（本類題共30小題，每小題1.5分，共45分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分）
1.目前我國(guó)稅收法律制度不采用的稅率形式是（ ?。?/span>
A.全額累進(jìn)稅率
B.超額累進(jìn)稅率
C.超率累進(jìn)稅率
D.比例稅率
2.下列稅種中，由海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的是（ ）。
A.房產(chǎn)稅
B.船舶噸稅
C.契稅
D.印花稅
3.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年9月進(jìn)口貨物一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為113萬元。已知增值稅稅率為13%，關(guān)稅稅率為10%。計(jì)算甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A.113÷（1+13%）×13%=13（萬元）
B.113×（1+10%）÷（1+13%）×13%=14.3（萬元）
C.113×13%=14.69（萬元）
D.113×（1+10%）×13%=16.159（萬元）
4.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于“銷售不動(dòng)產(chǎn)”的是（ ）。
A.轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)
B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
C.轉(zhuǎn)讓辦公樓時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)
D.轉(zhuǎn)讓域名
5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收增值稅的是（ ）。
A.行政單位收取的符合條件的行政事業(yè)性收費(fèi)
B.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務(wù)
C.個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)
D.甲運(yùn)輸公司無償向乙企業(yè)提供交通運(yùn)輸服務(wù)
6.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年10月銷售自產(chǎn)貨物取得含稅收入103000元，銷售自己使用過2年的設(shè)備一臺(tái)，取得含稅收入80000元，當(dāng)月購(gòu)入貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額8000元，增值稅稅額1280元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（ ）元。
A.4050.10
B.3273.4
C.3000
D.4553.40
7.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月銷售自產(chǎn)電視機(jī)10臺(tái)，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款30000元，另外取得購(gòu)買方支付的違約金2260元。已知增值稅的稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（ ）元。
A.4193.8
B.3900
C.4160
D.3711.33
8.甲商店（增值稅一般納稅人）有金銀銷售資質(zhì)，2019年12月銷售金項(xiàng)鏈100條，其中有50條屬于直接銷售，另外50條采取以舊換新方式銷售，已知每條新項(xiàng)鏈的含稅銷售價(jià)格為2260元，收取的每條舊項(xiàng)鏈作價(jià)1130元，則該商店銷售金項(xiàng)鏈業(yè)務(wù)相應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（ ?。┰?。（已知增值稅稅率為13%）
A.20345
B.22035
C.19500
D.29380
9.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月銷售空調(diào)取得含增值稅價(jià)款610.2萬元，另收取包裝物押金5.65萬元，約定3個(gè)月內(nèi)返還，當(dāng)月確認(rèn)逾期不予退還的包裝物押金為11.3萬元。已知增值稅稅率為13%。計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（ ?。?/span>
A.（610.2+11.3）÷（1+13%）×13%=71.5（萬元）
B.（610.2+5.65+11.3）÷（1+13%）×13%=72.15（萬元）
C.（610.2+5.65+11.3）×13%=81.5295（萬元）
D.（610.2+11.3）×13%=80.795（萬元）
10.某食品廠為增值稅一般納稅人，2019年10月將上月外購(gòu)的副食品用于集體福利，該批外購(gòu)副食品在購(gòu)進(jìn)時(shí)已經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，賬面成本為10000元（其中含運(yùn)費(fèi)2000元）。已知副食品的增值稅稅率為13%，運(yùn)費(fèi)的增值稅稅率為9%，則該食品廠2019年10月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ?。┰?/span>
A.1100.35
B.1220
C.1085.49
D.1300
11.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于視同銷售貨物行為的是（ ?。?/span>
A.乙超市將外購(gòu)的牙刷作為集體福利發(fā)給員工
B.甲商貿(mào)公司將外購(gòu)的白酒用于交際應(yīng)酬
C.丁服裝廠將外購(gòu)的紐扣用于生產(chǎn)服裝
D.丙玩具廠將自產(chǎn)的玩具無償贈(zèng)送給福利院
12.某廣播影視公司為增值稅一般納稅人，2019年10月提供廣告設(shè)計(jì)服務(wù)取得不含稅銷售額80萬元，提供廣告發(fā)布服務(wù)取得不含稅銷售額250萬元。當(dāng)月接受國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，注明票價(jià)和燃油費(fèi)共計(jì)20萬元。已知文化創(chuàng)意服務(wù)的增值稅稅率為6%，航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額按照9%計(jì)算抵扣，則該廣播影視公司2019年10月應(yīng)繳納增值稅（ ?。┤f元。
A.17.03
B.16.95
C.18.15
D.19.35
13.長(zhǎng)春某銀行為增值稅一般納稅人，2019年10月提供貸款服務(wù)，取得利息收入100萬元；轉(zhuǎn)讓金融商品，買入價(jià)為100萬元，賣出價(jià)為120萬元。已知上述金額均為不含增值稅的金額，金融服務(wù)的增值稅稅率為6%，則該銀行當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為（ ?。┤f元。
A.15.5
B.12.86
C.7.2
D.25.54
14.A洗衣機(jī)生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年8月向某商場(chǎng)銷售1000臺(tái)A型洗衣機(jī)，出廠不含增值稅單價(jià)為3500元/臺(tái)。由于商場(chǎng)采購(gòu)量大，給予其9%的商業(yè)折扣，并將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明。已知增值稅稅率為13%。A洗衣機(jī)生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中。正確的是（ ?。?。
A.3500×1000×13%
B.3500×1000×（1-9%）×13%
C.3500×1000×（1-9%）÷（1+13%）×13%
D.3500×1000÷（1+13%）×13%
15.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月購(gòu)進(jìn)一批生產(chǎn)免稅產(chǎn)品和應(yīng)稅產(chǎn)品的原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。當(dāng)月免稅產(chǎn)品的銷售額為100萬元，應(yīng)稅產(chǎn)品的不含稅銷售額為200萬元。則甲企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）萬元。
A.4.33
B.6.5
C.8.67
D.13
16.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月將原用于職工食堂的發(fā)電設(shè)備改用于生產(chǎn)車間，該發(fā)電設(shè)備的原值為100萬元，已經(jīng)計(jì)提折舊30萬元。已知該發(fā)電設(shè)備有合法的增值稅扣稅憑證，增值稅稅率為13%，則甲企業(yè)就此設(shè)備可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）萬元。
A.8.05
B.13.79
C.11.2
D.13
17.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月將1年前購(gòu)進(jìn)的一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備（已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）改用于職工食堂，該設(shè)備的原值為50萬元，已經(jīng)計(jì)提折舊5萬元。已知增值稅稅率為13%，則甲企業(yè)當(dāng)期不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ?。┤f元。
A.0.8
B.8
C.5.85
D.13
18.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年7月1日租入一房屋，租期為6個(gè)月，一次性支付租金并取得增值稅專用發(fā)票，增值稅專用發(fā)票注明的金額為109萬元、稅額為9萬元。該房屋甲企業(yè)一半用作生產(chǎn)車間，一半用作職工食堂。則當(dāng)月甲企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是（ ?。┤f元。
A.9
B.5.4
C.4.5
D.3.6
19.2019年7月甲藥酒廠生產(chǎn)240噸藥酒，銷售140噸，取得不含增值稅銷售額1000萬元，增值稅稅額130萬元。甲藥酒廠當(dāng)月銷售藥酒消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)為（ ?。?/span>
A.1000萬元
B.1130萬元
C.240噸
D.140噸
20.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）為生產(chǎn)面粉的食品廠，2019年10月向農(nóng)民收購(gòu)一批小麥用于生產(chǎn)面粉，農(nóng)產(chǎn)品的收購(gòu)發(fā)票上注明收購(gòu)價(jià)款為100萬元，則當(dāng)月該面粉廠可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是（ ）萬元。
A.3
B.5
C.9
D.12
21.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列商品中，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（ ）。
A.鉆石飾品
B.調(diào)味料酒
C.黃酒
D.薯類白酒
22.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“現(xiàn)代服務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅的是（ ?。?/span>
A.物流輔助服務(wù)
B.融資性售后回租
C.金融商品轉(zhuǎn)讓
D.旅游娛樂服務(wù)
23.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征消費(fèi)稅的是（ ）。
A.用于無償贈(zèng)送的應(yīng)稅消費(fèi)品
B.用于集體福利的應(yīng)稅消費(fèi)品
C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品
D.用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)稅消費(fèi)品
24.2019年10月甲公司進(jìn)口一批小汽車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元，繳納關(guān)稅20萬元，已知小汽車消費(fèi)稅稅率為25%，甲公司當(dāng)月進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（ ?。?/span>
A.（100+20）×25%=30（萬元）
B.（100+20）÷（1-25%）×25%=40（萬元）
C.100×25%=25（萬元）
D.100÷（1-25%）×25%=33.33（萬元）
25.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，適用13%稅率的是（ ?。?。
A.提供建筑服務(wù)
B.銷售天然氣
C.銷售無形資產(chǎn)
D.銷售淀粉
26.某酒廠下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2019年10月該酒廠共生產(chǎn)啤酒150噸，當(dāng)月將其中100噸由總機(jī)構(gòu)移送到非獨(dú)立核算門市部用于銷售，當(dāng)月門市部實(shí)際對(duì)外銷售啤酒80噸，則該酒廠當(dāng)月就上述業(yè)務(wù)計(jì)算繳納消費(fèi)稅的啤酒銷售數(shù)量為（ ）噸。
A.150
B.100
C.80
D.0
27.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月，收回委托乙企業(yè)加工的100標(biāo)準(zhǔn)箱甲類卷煙，已知該卷煙生產(chǎn)企業(yè)提供不含稅價(jià)款為100萬元的原材料，同時(shí)支付不含稅加工費(fèi)20萬元，乙企業(yè)無同類卷煙的銷售價(jià)格，則乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（ ?。┤f元。（甲類卷煙消費(fèi)稅稅率為56%加150元/箱）
A.156.14
B.155.58
C.35.25
D.38.75
28.某日化廠為增值稅一般納稅人，本月將自產(chǎn)的100件高檔化妝品無償贈(zèng)送給消費(fèi)者，每件高檔化妝品的生產(chǎn)成本為50元。已知，消費(fèi)稅稅率為15%，成本利潤(rùn)率為5%，沒有同類高檔化妝品的銷售價(jià)格。有關(guān)該日化廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，下列計(jì)算列式正確的是（ ）。
A.50×100×15%
B.50×100×（1+5%）×15%
C.50×100×（1+5%）÷（1+15%）×15%
D.50×100×（1+5%）÷（1-15%）×15%
29.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列表述不正確的是（ ?。?。
A.納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率
B.卷煙由于接裝過濾嘴而提高售價(jià)后，應(yīng)按照新的銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率
C.委托加工的卷煙按照受托方同牌號(hào)規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅；沒有同牌號(hào)規(guī)格卷煙的，一律按照卷煙最高稅率征稅
D.殘次品卷煙不繳納消費(fèi)稅
30.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是（ ?。?/span>
A.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天
B.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天
C.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
D.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品采取預(yù)收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天
二、多項(xiàng)選擇題（本類題共28小題，每小題2分，共56分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）
1.稅收與其他財(cái)政收入形式相比，具有（ ?。┑奶卣鳌?/span>
A.偶然性
B.無償性
C.強(qiáng)制性
D.固定性
2.下列稅種中，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收和管理的有（ ?。?。
A.環(huán)境保護(hù)稅
B.車船稅
C.船舶噸稅
D.關(guān)稅
3.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“金融服務(wù)”稅目計(jì)算繳納增值稅的有（ ）。
A.轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券
B.融資性售后回租
C.資金結(jié)算
D.人身保險(xiǎn)服務(wù)
4.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于在境內(nèi)銷售的情形有（ ?。?。
A.境外單位向境內(nèi)單位銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)
B.境外單位向境內(nèi)單位銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)
C.境外單位向境內(nèi)單位出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)
D.境外個(gè)人向境內(nèi)個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)
5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”的有（ ?。?。
A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用
B.水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)
C.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)
D.無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)
6.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列屬于消費(fèi)稅納稅人的有（ ?。?。
A.委托加工白酒的酒廠
B.進(jìn)口葡萄酒的貿(mào)易商
C.商場(chǎng)銷售果酒
D.生產(chǎn)白酒廠商
7.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于“租賃服務(wù)—不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”的有（ ）。
A.融資性售后回租
B.車輛停放服務(wù)
C.道路通行服務(wù)
D.飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租
8.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的說法中，正確的有（ ?。?/span>
A.取得增值稅電子普通發(fā)票的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
B.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%
C.取得注明旅客身份信息的鐵路車票，進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
D.取得注明旅客身份信息的公路客票，進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
9.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于郵政服務(wù)的有（ ?。?/span>
A.郵票發(fā)行
B.郵政匯兌
C.郵品銷售
D.收派服務(wù)
10.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于納稅人發(fā)生兼營(yíng)行為，未分別核算銷售額的處理中，說法正確的有（ ?。?/span>
A.納稅人兼有不同稅率的銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率
B.納稅人兼有不同征收率的銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征收率
C.納稅人兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率
D.納稅人兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征收率
11.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，一般納稅人在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)并入銷售額的有（ ）。
A.銷售貨物價(jià)外向購(gòu)買方收取的賠償金
B.銷售貨物價(jià)外向購(gòu)買方收取的儲(chǔ)備費(fèi)
C.銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)
D.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅
12.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列行為中，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（ ?。?。
A.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)所耗用的設(shè)計(jì)服務(wù)
B.購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)
C.購(gòu)進(jìn)的居民日常服務(wù)
D.購(gòu)進(jìn)的餐飲服務(wù)
13.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)可以作為增值稅的扣稅憑證的有（ ?。?。
A.稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票
B.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書
C.符合規(guī)定的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸發(fā)票
D.增值稅普通發(fā)票
14.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，境內(nèi)企業(yè)提供的下列服務(wù)中，適用零稅率的有（ ）。
A.國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)
B.航天運(yùn)輸服務(wù)
C.向境內(nèi)單位提供技術(shù)開發(fā)服務(wù)
D.向境外單位提供完全在境外消費(fèi)的軟件服務(wù)
15.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的有（ ?。?/span>
A.公共交通運(yùn)輸服務(wù)
B.文化體育服務(wù)
C.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品
D.銷售商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）
16.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，適用3%征收率減按2%征收增值稅的有（ ?。?/span>
A.一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)
B.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)
C.納稅人銷售舊貨
D.小規(guī)模納稅人銷售貨物
17.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有（ ?。?/span>
A.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)
B.提供社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)
C.個(gè)人銷售自建自用住房
D.外國(guó)企業(yè)無償援助的進(jìn)口物資
18.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（ ?。?/span>
A.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙酒
B.一般納稅人企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品
C.一般納稅人企業(yè)銷售避孕藥品
D.小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售無形資產(chǎn)
19.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（ ）。
A.納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
B.提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為租期屆滿的當(dāng)天
C.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為收到銀行款項(xiàng)的當(dāng)天
D.從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
20.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（ ?。?。
A.汽缸容量為200毫升的摩托車
B.組合煙花
C.燃料電池
D.未經(jīng)涂飾的素板
21.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（ ）。
A.果木酒
B.柴油
C.高爾夫球車
D.銷售價(jià)格為9000元的手表
22.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列銷售行為中，以差額計(jì)稅確定銷售額的有（ ）。
A.甲建材公司提供建筑服務(wù)使用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的
B.旅游公司提供旅游服務(wù)，選擇以差額計(jì)稅的
C.金融商品轉(zhuǎn)讓
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（一般納稅人）銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的老項(xiàng)目除外）
23.下述業(yè)務(wù)中，增值稅一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法繳納增值稅的有（ ）
A.影視公司的電影放映服務(wù)
B.文化體育服務(wù)
C.家具廠銷售家具
D.裝修公司提供安裝服務(wù)
24.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于金銀首飾的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（ ?。?/span>
A.納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按新首飾的銷售價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅
B.對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額
C.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅
D.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額計(jì)征消費(fèi)稅
25.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，計(jì)算白酒的消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)并入白酒計(jì)稅銷售額的有（ ）。
A.品牌使用費(fèi)
B.包裝費(fèi)
C.包裝物押金
D.包裝物租金
26.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，準(zhǔn)予抵扣外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有（ ）。
A.外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾
B.外購(gòu)已稅素板生產(chǎn)的實(shí)木地板
C.外購(gòu)已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品
D.外購(gòu)已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火
27.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（ ?。?。
A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天
B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收貨款的當(dāng)天
C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
D.采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
28.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（ ?。?。
A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅
B.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款
C.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D.納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
三、判斷題（本類題共16小題，每小題1分，共16分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）
1.納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的，按照5%的征收率征收增值稅。（ ?。?/span>
2.起征點(diǎn)是對(duì)納稅對(duì)象中的一部分給予減免，只就減除后的剩余部分計(jì)征稅款。（ ）
3.增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。（ ）
4.固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。（ ）
5.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人視同銷售，但于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（ ?。?/span>
6.無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照租賃服務(wù)繳納增值稅。（ ?。?/span>
7.納稅人提供旅游服務(wù)可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。（ ?。?/span>
8.境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)也沒有境內(nèi)代理人的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。（ ?。?/span>
9.納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（ ?。?/span>
10.納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，未分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其減稅、免稅銷售額，就核定金額減稅或者免稅。（ ?。?/span>
11.轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月或者連續(xù)4個(gè)季度累計(jì)銷售額未超過300萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。（ ?。?/span>
12.納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。（ ?。?/span>
13.張某將位于北京的一處購(gòu)買3年的非普通住房對(duì)外銷售，免征增值稅。（ ）
14.每輛零售價(jià)格130萬元（含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車需要在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。（ ）
15.舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于消費(fèi)稅的征收范圍。（ ）
16.煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，照章繳納消費(fèi)稅。（ ?。?/span>
四、不定項(xiàng)選擇題（本類題共8小題，每小題2分，共16分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案，每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分）
（一）
甲食品廠為增值稅一般納稅人，2019年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)大米用于生產(chǎn)雪餅，支付價(jià)款100000元，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。
（2）銷售零食取得不含稅銷售額700000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額為91000元。
（3）乙企業(yè)向甲食品廠購(gòu)買了1000000元（不含稅）貨物，甲食品廠給予乙企業(yè)10%的折扣，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票且折扣額在備注欄標(biāo)明。
（4）甲食品廠銷售自己使用過的生產(chǎn)設(shè)備取得含稅銷售額25750元，該設(shè)備為2008年5月購(gòu)入。
已知：甲食品廠銷售食品適用增值稅稅率為13%，納稅人取得的專票已通過認(rèn)證。一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.針對(duì)業(yè)務(wù)（1），甲食品廠購(gòu)進(jìn)大米可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ?。┰?。
A.0
B.100000×9%=9000
C.100000×10%=10000
D.100000×13%=13000
2.針對(duì)業(yè)務(wù)（3），甲企業(yè)應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅額為（ ）元。
A.1000000×13%=130000
B.1000000×（1-10%）×13%=117000
C.1000000÷（1+13%）×13%=115044.248
D.1000000×（1-10%）÷（1+13%）×13%=103539.823
3.針對(duì)業(yè)務(wù)（4），甲食品廠應(yīng)繳納的增值稅額為（ ?。┰?/span>
A.25750÷（1+13%）×13%=2962.39
B.25750÷（1+3%）×2%=500
C.25750÷（1+3%）×3%=750
D.25750÷（1+13%）×2%=455.75
4.甲廠當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ?。┰?/span>
A.10000
B.91000+13000=104000
C.9000+91000=100000
D.10000+91000=101000
（二）
甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事高爾夫球的生產(chǎn)與銷售，2019年10月有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)如下：
（1）10月8日將10套高爾夫球具賒銷給乙公司，雙方未訂立書面合同，甲公司于10月9日開具了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款250000元；甲公司于10月12日發(fā)出貨物，乙公司于10月20日支付貨款。
（2）甲公司對(duì)外轉(zhuǎn)讓一臺(tái)自己使用過的生產(chǎn)設(shè)備，取得含稅轉(zhuǎn)讓價(jià)169500元，該固定資產(chǎn)于2009年7月1日購(gòu)進(jìn)。
（3）甲公司采取以舊換新銷售高爾夫球具30套，舊高爾夫球具作價(jià)13000元/套（不含稅），新高爾夫球具作價(jià)25000元/套（不含稅）。
（4）甲公司將50套高爾夫球具用于職工福利，同類高爾夫球具含稅的售價(jià)為28250元/套。
已知：增值稅稅率為13%，高爾夫球具適用消費(fèi)稅稅率為10%。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.上述事項(xiàng)（1）中甲公司的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（ ?。?/span>
A.10月8日
B.10月9日
C.10月12日
D.10月20日
2.上述事項(xiàng)（2）中甲公司應(yīng)繳納的增值稅是（ ?。?/span>
A.169500×13%=22035（元）
B.169500÷（1+3%）×2%=3291.26（元）
C.169500÷（1+3%）×3%=4936.89（元）
D.169500÷（1+13%）×13%=19500（元）
3.甲公司10月以舊換新方式銷售高爾夫球具的增值稅銷項(xiàng)稅額，下列算式正確的是（ ?。?。
A.13000×30×13%
B.25000×30÷（1+13%）×13%
C.（25000-13000）×30÷（1+13%）×13%
D.25000×30×13%
4.計(jì)算甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（ ?。?/span>
A.（250000+25000×30）÷（1+13%）×10%+50×28250÷（1+13%）×10%
B.（250000+25000×30）×10%+50×28250×10%
C.（250000+25000×30）÷（1+13%）×10%+50×28250×13%×10%
D.（250000+25000×30）×10%+50×28250÷（1+13%）×10%
參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】A
【解析】我國(guó)稅收法律制度已經(jīng)不再采用全額累進(jìn)稅率。
2.
【答案】B
【解析】（1）由海關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種主要有：關(guān)稅、船舶噸稅；（2）由海關(guān)代征的稅種主要有：進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅。
3.
【答案】D
【解析】甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額=關(guān)稅完稅價(jià)格×（1+關(guān)稅稅率）×增值稅稅率=113×（1+10%）×13%=16.159（萬元）。
4.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)ABD：屬于“銷售無形資產(chǎn)”。
5.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)ABC：不屬于增值稅的征稅范圍，不繳納增值稅；選項(xiàng)D：屬于視同銷售服務(wù)的行為，應(yīng)征收增值稅。
6.
【答案】D
【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=103000÷（1+3%）×3%+80000÷（1+3%）×2%=4553.40（元）。
7.
【答案】C
【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=30000×13%+2260÷（1+13%）×13%=4160（元）。
8.
【答案】C
【解析】納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)以新貨物的不含稅銷售額作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算增值稅，但采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，以實(shí)際收到的不含稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算增值稅，則甲商店12月份銷售金項(xiàng)鏈業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額=50×2260/（1+13%）×13%+50×（2260-1130）÷（1+13%）×13%=19500（元）。
9.
【答案】A
【解析】（1）對(duì)銷售空調(diào)逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算增值稅稅款。（2）甲企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=（610.2+11.3）÷（1+13%）×13%=71.5（萬元）。
10.
【答案】B
【解析】該食品廠10月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=（10000-2000）×13%+2000×9%=1220（元）。
11.
【答案】D
【解析】將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)人，屬于增值稅視同銷售貨物行為。
12.
【答案】C
【解析】接受的符合規(guī)定的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，可以計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。2019年10月該公司應(yīng)繳納增值稅=（80+250）×6%-20÷（1+9%）×9%=18.15（萬元）。
13.
【答案】C
【解析】（1）貸款服務(wù)以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額；（2）金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額；（3）該銀行當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=100×6%+（120-100）×6%=7.2（萬元）。
14.
【答案】B
【解析】（1）商業(yè)折扣，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅，選項(xiàng)AD不正確；（2）3500元為不含增值稅出廠單價(jià)，無須價(jià)稅分離，選項(xiàng)C不正確。
15.
【答案】C
【解析】（1）適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額，則甲企業(yè)當(dāng)期不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13×100÷（100+200）=4.33（萬元）；（2）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13-4.33=8.67（萬元）。
16.
【答案】A
【解析】（1）按照稅法規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的“次月”按照下列公式，依據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證，計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)凈值÷（1+適用稅率）×適用稅率；（2）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷后的余額；（3）則甲企業(yè)就此設(shè)備可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（100-30）÷（1+13%）×13%=8.05（萬元）。
17.
【答案】C
【解析】（1）已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生稅法規(guī)定的不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率；（2）固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊后的余額；（3）則甲企業(yè)當(dāng)期不得抵扣并應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（50-5）×13%=5.85（萬元）。
18.
【答案】A
【解析】自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。
19.
【答案】A
【解析】藥酒屬于其他酒稅目，從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅；從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額不含增值稅。
20.
【答案】C
【解析】納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（不用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物），取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。面粉屬于9%稅率的貨物，故購(gòu)進(jìn)的小麥應(yīng)該按照9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=100×9%=9（萬元）。
21.
【答案】B
【解析】調(diào)味料酒不征收消費(fèi)稅。
22.
【答案】A
【解析】（1）選項(xiàng)A：現(xiàn)代服務(wù)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)；（2）選項(xiàng)BC：屬于“金融服務(wù)”；（3）選項(xiàng)D：屬于“生活服務(wù)”。
23.
【答案】C
【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。
24.
【答案】B
【解析】甲公司應(yīng)納消費(fèi)稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率=（100+20）÷（1-25%）×25%=40（萬元）。
25.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)AB：提供建筑服務(wù)和銷售天然氣適用9%的稅率。選項(xiàng)C：銷售無形資產(chǎn)適用6%的稅率。
26.
【答案】C
【解析】納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。
27.
【答案】A
【解析】乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=（100+20+100×150/10000）/（1-56%）×56%+100×150/10000=156.14（萬元）。
28.
【答案】D
【解析】將自產(chǎn)的高檔化妝品用于贈(zèng)送，且沒有同類高檔化妝品的銷售價(jià)格，應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。高檔化妝品屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）。
29.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D：殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率。
30.
【答案】B
【解析】納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天。
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】BCD
【解析】稅收與其他財(cái)政收入形式相比，具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征。
2.
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)CD：由海關(guān)負(fù)責(zé)征收和管理。
3.
【答案】ABCD
【解析】（1）選項(xiàng)A：屬于“金融服務(wù)—金融商品轉(zhuǎn)讓”；（2）選項(xiàng)B：屬于“金融服務(wù)—貸款服務(wù)”；（3）選項(xiàng)C：屬于“金融服務(wù)—直接收費(fèi)金融服務(wù)”；（4）選項(xiàng)D：屬于“金融服務(wù)—保險(xiǎn)服務(wù)”。
4.
【答案】ABCD
【解析】上述選項(xiàng)均不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)的情形。
5.
【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)A：出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅；選項(xiàng)B：水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)；選項(xiàng)C：航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)；選項(xiàng)D：無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。
6.
【答案】ABD
【解析】在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人。
7.
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)A：屬于“金融服務(wù)—貸款服務(wù)”；選項(xiàng)D：屬于“租賃服務(wù)—有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”。
8.
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A：取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額。
9.
【答案】ABC
【解析】郵政服務(wù)包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。郵政普遍服務(wù)包括函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動(dòng)；郵政特殊服務(wù)包括義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動(dòng)；其他郵政服務(wù)包括郵冊(cè)等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動(dòng)。收派服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)——物流輔助服務(wù)。
10.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D：納稅人兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。
11.
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)AB：屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額；選項(xiàng)CD：不屬于價(jià)外費(fèi)用，不包括在銷售額當(dāng)中。
12.
【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)A：非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)BCD：購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
13.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D：增值稅普通發(fā)票不能作為增值稅的扣稅憑證。
14.
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C：納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅，不適用零稅率政策。
15.
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C：只能暫按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，沒有選擇權(quán)。
16.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D按照征收率計(jì)算，沒有減征規(guī)定。
17.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D：“外國(guó)政府、國(guó)際組織”無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備，免征增值稅。
18.
【答案】ABC
【解析】（1）選項(xiàng)A：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票；（2）選項(xiàng)B：金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票；（3）選項(xiàng)C：發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票；（4）選項(xiàng)D：小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。
19.
【答案】AD
【解析】選項(xiàng)B：納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；選項(xiàng)C：納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為“發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)”的當(dāng)天。
20.
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。
21.
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)A：酒包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒，果木酒屬于其他酒；選項(xiàng)B：柴油屬于成品油，征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：高爾夫球車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：銷售價(jià)格每只在“10000元（含）”以上的手表才需要征收消費(fèi)稅。
22.
【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)A：納稅人提供建筑服務(wù)使用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的，以取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額；選項(xiàng)B：旅游服務(wù)選擇以差額計(jì)稅的，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額；選項(xiàng)C：金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額；選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。
23.
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)A：一般納稅人發(fā)生的電影放映服務(wù)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。選項(xiàng)B：自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可以選擇按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅，
24.
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A：納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。
25.
【答案】ABCD
26.
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A：納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶、玉石的已納消費(fèi)稅稅款。
27.
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
28.
【答案】ACD
【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。受托方為個(gè)人的，由委托方向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
三、判斷題
1.
【答案】√
2.
【答案】×
【解析】起征點(diǎn)：征稅對(duì)象的數(shù)額沒有達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的不征稅；達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，就其全部數(shù)額征稅；免征額：對(duì)納稅對(duì)象中的一部分給予減免，只就減除后的剩余部分計(jì)征稅款。
3.
【答案】√
4.
【答案】√
5.
【答案】×
【解析】只有“營(yíng)改增”業(yè)務(wù)，包括：無償提供服務(wù)、無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的不需要視同銷售，對(duì)于貨物的無償贈(zèng)送，不管是不是公益性的都要視同銷售。
6.
【答案】×
【解析】無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。
7.
【答案】√
8.
【答案】√
【解析】中華人民共和國(guó)境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。
9.
【答案】×
【解析】納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
10.
【答案】×
【解析】納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算，不得免稅、減稅。
11.
【答案】×
【解析】轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月或者連續(xù)4個(gè)季度累計(jì)銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
12.
【答案】√
13.
【答案】×
【解析】個(gè)人將購(gòu)買2年以上的位于北、上、廣、深的非普通住房對(duì)外銷售，差額征收增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上的位于其他地區(qū)的非普通住房對(duì)外銷售，免征增值稅。
14.
【答案】×
【解析】每輛零售價(jià)格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車需要在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。
15.
【答案】√
16.
【答案】×
【解析】煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費(fèi)稅。
四、不定項(xiàng)選擇題
（一）
1.
【答案】C
【解析】一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)適用13%稅率的貨物，扣除率為10%。
2.
【答案】A
【解析】納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額在備注欄注明或另開發(fā)票，不得從銷售額中扣除折舊額。本題中將折扣額寫在備注欄，所以不得扣減。
3.
【答案】B
【解析】一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。題中的設(shè)備是在2008年5月購(gòu)進(jìn)的，屬于不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定資產(chǎn)。
4.
【答案】D
（二）
1.
【答案】B
【解析】納稅人采取賒銷和分期付款結(jié)算方式的，為“書面合同約定的收款日期”的當(dāng)天；書面合同沒有約定收款日期的或無書面合同的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。先開具發(fā)票的，為發(fā)票開具的當(dāng)天。
2.
【答案】D
【解析】增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照使用稅率征收增值稅。
3.
【答案】D
【解析】（1）除金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)外，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額；（2）“25000元”是不含稅銷售價(jià)格，不需要價(jià)稅分離。
4.
【答案】D
【解析】甲公司賒銷高爾夫球具和采取以舊換新銷售高爾夫球具的銷售價(jià)格為不含稅銷售額，故不需要進(jìn)行價(jià)稅分離，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。企業(yè)在采取以舊換新（除金銀首飾外）方式銷售時(shí)，一般按照新貨同期銷售價(jià)格確定銷售額；用于職工福利的高爾夫球具每套“28250元”為含稅銷售額，要進(jìn)行價(jià)稅分離，所以選項(xiàng)BC錯(cuò)誤。
相關(guān)資料：
2020年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第一章章節(jié)練習(xí)與答案解析
聯(lián)系客服
