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2021年1月10日
第三章 支付結(jié)算法律制度
【深閨書香】
佳人“八絕”以“書”為魂。正所謂“鐵畫銀鉤書萬(wàn)古，春秋雅事一毫藏”。一如本章，支付結(jié)算既是會(huì)計(jì)工作的重點(diǎn)，也是考核的核心，是“非稅法篇”最重要的部分，考試中分值占比在 15%以上。
考生務(wù)必花費(fèi)一定精力攻克“票據(jù)法”，你現(xiàn)在的付出會(huì)受益整個(gè)會(huì)計(jì)“考試”生涯。
2021 年本章除對(duì)銀行承兌商業(yè)匯票的手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整外無(wú)其他實(shí)質(zhì)性變化。
【章節(jié)框架】
第一部分 支付結(jié)算概述
考驗(yàn)：支付結(jié)算概述（★）
（一）支付結(jié)算的概念
支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用“票據(jù)、銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款”等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。
【注意 1】支付結(jié)算是指“轉(zhuǎn)賬結(jié)算”， 不包括使用現(xiàn)金。
【注意 2】 未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位 不得作為中介機(jī)構(gòu)辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)。
（二）主要支付結(jié)算工具
（三）辦理支付結(jié)算的原則
1.恪守信用，履約付款
2.誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配
3.銀行不墊款
【例題 1·多選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用的人民幣非現(xiàn)金支付工具的有（ ）。
A.股票
B.支票
C.匯票
D.本票
『正確答案』BCD
『答案解析』非現(xiàn)金支付工具主要包括“三票一卡”和結(jié)算方式?！叭币豢ā笔侵竻R票、本票、支票和銀行卡，結(jié)算方式包括匯兌、托收承付和委托收款等。
【例題 2·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于支付結(jié)算應(yīng)遵循的原則有（ ）。
A.恪守信用，履約付款原則
B.誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配原則
C.銀行不墊款原則
D.一個(gè)基本存款賬戶原則
『正確答案』ABC
『答案解析』選項(xiàng) D，屬于銀行結(jié)算賬戶管理的原則。
【例題 3·判斷題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，付款人賬戶內(nèi)資金不足的，銀行應(yīng)當(dāng)為付款人墊付資金。（ ）
『正確答案』×
『答案解析』支付結(jié)算遵循“銀行不墊款”原則。
考驗(yàn)：辦理支付結(jié)算的基本要求（★★★）
（一）填寫規(guī)范
1.關(guān)于收款人名稱
單位和銀行的名稱應(yīng)當(dāng)記載 “全稱”或 “規(guī)范化簡(jiǎn)稱”。
2.關(guān)于出票日期
（1）出票日期 “必須”使用 “中文大寫”。
（2）規(guī)范寫法：在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)當(dāng)在其前加零；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)當(dāng)在其前加壹。
【理解】日期寫法應(yīng)滿足三大要求：漢語(yǔ)語(yǔ)言的規(guī)律、數(shù)字金額的構(gòu)成、防止涂改的要求。
【舉例】1 月 15 日，應(yīng)寫成零壹月壹拾伍日；10 月 20 日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。
3.關(guān)于金額
票據(jù)和結(jié)算憑證金額以 中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，二者 “必須”一致。
【注意】二者 不一致的票據(jù)無(wú)效；二者不一致的結(jié)算憑證，銀行 不予受理。
（二）簽章要求
（三）更改要求
1.“ 金額、日期、收款人名稱”不得更改，更改的票據(jù) 無(wú)效；更改的結(jié)算憑證，銀行 不予受理；
2.對(duì)票據(jù)和結(jié)算憑證上的 其他記載事項(xiàng)， “原” 記載人可以更改， 更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處 “簽章”證明。
（四）區(qū)分“偽造”與“變?cè)臁?/span>
“偽造”是指 無(wú)權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)他人名義 “簽章”的行為；
“變?cè)臁笔侵?無(wú)權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人，對(duì)票據(jù)上 “簽章以外”的記載事項(xiàng)加以改變的行為。
【注意】“偽造人”不承擔(dān)“票據(jù)責(zé)任”，而應(yīng)追究其“刑事責(zé)任”（附帶民事賠償）。
【例題 1·判斷題】辦理支付結(jié)算時(shí)，單位和銀行的名稱應(yīng)當(dāng)記載全稱或者規(guī)范化簡(jiǎn)稱。（ ）
『正確答案』√
【例題 2·單選題】張某于 2020 年 1 月 20 日簽發(fā)一張支票，該支票出票日期的填寫方式應(yīng)當(dāng)是（ ） 。
A.貳零貳零年壹月貳拾日
B.貳零貳零年零壹月貳拾日
C.貳零貳零年壹月零貳拾日
D.貳零貳零年零壹月零貳拾日
『正確答案』D
『答案解析』選項(xiàng) AC，“1 月”前應(yīng)當(dāng)加“零”，因?yàn)椴患恿銜?huì)導(dǎo)致變?cè)煨袨榈陌l(fā)生，即票據(jù)出票日期可能被變?cè)鞛椤耙际耙荚隆?；選項(xiàng) B，“20 日”前應(yīng)加“零”，因?yàn)椴患恿悖睋?jù)出票日期可能被變?cè)鞛椤百E拾壹日”等。
【例題 3·單選題】2020 年 8 月 18 日，甲公司向乙公司簽發(fā)一張金額為 10 萬(wàn)元，用途為服務(wù)費(fèi)的轉(zhuǎn)賬支票，發(fā)現(xiàn)填寫有誤，該支票記載的下列事項(xiàng)中，可以更改的是（ ）。
A.用途
B.收款人名稱
C.出票金額
D.出票日期
『正確答案』A
『答案解析』出票金額、出票日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無(wú)效。
【例題 4·多選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于辦理支付結(jié)算基本要求的表述中，正確的有（ ）。
A.票據(jù)上的簽章為簽名、蓋章或者簽名加蓋章
B.結(jié)算憑證的金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，二者必須一致
C.票據(jù)上出票金額、收款人名稱不得更改
D.票據(jù)的出票日期可以使用阿拉伯?dāng)?shù)碼記載
『正確答案』ABC
『答案解析』選項(xiàng) D，票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。
【例題 5·判斷題】票據(jù)偽造和票據(jù)變?cè)焓瞧墼p行為，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)追究刑事責(zé)任。（ ）
『正確答案』√
【例題 6·多選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于變?cè)炱睋?jù)的行為有（ ）。
A.原記載人更改付款人名稱并在更改處簽章證明
B.剪接票據(jù)非法改變票據(jù)記載事項(xiàng)
C.涂改出票金額
D.假冒他人在票據(jù)上背書簽章
『正確答案』BC
『答案解析』選項(xiàng) A，屬于依法更正票據(jù)行為；選項(xiàng) D，屬于偽造行為；選項(xiàng) BC，對(duì)票據(jù)上“簽章以外”的記載事項(xiàng)加以改變的是變?cè)煨袨椤?/span>
【本部分考點(diǎn)回顧】
第二部分 銀行結(jié)算賬戶
考驗(yàn)：銀行結(jié)算賬戶的分類（★）
（一）銀行結(jié)算賬戶按存款人分類
單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。
【注意】 個(gè)體工商戶 憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶納入 單位銀行結(jié)算賬戶管理。
（二）單位銀行結(jié)算賬戶按用途分類
基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶。
【例題 1·判斷題】個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。（ ）
『正確答案』√
【例題 2·多選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列單位銀行結(jié)算賬戶中，屬于按用途分類的有（ ）。
A.一般存款賬戶
B.預(yù)算單位零余額賬戶
C.專用存款賬戶
D.基本存款賬戶
『正確答案』ACD
『答案解析』單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。
考驗(yàn)：銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立、變更和撤銷（★★★）
（一）開(kāi)立
1.存款人自主原則
除國(guó)家法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院規(guī)定外，任何單位和個(gè)人 不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。
2.開(kāi)戶申請(qǐng)的簽章要求
（1）單位：?jiǎn)挝?“公章”和法定代表人或其授權(quán)代理人的簽名或者蓋章。
（2）個(gè)人：個(gè)人本名的簽名或蓋章。
【注意 1】單位在開(kāi)戶申請(qǐng)上的簽章只能是“公章”而不是“財(cái)務(wù)專用章”。
【注意 2】變更和撤銷申請(qǐng)的簽章要求與開(kāi)戶申請(qǐng)相同。
3.簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議要求——明確銀企雙方的權(quán)利與義務(wù)
（1）異地開(kāi)戶。
對(duì)注冊(cè)地和經(jīng)營(yíng)地 均在“異地”的單位，銀行應(yīng)當(dāng)與其法定代表人或者負(fù)責(zé)人 “面簽”銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議。
（2）開(kāi)通非柜面轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。
銀行為存款人開(kāi)通非柜面轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時(shí)，雙方應(yīng)簽訂協(xié)議，約定非柜面渠道向非同名銀行賬戶和支付賬戶轉(zhuǎn)賬的日累計(jì)限額、筆數(shù)和年累計(jì)限額等，超出限額和筆數(shù)的，應(yīng)到銀行柜面辦理。
4.企業(yè)（在境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)法人、非法人企業(yè)和個(gè)體工商戶）與非企業(yè)法人在開(kāi)戶制度上的區(qū)別
【例題 1·多選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度規(guī)定，關(guān)于開(kāi)立企業(yè)銀行結(jié)算賬戶辦理事項(xiàng)的下列表述中，正確的有（ ）。
A.銀行為企業(yè)開(kāi)通非柜面轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)約定通過(guò)非柜面渠道向非同名銀行賬戶轉(zhuǎn)賬的日累計(jì)限額
B.注冊(cè)地和經(jīng)營(yíng)地均在異地的企業(yè)申請(qǐng)開(kāi)戶，法定代表人可授權(quán)他人代理簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議
C.銀企雙方應(yīng)當(dāng)簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)
D.企業(yè)預(yù)留銀行的簽章可以為其財(cái)務(wù)專用章加其法定代表人的簽名
『正確答案』ACD
『答案解析』選項(xiàng) B，對(duì)注冊(cè)地和經(jīng)營(yíng)地均在“異地”的單位，銀行應(yīng)當(dāng)與其法定代表人或者負(fù)責(zé)人“面簽”銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議。
【例題 2·判斷題】甲公司在 A 區(qū)市場(chǎng)監(jiān)督管理局辦理登記注冊(cè)，為便于統(tǒng)一管理，A 區(qū)市場(chǎng)監(jiān)督管理局要求甲公司在工商銀行開(kāi)立基本存款賬戶，該做法符合法律規(guī)定。（ ）
『正確答案』×
『答案解析』存款人開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶遵循自主原則，除國(guó)家法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院規(guī)定外，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。
【例題 3·單選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列存款人中，于 2020 年 1 月在銀行開(kāi)立基本存款賬戶，無(wú)需核發(fā)開(kāi)戶許可證的是（ ）。
A.丁居民委員會(huì)
B.丙市人民醫(yī)院
C.乙公司
D.甲縣市場(chǎng)監(jiān)督管理局
『正確答案』C
『答案解析』企業(yè)銀行結(jié)算賬戶實(shí)行備案制，不再核發(fā)開(kāi)戶許可證；選項(xiàng) AD，屬于特別法人，選項(xiàng) B，屬于事業(yè)單位，其開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶仍實(shí)行核準(zhǔn)制。
【例題 4·判斷題】企業(yè)銀行結(jié)算賬戶自開(kāi)立之日即可辦理收付款業(yè)務(wù)。（ ）
『正確答案』√
（二）變更
1.主動(dòng)變更
2.被動(dòng)變更
（1）銀行發(fā)現(xiàn)企業(yè)名稱、法定代表人或單位負(fù)責(zé)人發(fā)生變更的，應(yīng)及時(shí)通知企業(yè)辦理變更手續(xù)；企業(yè)自通知送達(dá)之日起的合理期限內(nèi)仍未辦理變更手續(xù)，且未提出合理理由的，銀行有權(quán)采取措施 適當(dāng)控制賬戶交易。
（2）企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、法定代表人或者單位負(fù)責(zé)人有效身份證件列明有效期限的，銀行應(yīng)當(dāng)于到期日前提示企業(yè)及時(shí)更新，有效期到期后的合理期限內(nèi)企業(yè) 仍未更新，且未提出合理理由的，銀行應(yīng)當(dāng)按規(guī)定中止其辦理業(yè)務(wù)。
3.原開(kāi)戶許可證的處理
（1）因辦理變更收回企業(yè)開(kāi)戶許可證原件， “不再換發(fā)”新的開(kāi)戶許可證。
（2）企業(yè)名稱、法定代表人或單位負(fù)責(zé)人變更，賬戶管理系統(tǒng)“重新生成”新的基本存款賬戶編號(hào)，銀行應(yīng)當(dāng)打印《基本存款賬戶信息》并交付企業(yè)。
（3）企業(yè)遺失或損毀取消許可前基本存款賬戶開(kāi)戶許可證的，由企業(yè)出具說(shuō)明，人民銀行分支機(jī)構(gòu)“不再補(bǔ)發(fā)”，企業(yè)可以向基本存款賬戶開(kāi)戶銀行申請(qǐng)打印《基本存款賬戶信息》。
【例題 5·單選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，存款人更改名稱，但不更改開(kāi)戶銀行及賬號(hào)的，應(yīng)于一定期限向其開(kāi)戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶更改申請(qǐng)，該期限為（ ）。
A.3 日內(nèi)
B.3 個(gè)工作日內(nèi)
C.5 個(gè)工作日內(nèi)
D.5 日內(nèi)
『正確答案』C
（三）撤銷
1.應(yīng)當(dāng)撤銷銀行結(jié)算賬戶的法定情形
（1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；
（2）注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；
（3）因“遷址” 需要變更開(kāi)戶銀行的；
（4）因其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。
【提示】存款人“遷址”視不同情況（是否變更開(kāi)戶行）分別適用“變更”或“撤銷”的規(guī)定。
2.撤銷程序
（1）存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開(kāi)戶銀行 核對(duì)銀行結(jié)算賬戶存款余額， 交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證，銀行 核對(duì)無(wú)誤后方可辦理銷戶手續(xù)。
（2）企業(yè)因轉(zhuǎn)戶原因撤銷基本存款賬戶的，銀行應(yīng)打印“已開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶清單”并交付企業(yè)。
3.撤銷順序
撤銷銀行結(jié)算賬戶時(shí)，應(yīng)當(dāng) “先”撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶，將賬戶資金 轉(zhuǎn)入基本存款賬戶“后”，方可 辦理基本存款賬戶的撤銷。
4.不得撤銷銀行結(jié)算賬戶的情形
存款人 “尚未清償”其開(kāi)戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷該銀行結(jié)算賬戶。
5.強(qiáng)制撤銷
銀行對(duì)一年未發(fā)生收付活動(dòng)且未欠開(kāi)戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起30 日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期 視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入 久懸未取專戶管理。
【例題 6·多選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列情形中，存款人應(yīng)向開(kāi)戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)的有（ ）。
A.存款人被宣告破產(chǎn)的
B.存款人因遷址需要變更開(kāi)戶銀行的
C.存款人被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的
D.存款人被撤并的
『正確答案』ABCD
【例題 7·單選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于銀行結(jié)算賬戶管理的表述中，正確的是（ ）。
A.撤銷基本存款賬戶，應(yīng)當(dāng)與開(kāi)戶銀行核對(duì)銀行結(jié)算賬戶存款余額
B.撤銷基本存款賬戶，可以保留未使用的空白支票
C.單位的地址發(fā)生變更，不需要通知開(kāi)戶銀行
D.撤銷單位銀行結(jié)算賬戶應(yīng)先撤銷基本存款賬戶，再撤銷其他類別賬戶
『正確答案』A
『答案解析』選項(xiàng) AB，存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開(kāi)戶銀行核對(duì)銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證，銀行核對(duì)無(wú)誤后方可辦理銷戶手續(xù)；選項(xiàng) C，單位的地址發(fā)生變更應(yīng)于 5 個(gè)工作日內(nèi)書面通知開(kāi)戶銀行并提供有關(guān)證明；選項(xiàng) D，撤銷銀行結(jié)算賬戶時(shí)，應(yīng)先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶，將賬戶資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶后，方可辦理基本存款賬戶的撤銷。
【例題 8·判斷題】存款人未清償其開(kāi)戶銀行債務(wù)的，也可以撤銷該銀行結(jié)算賬戶。（ ）
『正確答案』×
『答案解析』存款人未清償其開(kāi)戶銀行債務(wù)的，“不得撤銷”該銀行結(jié)算賬戶。
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