[ 關(guān)鍵詞 ] 地勘經(jīng)濟(jì) 預(yù)算管理 政策
一、全面預(yù)算管理理論
1.全面預(yù)算的意義
預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制,以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的是財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)或某個(gè)特定職能部門的管理,而是企業(yè)綜合的、全面的管理、是具有全面控制約束力的一種機(jī)制。
地勘單位預(yù)算既是由銷售、采購(gòu)、生產(chǎn)、盈利、現(xiàn)金流量等單項(xiàng)預(yù)算組成的責(zé)任指標(biāo)體系,又是地勘單位的整體“作戰(zhàn)方案”,還是年終獎(jiǎng)懲的標(biāo)準(zhǔn),激勵(lì)和約束制度的核心。
2.全面預(yù)算的目的
預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法,用來(lái)分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過(guò)預(yù)算來(lái)監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度,有助于控制開(kāi)支,并預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤(rùn)。地勘單位的預(yù)算主要包括財(cái)政部門預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算和項(xiàng)目成本預(yù)算等。
3.全面預(yù)算管理內(nèi)容
(1)財(cái)務(wù)預(yù)算管理
現(xiàn)金流量預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的重要部分。現(xiàn)金流量預(yù)算是企業(yè)控制貨幣資金的收支,組織財(cái)務(wù)活動(dòng),平衡調(diào)度資金的直接依據(jù)。定期對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量進(jìn)行分析,采取措施化解潛在的風(fēng)險(xiǎn)和提高資金利用率,并據(jù)以編制現(xiàn)金流量預(yù)算,具有十分重要的意義,現(xiàn)金流量預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的重要部分,它是與其他預(yù)算緊密聯(lián)系的。
(2)財(cái)政部門預(yù)算管理
財(cái)政部門預(yù)算是地勘單位根據(jù)財(cái)政的部署及有關(guān)規(guī)定編制的。包括財(cái)政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)的支出功能科目預(yù)算細(xì)化到支出的經(jīng)濟(jì)科目預(yù)算。
(3)經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理
地勘單位所屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理是經(jīng)營(yíng)決策的具體化,是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分,也是目標(biāo)管理的重要手段。經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理應(yīng)注意一下兩點(diǎn):
?、俳?jīng)營(yíng)收入預(yù)算管理
企業(yè)在市場(chǎng)預(yù)測(cè)時(shí),應(yīng)根據(jù)過(guò)去和現(xiàn)在的已有資料,運(yùn)用一定的科學(xué)手段和方法,對(duì)各種現(xiàn)象未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì),作出事先的估計(jì)和推斷,以調(diào)節(jié)企業(yè)行動(dòng)的方向。
② 成本費(fèi)用預(yù)算管理
通過(guò)成本控制,對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中影響成本的各種因素加以管理,發(fā)現(xiàn)與預(yù)定的目標(biāo)成本之間的差異,采取一定的措施加以糾正。
(4)投資預(yù)算管理
投資項(xiàng)目支出與收入均以現(xiàn)金實(shí)際流出和流入為計(jì)算基礎(chǔ),是評(píng)價(jià)投資效益的必要條件。投資的風(fēng)險(xiǎn)性,使地勘單位需要在選擇及其相關(guān)資本投入慎重決策。因此應(yīng)重視決策科學(xué)化,在科學(xué)理論的指導(dǎo)下,進(jìn)行科學(xué)分析、論證,使所選擇的投資方案達(dá)到技術(shù)經(jīng)濟(jì)的統(tǒng)一與最優(yōu)化。
(5)項(xiàng)目成本預(yù)算管理
項(xiàng)目(地方地質(zhì)勘查項(xiàng)目、地勘費(fèi)基數(shù)安排的項(xiàng)目、自籌資金安排的項(xiàng)目等)成本預(yù)算目前是采取工作之前按照項(xiàng)目工作手段、費(fèi)用項(xiàng)目編制預(yù)算,在實(shí)施中按照工作手段及費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行管理(專款專用),工作結(jié)束按照項(xiàng)目成本清算的預(yù)算管理方式。
二、地勘單位全面預(yù)算管理工作存在的問(wèn)題
1.全面預(yù)算管理思想未受重視
地勘單位屬地化以來(lái),預(yù)算管理工作重視度下降,受重視程度降低了。主要表現(xiàn)在大部分地勘主管部門和地勘單位沒(méi)有建立完整的全面預(yù)算管理體系,也沒(méi)有一個(gè)可參照的定額標(biāo)準(zhǔn),所以按比例提取費(fèi)用、憑經(jīng)驗(yàn)、討價(jià)還價(jià)等方法的應(yīng)用,就人為的將預(yù)算管理簡(jiǎn)單化,長(zhǎng)期以往,管理層就出現(xiàn)了有沒(méi)有預(yù)算管理都無(wú)所謂的思想,使整個(gè)體系不能被重視,從而該項(xiàng)工作被弱化。
2.編制起點(diǎn)不符合基本的經(jīng)濟(jì)規(guī)律
地勘單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全面預(yù)算的編制通常是以預(yù)算內(nèi)陸勘費(fèi)撥款為起點(diǎn),然后根據(jù)單位實(shí)際情況和對(duì)新立項(xiàng)目以及其他產(chǎn)業(yè)的預(yù)測(cè),確定出相關(guān)成本費(fèi)用后,得出下一年度的預(yù)計(jì)利潤(rùn)。這是一個(gè)科學(xué)而系統(tǒng)的體系。但許多單位卻并不遵從預(yù)算編制的基本規(guī)律,領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)啥就是啥,編預(yù)算時(shí)先由領(lǐng)導(dǎo)確定出利潤(rùn)目標(biāo),再由業(yè)務(wù)部門根據(jù)其編制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全面預(yù)算。這種不顧經(jīng)濟(jì)規(guī)則編制出的預(yù)算,往往會(huì)出現(xiàn)脫離實(shí)際,很難有效執(zhí)行的結(jié)果。
3.執(zhí)行者強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)的特殊性而使預(yù)算控制不力
預(yù)算的作用主要體現(xiàn)在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中,但往往就是在這一環(huán)節(jié),預(yù)算執(zhí)行者會(huì)出于各種不同的目的,強(qiáng)調(diào)自己業(yè)務(wù)的特殊性。比如借口野外勘探或工勘施工的環(huán)境變化、市場(chǎng)波動(dòng)等要求調(diào)整預(yù)算,不調(diào)整就批評(píng)"預(yù)算太死板"或"工作不靈活",從而使預(yù)算管理受到干擾,部分方案和指標(biāo)就不能得到很好的執(zhí)行,導(dǎo)致預(yù)算管理虎頭蛇尾,成了擺設(shè)。
4.預(yù)算的執(zhí)行力度不強(qiáng)
多數(shù)地勘單位預(yù)算編制部門僅注重預(yù)算的編制和執(zhí)行結(jié)果的分析,對(duì)預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程缺乏必要的監(jiān)督和檢查,因此就不能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和解決在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的一些普遍的問(wèn)題。形成了年初下計(jì)劃,年末忙考核的一種簡(jiǎn)單的工作模式,把事中實(shí)時(shí)控制這一預(yù)算管理中最重要的環(huán)節(jié)給忽略了。因此每年就會(huì)出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行單位意見(jiàn)大,而編制單位指標(biāo)難下達(dá)的不良局面。甚至?xí)霈F(xiàn)互相扯皮和互相埋怨的現(xiàn)象。
5.預(yù)算管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中獎(jiǎng)懲制度不合理、不嚴(yán)謹(jǐn),缺乏彈性
預(yù)算管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系不完備,缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性,是大多數(shù)國(guó)有地勘單位普遍存在的問(wèn)題。其主要原因一是管理者對(duì)此重視不夠;二是獎(jiǎng)懲制度設(shè)計(jì)不夠嚴(yán)謹(jǐn),顧此失彼;三是只獎(jiǎng)不罰現(xiàn)象較多,導(dǎo)致業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)不公平、不客觀。這些都會(huì)挫傷職工的積極性,使他們不認(rèn)同預(yù)算管理,最終導(dǎo)致預(yù)算管理考核辦法失敗。
6.對(duì)全面預(yù)算管理工作缺乏科學(xué)的認(rèn)識(shí),為了預(yù)算而預(yù)算
很多單位的領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要作用,職工也沒(méi)有掌握全面預(yù)算的實(shí)質(zhì),再加之預(yù)算主管和編制人員缺乏相關(guān)知識(shí)和必要的業(yè)務(wù)培訓(xùn),這些都對(duì)預(yù)算的編制和執(zhí)行帶來(lái)一定的難度。從而使單位的全面預(yù)算管理流于形式,為了預(yù)算而預(yù)算。
三、推進(jìn)全面預(yù)算管理的建議
從上述問(wèn)題來(lái)看,為提高我國(guó)地質(zhì)勘查單位的管理水平,促進(jìn)我國(guó)地質(zhì)勘查單位的良好發(fā)展,就必須要大力推行全面預(yù)算管理。
1.發(fā)揮部門優(yōu)勢(shì)
全面預(yù)算管理涉及環(huán)節(jié)較多,每個(gè)環(huán)節(jié)是由不同的部門和個(gè)人組成,這些處在一線的各部門組員對(duì)其所屬環(huán)節(jié)的資料信息了解。所以,應(yīng)積極應(yīng)道全體員工參與預(yù)算的編制,讓他們知道自己有參與決策與運(yùn)用資源的權(quán)利,更夠增強(qiáng)員工積極性,使地質(zhì)勘測(cè)單位內(nèi)部更具凝聚力。
2.明晰內(nèi)部關(guān)系
全面預(yù)算管理是在事業(yè)單位治理結(jié)構(gòu)下界定國(guó)有資產(chǎn)出資者與單位的高層管理者權(quán)、責(zé)、利關(guān)系的一種重要方式。因此,地勘單位的預(yù)算管理必須以產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、事企分開(kāi)、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度為條件,以規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)為前提,否則,預(yù)算管理可能成為一紙空談。
3. 確認(rèn)戰(zhàn)略目標(biāo)
戰(zhàn)略管理在任何一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)中都應(yīng)該居于核心地位。沒(méi)有戰(zhàn)略引導(dǎo)為基礎(chǔ)的預(yù)算是沒(méi)有目標(biāo)的預(yù)算,也就難以提升單位的核心競(jìng)爭(zhēng)力和社會(huì)價(jià)值;而沒(méi)有預(yù)算支撐的戰(zhàn)略是不具操作性的空洞的戰(zhàn)略。所以地勘單位在建立全面預(yù)算管理體系時(shí)必須以本單位的戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ),找準(zhǔn)切入點(diǎn),讓全面預(yù)算管理始終服務(wù)于本單位的戰(zhàn)略管理。
4. 重視內(nèi)部協(xié)調(diào)
全面預(yù)算管理具有協(xié)調(diào)和系統(tǒng)控制的功能。因此地勘單位的預(yù)算管理一定要與單位的整體發(fā)展目標(biāo)相適應(yīng),與單位的經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng),這樣才能發(fā)揮其協(xié)調(diào)和控制的功能。
5. 做好消極評(píng)價(jià)
預(yù)算本身并不知最終的目的,它只是在充當(dāng)聯(lián)接單位戰(zhàn)略與績(jī)效之間的工具,是績(jī)效考核的參照。全面預(yù)算就是在科學(xué)合理分配企業(yè)資源的基礎(chǔ)上,通過(guò)衡量與監(jiān)控各部門的經(jīng)營(yíng)績(jī)效,來(lái)確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。
四、結(jié)語(yǔ)
綜上所述,我國(guó)的地勘單位改革方向已經(jīng)非常明確,但是現(xiàn)存的體制和機(jī)制不順成為改革的重大障礙。因此,推行全面預(yù)算管理,建立全面科學(xué)的模式成為了地勘單位的首要任務(wù)。
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