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【案例一】企業(yè)在銷售電腦過(guò)程中贈(zèng)送手機(jī)，沒(méi)有按照折扣銷售的方式開(kāi)具在同一張發(fā)票上，則贈(zèng)送的手機(jī)增值稅視同銷售。

改變：企業(yè)在銷售電腦過(guò)程中贈(zèng)送手機(jī)，按照折扣銷售的方式開(kāi)具在同一張發(fā)票上，也就是采取折扣開(kāi)票的方式，則贈(zèng)送的手機(jī)不需要繳納增值稅。

參考：根據(jù)國(guó)稅函〔2010〕56號(hào)規(guī)定：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分的別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

【案例二】公司按月支付職工2000元的交通補(bǔ)貼，200人*2000元=40萬(wàn)元，已并入工資申報(bào)了個(gè)稅，賬務(wù)處理：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 40萬(wàn)元

  貸：銀行存款              40萬(wàn)元

注意：

福利費(fèi)僅僅按照工資總額的14%允許扣除，超標(biāo)部分需要納稅調(diào)增。

改變：

按照工資薪金制度，我們公司按月支付職工2000元的交通補(bǔ)貼，200人*2000元=40萬(wàn)元，已并入工資申報(bào)了個(gè)稅，賬務(wù)處理：

借：應(yīng)付職工薪酬-工資薪金 40萬(wàn)元

  貸：銀行存款             40萬(wàn)元

好處：

以上兩種賬務(wù)處理都是正確的，但是第二種計(jì)入工資薪金對(duì)企業(yè)更有利，可以全部在企業(yè)所得稅前扣除，福利費(fèi)僅僅按照工資總額的14%允許扣除，超標(biāo)部分需要納稅調(diào)增。

參考：

1、國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》：

一、企業(yè)福利性補(bǔ)貼支出稅前扣除問(wèn)題列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。

2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）：

一、關(guān)于合理工資薪金問(wèn)題《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：

(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

(三)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；

(四)企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。

(五)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；

【案例三】企業(yè)2020年10月份新成立，注冊(cè)資金1000元，全部是認(rèn)繳的資本，但是會(huì)計(jì)做的賬務(wù)處理如下：

借：其他應(yīng)收款-股東   1000萬(wàn)元

  貸：實(shí)收資本-股東     1000萬(wàn)元

會(huì)計(jì)的理由是：應(yīng)收股東的投資尚未到位，為了體現(xiàn)在賬面上1000萬(wàn)元，因此掛賬在其他應(yīng)收款科目中。

真是無(wú)知的會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)的一筆錯(cuò)賬，竟然帶來(lái)了“天大”的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)！

個(gè)人所得稅=1000萬(wàn)元*20%=200萬(wàn)元

印花稅=1000萬(wàn)元*萬(wàn)分之2.5=2500元

改變：

其實(shí)認(rèn)繳的資本由于沒(méi)有實(shí)際到位，完全是不需要任何的賬務(wù)處理的。

參考：

1、財(cái)稅[2003]158號(hào)第二條：納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

2、國(guó)稅發(fā)[2005]120號(hào)《個(gè)人所得稅管理辦法》，（四）加強(qiáng)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對(duì)期限超過(guò)一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定征稅。