建筑業(yè)企業(yè)涉及的增值稅稅率歷來比較復雜。 因為不僅涉及建筑業(yè)本身的稅率，還涉及上下游企業(yè)等整個產(chǎn)業(yè)鏈。 同時，建筑業(yè)企業(yè)類型復雜，服務主體多樣化，提供的服務名目繁多，不認真區(qū)分，容易混淆。
服務主體有大型建設公司和小型企業(yè)，一個是使用增值稅的9％稅率，另一個是使用3％征收率的服務項目，有建筑服務，也有其他技術服務，還有有形動產(chǎn)租賃服務。 這可能涉及9％、6％、13％等不同的稅率。
從“營改增”過后，增值稅稅率也經(jīng)歷了幾次變化，其中建筑行業(yè)受到的波及較大，準確的說是受到的消極影響比積極影響更多，錢不好賺啊，想要好好理解建筑業(yè)增值稅稅率，還得從上至下好好細說。
一、增值稅稅率的變化及其對建筑業(yè)的影響
在2016年的時候，建筑行業(yè)也是第一批加入“營改增”潮流的行業(yè)，從此以往的稅率被打翻開始進入全新時代。
2018年5月1日，對建筑業(yè)的意義也很大。 建設行業(yè)的適用稅率從以前的11％變成了10％。 與此相比，制造業(yè)企業(yè)的稅率從17％變?yōu)?6％。 這意味著建筑業(yè)稅率下降，同時貨物購買的稅率也下降。
2019年呢是深化增值稅改革，建筑行業(yè)稅率又降到9%，制造業(yè)降到13%，對建筑業(yè)進行材料采購又產(chǎn)生了一定影響。
總之隨著時代進步，稅率改革也會一直存在，這幾年建筑行業(yè)銷售稅率也有略微下降，but建筑行業(yè)涉及到的面太廣泛，其他行業(yè)的稅率變化也會引起建筑業(yè)受到影響。而我們在分析建筑業(yè)稅率的同時要全面的看問題，而不是狹隘的只看其主體本身，要結合產(chǎn)業(yè)鏈全面分析才行。
二、與建筑業(yè)有關的增值稅稅率及征收率
13％的稅率
13％的稅率由以前的17％的稅率下調而成，這是傳統(tǒng)增值稅用于銷售貨物和提供應稅勞務的稅率。 建筑服務可能包括購買原材料、提供加工修理勞務和提供有形動產(chǎn)租賃服務，可能涉及此稅率。13％稅率適用項目一般是：銷售一般貨物、加工修理勞務、有形動產(chǎn)租賃服務、進口一般貨物等。另外，還有一種特殊情況，即向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳稅款時可能會用到2％的征收率。
9％的稅率
9％的稅率是建筑業(yè)當年下調而來的，一般納稅人按一般計稅方法適用的稅率。
適用的身份是一般納稅人。 適用業(yè)務是指建筑服務。 包括各類建筑物、構筑物及其附屬設施的建設、維修、裝飾、線路、管道、設備、設施等的安裝及其他工程作業(yè)業(yè)務活動。 包括工程服務、安裝服務、維修服務、裝飾服務和其他建筑服務。納稅人在簽訂合同時，一定要確認服務范圍是否在以上。
6％的稅率
一般來說，建筑服務可能包括一些輔助服務。 如果這些服務屬于現(xiàn)代服務或認證服務類別，則適用6％的稅率。 因此，在提供建筑服務時，必須特別注意所涉及的服務種類。6％稅率適用項目一般是：增值電信服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務、銷售無形資產(chǎn)等。
例如，我們的工程設計服務就是現(xiàn)代服務中的文化創(chuàng)造服務。 工程勘察和勘探服務，屬于現(xiàn)代服務中的研發(fā)和技術服務；工程鑒證屬于咨詢服務等等這些都屬于6%范圍。
3％征收率
3％為增值稅簡易計稅法的征收率。 適用于3％征收率的情況有2種。
（一）小規(guī)模納稅人提供建筑服務，是適用3％的征收率。
?。?）一般納稅人在特殊情況下也可以適用3％的簡易計稅。
這兩種情況比較多，還需納稅人自己多上點心，看看自身是否滿足相應的條件。 一般來說，這些項目對應的收入少或難以獲得，因此適用或選擇簡易征收也是納稅人稅負的平衡。
三、從案例分析看建筑業(yè)稅收籌劃的方向
下面，通過案例對相關的幾個稅率進行說明，從案例中看建筑業(yè)企業(yè)有什么樣的稅收計劃。
舉例：
重慶陳總名下有一家一般納稅人建筑公司。最近收到給個不大不小的單子， 1500萬的工程合同，需要自己購買材料。 陳總從一般納稅人A公司購買主材料，租賃設備，不含稅價格共計500萬，從小規(guī)模納稅人B公司購買輔助材料200萬。 另外，陳總委托了C公司進行工程設計。 不含稅價格是100萬。 因此，陳總的這些業(yè)務可能涉及的增值稅稅率如下：
一般納稅人的營業(yè)稅： 1500*9％=135萬
從一般納稅人購買的收入： 500*13％=65萬
從小規(guī)模納稅人購買收入： 200*3％=6萬
工程設計收入： 100*6％=6萬
增值稅=135-65-6-6=58萬
在本例中，我們可以看到建筑業(yè)一般納稅人9％的稅率、銷售貨物一般納稅人13％的稅率、有形動產(chǎn)租賃13％的稅率、小規(guī)模納稅人3％的征收率、現(xiàn)代服務納稅人6％的稅率。
然后我么從陳總的這幾步操作中具體分析一下：
1 .供應商的選擇
如果我們購買的輔料也不是從小規(guī)模納稅人而是從一般納稅人那里獲得的話，我們的收入將不會是6萬，而是200*13％=26萬，可以增加20萬的收入。（只是舉例，沒算上進項）
因此，如果可以選擇，一般納稅人的建筑業(yè)企業(yè)必須進行上游供應鏈的管理，并盡可能選擇一般納稅人的供應商。 如果在某些地區(qū)進行現(xiàn)場采訪，而只有小規(guī)模的供應商，則在進行價格估算后，可以重新協(xié)商，盡量獲得增值稅專用的發(fā)票。
2 .明確稅率，享受優(yōu)惠
由于建筑業(yè)企業(yè)購買的貨物和勞務品種很多，所以稅率各不相同。 因此，應該分別計算的東西要分別計算，不要混淆。 另外，還要注意可以運用的稅收優(yōu)惠。 例如，一般納稅人在銷售電梯的同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲方的供應工程選擇適用簡易計稅。 征收率3％。 也就是說，貨物為13％，提供的安裝勞務適用3％的征收率。 因此，應當劃分的按規(guī)定劃分，并適用相應的優(yōu)惠政策。
3. 簡易計稅注意選擇
在某些情況下，企業(yè)需要簡單地征收計稅。 例如，建筑工程總承包單位為房屋建筑基礎和基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行購買鋼材、混凝土、結構材料、預制構件，適用簡易計稅方法，征收率為3％，有時由企業(yè)自行選擇例如，以清潔工的方式提供建筑勞動力時，可以選擇3％。 但是，要看企業(yè)自身的收入狀況是否需要做出選擇。 此外，簡易計稅原則上不得變更36個月。 選擇簡易計稅后，取得相應的收入也不能扣除，所以納稅人必須經(jīng)過稅收的綜合測算，決定是否申請簡易征收。
另外，簡易征收對于每個項目，對于符合簡易計稅方法的項目，可以選擇簡易計稅或選擇一般納稅，對于相同的施工項目，不能同時選擇一般計稅和簡易計稅
四、總結建議
建筑業(yè)企業(yè)增值稅稅率比較復雜。 企業(yè)必須搞清楚稅率和征收率對應的項目。 有才能的射箭。 在實際工作中，要注意供應商的選擇、稅率的劃分、簡易計稅的選擇。 只有針對企業(yè)自身情況，進行相關稅收測算，采取針對性措施，才能合理節(jié)約稅收。
而且，不管如何操作，建筑這個復雜的行業(yè)還是不能完全避免缺票嚴重，利潤虛高，增值稅企業(yè)所得稅壓力都高的痛點。如果稅負壓力還是難以解決，可以選擇一個地方政府稅收優(yōu)惠園區(qū)落地，當然這里的落地只是指線上入駐到園區(qū)，不用改變企業(yè)經(jīng)濟地址和經(jīng)營結構。節(jié)稅是一方面，主要的是園區(qū)歡迎建筑行業(yè)且通過園區(qū)政策完全合理合法節(jié)稅。
在園區(qū)可以通過三個政策來節(jié)稅降稅：
1.地方政府園區(qū)有限公司返稅政策（針對企業(yè)增值稅高問題）
通過線上注冊式入駐到園區(qū)，當月政策納稅，次月返還到賬
享受增值稅地方留存50%部分的70%~90%扶持獎勵返還
企業(yè)所得稅地方留存40%部分的70%~90%扶持獎勵返還
2.個人獨資核定征收政策（針對所得稅，個稅、股東分紅稅高、缺票問題）
同樣是地方政府園區(qū)政策，但是這個得需做到業(yè)務真實、三流一致才行，還有想要開票的最好在成立好個人獨資企業(yè)過后半個月再發(fā)生業(yè)務開票，這樣才符合正常流程，也不擔心稅務出問題。
核定過后，不用繳納企業(yè)所得稅和分紅稅，只用繳納1%增值稅和核定過后的個稅，綜合稅率不超過5%，節(jié)稅效果超nice還能開1個點或3個點的增值稅專票抵扣。但一定謹記，三流一致！
3.自然人代開政策（針對企業(yè)缺成本票問題）
這個政策就是一些企業(yè)或自然人發(fā)生業(yè)務時無法取得發(fā)票，可以在稅務允許的地方園區(qū)開具發(fā)票，但這個只能開普票，不能開專票，開票量一年不超過5000萬。綜合稅率只有1.56%，比較暴利，提供身份證等相關材料過后兩三天即可領票。但是，這個政策也謹記，也要業(yè)務真實！
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