建筑業(yè)納稅負擔之所以沉重，根本原因是招投標關(guān)系的開通、客戶關(guān)系的維持、回扣、工程材料的支出等諸多支出無法拿到成本票據(jù)。特別是在大型施工企業(yè)，相關(guān)業(yè)務范圍廣，設計部分外包、制造成本部分外包、向散戶購買材料、水泥石砂低價購買等情況，不小心無法收回發(fā)票，后期工程完成后，卻發(fā)現(xiàn)成本票嚴重缺失，企業(yè)所得稅高的可怕。
與其后期想辦法找票，不如在業(yè)務進行中把票拿回來，不要要納稅前的一個晚上怕是覺都睡不好。 針對這種情況，建筑企業(yè)可以選擇在稅收優(yōu)惠園區(qū)設立個人獨資企業(yè)和自然人代開方式享受核定征收，合理降低建筑企業(yè)稅負。
1、通過設立個人獨資企業(yè)
目前，個人獨資企業(yè)享受的是個人經(jīng)營所得稅核定征收，核定利潤率為10％，再對照五級累進制稅率表計算得出的稅款。 按簡易方法計算的納稅個稅稅率為開票金額的0.5％-2.1％（為小規(guī)模納稅人，連續(xù)12個月開票金額不超過500萬）。根據(jù)2021年開票系統(tǒng)可知，小規(guī)模納稅人增值稅暫定為1％，目前綜合稅負為3.16%以內(nèi)，即增值稅3％回升后的總稅率為5.16％以內(nèi)。
2、自然人代開
建筑企業(yè)的部分材料是從個體戶和散戶那里購買的，數(shù)量一多，不能拿回相關(guān)發(fā)票就有點虧了。 在這種情況下，首先個人以自然人身份在散戶處購買材料，然后個人才能向建筑企業(yè)出售材料。 個人到優(yōu)惠地區(qū)稅務部門申請開具發(fā)票，綜合稅率為1.56％，個稅稅費為核定的0.5％，計入經(jīng)營所得。受益人公司不代扣代繳稅款，自然人在年底也不用參與匯算清繳。對建筑企業(yè)來說，合理的合規(guī)性使得成本發(fā)票入賬。
代之以發(fā)行普票，只能用來抵消企業(yè)所得稅，不能抵扣增值稅。但不需要開辦企業(yè)，開票周期為1-3天，比較有效率。而且，資金不通過我們，收款人公司收到票據(jù)后，按照合同要求直接支付給代理業(yè)務價款的自然人，資金的安全得到保障。
小結(jié)：建筑施工企業(yè)通過合理分割業(yè)務和分包業(yè)務來降低企業(yè)的稅費負擔，但實際情況一定更加復雜，需要考慮的問題也很多。 我認為上述政策只不過是建筑企業(yè)的參考，適合自己的企業(yè)可以適當運用。筆者也遇到過很多建筑企業(yè)，所以不用多說方法的可行性。關(guān)于園區(qū)的詳細情況和更多的稅收優(yōu)惠政策，請關(guān)注——《優(yōu)惠稅》
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