建筑業(yè)申報(bào)案例
我市A建筑安裝有限公司，2016年5月1日起認(rèn)定為一般納稅人。2016年5月無留抵稅額。6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
一、承接某工廠（地址位于Y省M市）園林綠化工程，建筑承包合同注明的開工日期為6月10日，當(dāng)天收到預(yù)收款2220萬元，已開具增值稅專用發(fā)票，為準(zhǔn)備此工程于6月8日向農(nóng)民收購(gòu)林木2000棵，開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，金額為100萬元，由某運(yùn)輸公司提供運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額為10萬元，稅額為1.1萬元，由于管理不善，丟失100棵林木（假設(shè)林木價(jià)值均勻相等）；
二、完成某公司大樓（地址位于Z省W市）修繕合同，《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期為2016年4月20日，取得工程款項(xiàng)306萬元，其中，支付分包給B工程隊(duì)勞務(wù)款100萬元，A公司就此項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅；
三、完成某醫(yī)院（地址位于同一區(qū)）大型醫(yī)療設(shè)備安裝及配套裝飾工程，施工合同注明開工日期為2016年6月2日，采取清包工方式，所有材料由醫(yī)院提供，取得工程款100萬元，提前完工獎(jiǎng)勵(lì)23萬元，向醫(yī)院方全額開具增值稅普通發(fā)票，另向C工程隊(duì)支付分包款20萬元，企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅；
四、執(zhí)行與某貿(mào)易公司（地址位于同一區(qū)）的新建辦公樓合同，合同上注明采取甲供工程方式，向該單位開具增值稅專用發(fā)票，注明不含稅工程款1000萬元，為該工程購(gòu)入鋼筋等原材料300萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額51萬元，企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅；
五、取得增值稅專用發(fā)票，注明建筑輔助材料20萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額3.4萬元，企業(yè)無法分清使用項(xiàng)目；取得當(dāng)月的高速公路通行費(fèi)發(fā)票，注明金額為3.09萬元；取得當(dāng)月的過橋費(fèi)發(fā)票，注明金額為1.05萬元（過路過橋費(fèi)與第一項(xiàng)業(yè)務(wù)中的林木收購(gòu)和運(yùn)輸無關(guān)）；
六、購(gòu)入房產(chǎn)作為辦公室使用，取得增值稅專用發(fā)票注明金額400萬元，稅額44萬元。
本期應(yīng)納稅額的計(jì)算：
1、銷項(xiàng)稅額=2220萬/1.11*11%=220萬；
2、進(jìn)項(xiàng)稅額=100萬*13%+1.1萬+3.4萬+3.09萬/（1+3%）*3%+1.05萬/（1+5%）*5%+51萬+44萬*60%=95.04萬；
3、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=44萬*40%=17.6萬；
4、簡(jiǎn)易計(jì)稅銷售額=（306-100+100+23-20）萬/1.03+1000萬=1300萬；
5、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（100萬*13%+1.1萬）*100/2000+51萬+（3.4萬+3.09萬/1.03*3%+1.05萬1.05*5%）*1300/(2220/1.11+1300)=530995.45元；
6、向Y省M市預(yù)繳稅款=2220萬/1.11*2%=40萬；
7、向Z省W市預(yù)繳稅款=（306-100）/1.03*3%=6萬；
6、當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=2200000-（950400-530995.45）+13000000*3%-400000-60000
=1710595.45元
表格填寫如下：
1、預(yù)繳Y省M市園林綠化工程稅款
| 增值稅預(yù)繳稅款表 | ||||||
| 稅款所屬時(shí)間： 年 月 日 至 年 月 日 | ||||||
| 納稅人識(shí)別號(hào) ：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□ | 是否適用一般計(jì)稅方法 | 是 √ 否 □ | ||||
| 納稅人名稱：（公章） | 金額單位：元（列至角分） | |||||
| 項(xiàng)目編號(hào) | 項(xiàng)目名稱 | Y省M市園林綠化工程 | ||||
| 項(xiàng)目地址 | ||||||
| 預(yù)征項(xiàng)目和欄次 | 銷售額 | 扣除金額 | 預(yù)征率 | 預(yù)征稅額 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||
| 建筑服務(wù) | 1 | 22200000 | 0 | 2% | 400000 | |
| 銷售不動(dòng)產(chǎn) | 2 | |||||
| 出租不動(dòng)產(chǎn) | 3 | |||||
| 4 | ||||||
| 5 | ||||||
| 合計(jì) | 6 | |||||
| 權(quán)聲明 | 如果你已委托代理人填報(bào)，請(qǐng)?zhí)顚懴铝匈Y料： | 填表人申明 | 以上內(nèi)容是真實(shí)的、可靠的、完整的。 | |||
2、預(yù)繳某公司大樓（地址位于Z省W市）修繕合同稅款
| 增值稅預(yù)繳稅款表 | ||||||
| 稅款所屬時(shí)間： 年 月 日 至 年 月 日 | ||||||
| 納稅人識(shí)別號(hào) ：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□ | 是否適用一般計(jì)稅方法 | 是 □ 否 × | ||||
| 納稅人名稱：（公章） |
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| 金額單位：元（列至角分） |
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| 項(xiàng)目編號(hào) |
| 項(xiàng)目名稱 | Z省W市某公司大樓修繕項(xiàng)目 | |||
| 項(xiàng)目地址 |
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| 預(yù)征項(xiàng)目和欄次 | 銷售額 | 扣除金額 | 預(yù)征率 | 預(yù)征稅額 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||
| 建筑服務(wù) | 1 | 3060000 | 1000000 | 3% | 60000 | |
| 銷售不動(dòng)產(chǎn) | 2 |
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| 出租不動(dòng)產(chǎn) | 3 |
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| 4 |
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| 5 |
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| 合計(jì) | 6 |
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| 授權(quán)聲明 | 如果你已委托代理人填報(bào)，請(qǐng)?zhí)顚懴铝匈Y料： | 填表人申明 | 以上內(nèi)容是真實(shí)的、可靠的、完整的。 | |||
3、增值稅納稅申報(bào)表（主表）
| 增值稅納稅申報(bào)表 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
| （一般納稅人適用） | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)及增值稅相關(guān)規(guī)定制定本表。納稅人不論有無銷售額，均應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限填寫本表，并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 稅款所屬時(shí)間：自年月日至年月日 | 填表日期：年月日 | 金額單位：元至角分 | |||||||||||||||||||||||||||||||||
| 納稅人識(shí)別號(hào) |
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| 所屬行業(yè)： | ||||||||||||||
| 納稅人名稱 | （公章） | 法定代表人姓名 |
| 注冊(cè)地址 |
| 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址 |
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| 開戶銀行及賬號(hào) |
| 登記注冊(cè)類型 |
| 電話號(hào)碼 |
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| 項(xiàng)目 | 欄次 | 一般項(xiàng)目 | 即征即退項(xiàng)目 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| 本月數(shù) | 本年累計(jì) | 本月數(shù) | 本年累計(jì) | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| 銷售額 | （一）按適用稅率計(jì)稅銷售額 | 1 | 20000000 |
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| 其中：應(yīng)稅貨物銷售額 | 2 |
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| 應(yīng)稅勞務(wù)銷售額 | 3 |
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| 納稅檢查調(diào)整的銷售額 | 4 |
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| （二）按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額 | 5 | 14165049 |
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| 其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額 | 6 |
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| （三）免、抵、退辦法出口銷售額 | 7 |
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| —— | —— | ||||||||||||||||||||||||||||||
| （四）免稅銷售額 | 8 |
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| —— | —— | ||||||||||||||||||||||||||||||
| 其中：免稅貨物銷售額 | 9 |
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| —— | —— | ||||||||||||||||||||||||||||||
| 免稅勞務(wù)銷售額 | 10 |
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| —— | —— | ||||||||||||||||||||||||||||||
| 稅款計(jì)算 | 銷項(xiàng)稅額 | 11 | 2200000 |
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| 進(jìn)項(xiàng)稅額 | 12 | 950400 |
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| 上期留抵稅額 | 13 | 0 |
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| —— | ||||||||||||||||||||||||||||||
| 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 | 14 | 530995.45 |
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| 免、抵、退應(yīng)退稅額 | 15 |
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| —— | —— | ||||||||||||||||||||||||||||||
| 按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額 | 16 |
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| —— | —— | ||||||||||||||||||||||||||||||
| 應(yīng)抵扣稅額合計(jì) | 17=12+13-14-15+16 | 419404.55 | —— |
| —— | ||||||||||||||||||||||||||||||
| 實(shí)際抵扣稅額 | 18（如17<11，則為17，否則為11） | 419404.55 |
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| 應(yīng)納稅額 | 19=11-18 | 1780595.45 |
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| 期末留抵稅額 | 20=17-18 | 0 |
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| —— | ||||||||||||||||||||||||||||||
| 簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額 | 21 | 390000 |
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| 按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額 | 22 |
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| —— | —— | ||||||||||||||||||||||||||||||
| 應(yīng)納稅額減征額 | 23 |
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| 應(yīng)納稅額合計(jì) | 24=19+21-23 | 2170595.45 |
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| 稅款繳納 | 期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)） | 25 |
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| 實(shí)收出口開具專用繳款書退稅額 | 26 |
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| —— | —— | ||||||||||||||||||||||||||||||
| 本期已繳稅額 | 27=28+29+30+31 | 460000 |
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| ①分次預(yù)繳稅額 | 28 | 460000 | —— |
| —— | ||||||||||||||||||||||||||||||
| ②出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額 | 29 |
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| ③本期繳納上期應(yīng)納稅額 | 30 |
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| ④本期繳納欠繳稅額 | 31 |
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| 期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)） | 32=24+25+26-27 | 1710595.45 |
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| 其中：欠繳稅額（≥0） | 33=25+26-27 |
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| —— | ||||||||||||||||||||||||||||||
| 本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額 | 34＝24-28-29 | 1710595.45 | —— |
| —— | ||||||||||||||||||||||||||||||
| 即征即退實(shí)際退稅額 | 35 | —— | —— |
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| 期初未繳查補(bǔ)稅額 | 36 |
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| —— | —— | ||||||||||||||||||||||||||||||
| 本期入庫(kù)查補(bǔ)稅額 | 37 |
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| —— | —— | ||||||||||||||||||||||||||||||
| 期末未繳查補(bǔ)稅額 | 38=16+22+36-37 |
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| —— | —— | ||||||||||||||||||||||||||||||
| 授權(quán)聲明 | 如果你已委托代理人申報(bào)，請(qǐng)?zhí)顚懴铝匈Y料： | 申報(bào)人聲明 |
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| 為代理一切稅務(wù)事宜，現(xiàn)授權(quán) | 本納稅申報(bào)表是根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填報(bào)的，我確定它是真實(shí)的、可靠的、完整的。 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| （地址）為本納稅人的代理申報(bào)人，任何與本 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 申報(bào)表有關(guān)的往來文件，都可寄予此人。 |
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| 授權(quán)人簽字： | 聲明人簽字： | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)： | 接收人： | 接收日期： | |||||||||||||||||||||||||||||||||
4、增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）
5、增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）
6、增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）
7、增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）
8、增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）
9、本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表
| 本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表 | |||
| 稅款所屬時(shí)間： 年 月 日至 年 月 日 | |||
| 納稅人名稱：（公章） |
| 金額單位：元至角分 | |
| 項(xiàng)目 | 欄次 | 金額 | 稅額 |
| 合計(jì) | 1=2+4+5+11+16+18+27+29+30 | 4341400 | 686400 |
| 一、按稅率或征收率歸集（不包括購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)、通行費(fèi)）的進(jìn)項(xiàng) | |||
| 17%稅率的進(jìn)項(xiàng) | 2 | 3200000 | 544000 |
| 其中：有形動(dòng)產(chǎn)租賃的進(jìn)項(xiàng) | 3 |
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| 13%稅率的進(jìn)項(xiàng) | 4 | 1000000 | 130000 |
| 11%稅率的進(jìn)項(xiàng) | 5 | 100000 | 11000 |
| 其中：運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng) | 6 | 100000 | 11000 |
| 電信服務(wù)的進(jìn)項(xiàng) | 7 |
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| 建筑安裝服務(wù)的進(jìn)項(xiàng) | 8 |
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| 不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的進(jìn)項(xiàng) | 9 |
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| 受讓土地使用權(quán)的進(jìn)項(xiàng) | 10 |
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| 6%稅率的進(jìn)項(xiàng) | 11 |
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| 其中：電信服務(wù)的進(jìn)項(xiàng) | 12 |
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| 金融保險(xiǎn)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng) | 13 |
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| 生活服務(wù)的進(jìn)項(xiàng) | 14 |
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| 取得無形資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng) | 15 |
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| 5%征收率的進(jìn)項(xiàng) | 16 |
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| 其中：不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的進(jìn)項(xiàng) | 17 |
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| 3%征收率的進(jìn)項(xiàng) | 18 |
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| 其中：貨物及加工、修理修配勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng) | 19 |
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| 運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng) | 20 |
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| 電信服務(wù)的進(jìn)項(xiàng) | 21 |
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| 建筑安裝服務(wù)的進(jìn)項(xiàng) | 22 |
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| 金融保險(xiǎn)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng) | 23 |
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| 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的進(jìn)項(xiàng) | 24 |
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| 生活服務(wù)的進(jìn)項(xiàng) | 25 |
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| 取得無形資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng) | 26 |
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| 減按1.5%征收率的進(jìn)項(xiàng) | 27 |
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| 28 |
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| 二、按抵扣項(xiàng)目歸集的進(jìn)項(xiàng) | |||
| 用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)并一次性抵扣的進(jìn)項(xiàng) | 29 |
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| 通行費(fèi)的進(jìn)項(xiàng) | 30 | 41400 | 1400 |
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| 31 |
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| 32 |
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10、營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表
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