案情介紹：近日，南京地稅稽查一分局檢查人員在風險應(yīng)對中發(fā)現(xiàn)，某公司一筆2007年簽訂的長期借款合同，已提前確認部分利息收入，但2011年未按規(guī)定以差額確認當年的利息收入17萬元，少申報繳納當年企業(yè)所得稅。依據(jù)稅法規(guī)定，稅務(wù)人員對其做出補征企業(yè)所得稅、加收滯納金、罰款，共計79198.75元的處理決定。
稅務(wù)分析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）第三條的規(guī)定：新稅法（2008年1月1日起執(zhí)行）實施前已按其他方式計入當期收入的利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入，在新稅法實施后，凡與按合同約定支付時間確認的收入額發(fā)生變化的，應(yīng)將該收入額減去以前年度已按照其他方式確認的收入額后的差額，確認為當期收入。因此，若企業(yè)在2008年以前簽訂并已確認的相應(yīng)利息收入，應(yīng)當按合同約定調(diào)整利息收入后申報繳納企業(yè)所得稅。
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