很多人看報(bào)表會(huì)看得云里霧里，可能還是思維上有一點(diǎn)問題，只看到一個(gè)數(shù)字，沒有深入地進(jìn)行思考。任何東西如果要學(xué)透，中國人特別喜歡要上升到一個(gè)道德層面，那么我們會(huì)計(jì)之道到底是什么？我認(rèn)為會(huì)計(jì)之道就是錢道。會(huì)計(jì)脫離錢就會(huì)變得很難理解，如果從錢出發(fā)，會(huì)計(jì)上很多概念都能夠理解得很清楚。我們看報(bào)表時(shí)有應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等項(xiàng)目，那么我們一定要看到每一個(gè)項(xiàng)目值多少錢，我們會(huì)計(jì)的概念就全部出來了。比如說我們看到應(yīng)收賬款100萬，就一定要問應(yīng)收賬款100萬值多少錢？這一問可能你就會(huì)覺得不值那么多，可能只值80萬，那我們會(huì)計(jì)上壞賬準(zhǔn)備的概念就出來了，因?yàn)閼?yīng)收賬款表達(dá)的是總額，不是以凈值來表達(dá)，不值那么多的錢，就是要提取壞賬準(zhǔn)備。
比如存貨一千萬，就要問值不值一千萬，這樣存貨的低價(jià)準(zhǔn)備就出來了。固定資產(chǎn)也是一樣，為什么要提取折舊，因?yàn)殡S著時(shí)間的推移、技術(shù)的進(jìn)步，不值那么多錢了，就有一個(gè)預(yù)計(jì)，比如十年內(nèi)每一年損耗多少，這個(gè)又和減值有什么區(qū)別呢？
實(shí)際上折舊和減值，在我的眼里是一樣的，都是資產(chǎn)不值那么多錢了。折舊攤銷是和風(fēng)細(xì)雨式的，而減值是比較猛烈的暴風(fēng)驟雨，但道理都一樣，都是資產(chǎn)不值那么多錢了。可能又有人會(huì)問右邊是不是也可以問到底值多少錢，當(dāng)然也可以，比如負(fù)債到底值多少錢，負(fù)債就是欠人家的錢，涉及到第三方，所以這個(gè)數(shù)基本上是不能動(dòng)的。也就是講資產(chǎn)方存在很多會(huì)計(jì)的判斷，會(huì)計(jì)的估計(jì)，數(shù)值是有一定彈性空間的，但負(fù)債方有一個(gè)第三方，如果今年是一百萬，過了一年也不會(huì)再少一點(diǎn)，不然那就得打官司了，所以負(fù)債基本上是不動(dòng)的。但也有動(dòng)的時(shí)候，也就是債務(wù)重組。債務(wù)重組是比較難的，要找到債務(wù)方坐下來喝一杯茶，敬一杯酒，讓對(duì)方做一點(diǎn)讓步，我欠你500萬，但我現(xiàn)在真的沒有錢，要不還你400萬，剩下的100萬就算了。債務(wù)重組需要第三方做出讓步的情況是很少發(fā)生的。財(cái)務(wù)造假90%以上都是發(fā)生在資產(chǎn)方，我的地盤我作主，負(fù)債方做不了主的。
負(fù)債方我們也要問一下，不是問它值不值那么多錢，畢竟債務(wù)重組的機(jī)會(huì)比較少，我們要問有沒有游離在表面的負(fù)債，這點(diǎn)很關(guān)鍵。有一些企業(yè)把負(fù)債隱藏在表外，比如有一些預(yù)計(jì)負(fù)債，比如說未來有一項(xiàng)官司擔(dān)保了，很有可能失敗，沒有預(yù)計(jì)這些負(fù)債。有沒有游蕩在外的負(fù)債，有沒有表外的負(fù)債，這是我們需要關(guān)注的。所有的權(quán)益類，比如輸入資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤，輸入資本，實(shí)際上就是投入的概念。資本公積也是一種投入，只是不占股份，溢價(jià)投入。其它的要經(jīng)營，經(jīng)營的結(jié)果就是增加凈資產(chǎn)。比如說我今年賺了凈利潤一千萬，年末的時(shí)候就要結(jié)轉(zhuǎn)到資產(chǎn)負(fù)債表里面來，然后再結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤。這樣通過問資產(chǎn)負(fù)債表的左邊值多少錢，問資產(chǎn)負(fù)債表有沒有表外的負(fù)債，很多概念就清楚了。我們也知道現(xiàn)在股市上有加杠桿，所有的加杠桿就是借錢。所以說我們看資產(chǎn)方實(shí)際上就是要看它這里面到底有沒有水分。資產(chǎn)負(fù)債表是否記錄費(fèi)用和收入 對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表記不記錄費(fèi)用和收入這個(gè)問題，可能很多人認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表是記資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益，怎么會(huì)記費(fèi)用和收入，但我想告訴大家，資產(chǎn)負(fù)債表一定會(huì)記費(fèi)用和收入的。原因就是我們常常講資產(chǎn)的水分，這些水分實(shí)際上就是費(fèi)用，只是及時(shí)地提取出來，剝離到利潤表里面去。
比如說我們剛才講，我要求大家問資產(chǎn)方的資產(chǎn)值多少錢，比如說現(xiàn)在不值那么多錢，但還記這么一個(gè)數(shù)，這里面就有水分。比如是應(yīng)收賬款80萬，實(shí)際上根本沒有那么多，只有50萬，但賬面上還是80萬，是不是還有30萬的費(fèi)用，這就是水分。因此可以說，資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表兩張表其實(shí)是一張表，你中有我，我中有你。
我們看利潤表就要想到資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)收賬款多少，這樣聯(lián)系起來，我們就知道應(yīng)收賬款就是白條收入，應(yīng)收賬款除以銷售收入，就是白條收入的比例，這個(gè)成本要跟存貨對(duì)應(yīng)起來看。很多人以為利潤是企業(yè)賺的錢，實(shí)際上跟錢沒有太大的關(guān)系，企業(yè)的凈利潤和賺錢是兩回事。有一些上市公司每年都盈利，為什么不分紅，難道真的是鐵公雞嗎？這些利潤到底含有多少錢，利潤的含金量是多少？如果大家能問這個(gè)問題，我想大家應(yīng)該能夠理解一些上市公司不分紅，因?yàn)樗鼈兪菦]錢的。第一種是現(xiàn)金利潤。這是跟現(xiàn)金有關(guān)系的，賺回來的錢叫現(xiàn)金利潤，往往占的比例比較低。
第二種是應(yīng)記利潤。就是前面講的應(yīng)收賬款，錢還沒有回來但已經(jīng)記到利潤里去了，這些利潤就是應(yīng)記利潤。第三種是持有利潤。現(xiàn)在國家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則全面趨同，用公允價(jià)值的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，就產(chǎn)生一個(gè)持有的利潤。這是很搞笑的，因?yàn)橥ǔ?huì)計(jì)上口口聲聲說不能提早確認(rèn)收入，但是我們的公允價(jià)值、準(zhǔn)則就是提早確認(rèn)收入的。我們應(yīng)該知道，資產(chǎn)在企業(yè)里面有三個(gè)過程，資產(chǎn)購入、持有、處置或者是銷售。公允價(jià)值引入之后，比如交易性金融資產(chǎn)就用公允價(jià)值準(zhǔn)則，投資房地產(chǎn)這些，資產(chǎn)沒有處置，還在程序期間，它的價(jià)值在增增減減，我們就要改寫資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，這些跟錢根本就沒有關(guān)系。第四種是虛擬利潤。也就是債務(wù)重組、債權(quán)人讓步一塊，比如負(fù)債不需要還了，可以記到營業(yè)收入里面去，這跟錢也沒有太大的關(guān)系。第五種就是通常意義上的補(bǔ)貼。高新技術(shù)企業(yè)，特別是上市公司有財(cái)政補(bǔ)貼，這也是利潤的構(gòu)成部分。因此一定要搞清楚利潤的構(gòu)成來源，到底有多少現(xiàn)金，含金量是多少。現(xiàn)金流量表是以一種直白的形式告訴你們，經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生多少現(xiàn)金流量，投資活動(dòng)產(chǎn)生多少現(xiàn)金流量，融資活動(dòng)產(chǎn)生多少現(xiàn)金流量等。
企業(yè)最重要就是經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量，因?yàn)槲覀円拷?jīng)營去賺錢。如果經(jīng)營活動(dòng)不行，很多時(shí)候就會(huì)考慮去投資的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表分為三大塊，比如銷售商品提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金，每個(gè)項(xiàng)目都是表達(dá)了本意的。其實(shí)編制現(xiàn)金流量表很簡單，如果我們有這種思維——編制現(xiàn)金流量表為什么難，難在什么地方？這主要是因?yàn)槲覀儧]有把現(xiàn)金流量表這些具體的項(xiàng)目視為一個(gè)賬戶進(jìn)行記賬，平時(shí)沒有記賬，到年末的時(shí)候來編制，肯定工作量就加大了。
現(xiàn)金流量表會(huì)不會(huì)造假？ 現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金凈余額是永遠(yuǎn)不能造假的，也就是可以核對(duì)的，因?yàn)殄X是可以點(diǎn)清楚的。但現(xiàn)金流量表分為經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、融資活動(dòng)三個(gè)部分，從結(jié)構(gòu)上就可以造假了。實(shí)際上很多聰明的企業(yè)為了現(xiàn)金流量表好看，可以做一個(gè)叫做背靠背交易——把東西賣給一家公司，再從關(guān)聯(lián)方買回一樣?xùn)|西。比如賣了900萬，這是銷售商品提供勞務(wù)的收入，是記在經(jīng)營活動(dòng)里的；而買回來的東西，是作為固定資產(chǎn)處理，就記到投資活動(dòng)里面去，這樣上面增加，下面減少，總額也是不變的。文章來源：馬靖昊/《玩的就是會(huì)計(jì)》
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