企業(yè)虛增利潤的手段及甄別 - 金蝶友商網(wǎng)的日志 - CIO成長交流平臺CIODream.Cn - Powered by Discuz!企業(yè)虛增利潤的手段及甄別。因此，分析企業(yè)常用的虛增利潤的手段并提出相應(yīng)的甄別方法，對財(cái)務(wù)信息使用者判別企業(yè)利潤的優(yōu)劣、識別財(cái)務(wù)信息的真?zhèn)问怯袔椭?。二、對虛增利潤造假的甄別。既然企業(yè)有充分的空間來虛增利潤，而且這些虛增利潤的結(jié)果最終必然反映在財(cái)務(wù)報(bào)告上，我們就可以通過分析企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告來識別其造假手段。
企業(yè)虛增利潤的手段及甄別財(cái)務(wù)報(bào)告是綜合反映企業(yè)一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量的書面文件，也是會計(jì)核算工作的總結(jié)。因此，分析企業(yè)常用的虛增利潤的手段并提出相應(yīng)的甄別方法，對財(cái)務(wù)信息使用者判別企業(yè)利潤的優(yōu)劣、識別財(cái)務(wù)信息的真?zhèn)问怯袔椭?。二、對虛增利潤造假的甄別 既然企業(yè)有充分的空間來虛增利潤，而且這些虛增利潤的結(jié)果最終必然反映在財(cái)務(wù)報(bào)告上，我們就可以通過分析企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告來識別其造假手段。
粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的基本方法。對虛假財(cái)務(wù)報(bào)表的鑒別。一般來說，造成虛假財(cái)務(wù)報(bào)表的原因主要有兩大類:第一、對財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行人為的編造；（二）對會計(jì)方法選擇形成的虛假報(bào)表的識別方法:在這種情況下，公司往往做到了報(bào)表平衡及賬表、賬賬、賬證等相符，因此在識別方法上宜采取更深入的一些方法：對合并報(bào)表進(jìn)行分析是指將合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的母公司數(shù)和合并數(shù)進(jìn)行比較分析，來判斷公司公布的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否真實(shí)的一種方法。
其他應(yīng)收款的舞弊與審計(jì)其他應(yīng)收款的舞弊與審計(jì)。由于企業(yè)會計(jì)人員將經(jīng)營活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)全部用其他應(yīng)收款科目核算，審計(jì)人員在審計(jì)企業(yè)的報(bào)表項(xiàng)目時(shí)，常常會看到應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等科目的核算內(nèi)容較為規(guī)整，而其他應(yīng)收款科目的核算內(nèi)容比較繁雜。在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，審計(jì)程序要求在對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上了解并評價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度，而后進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。
如審查某企業(yè)記賬憑證時(shí)，有如下一張記賬憑證，摘要為：預(yù)收×單位貨款。無原始憑證而憑空填制記賬憑證，或在填制記賬憑證時(shí)，讓其余額與原始憑證不符，并將原始憑證與記賬憑證不符的憑證混雜于眾多憑證之中。如某企業(yè)的出納人員和會計(jì)人員合謀，采用收入現(xiàn)金時(shí)賬簿金額小于收款憑證金額，付出現(xiàn)金時(shí)賬簿金額大于付款憑證金額，并同時(shí)少計(jì)或多計(jì)相對應(yīng)會計(jì)科目，不破壞會計(jì)平衡的手法，來達(dá)到貪污現(xiàn)金的目的。
與審計(jì)調(diào)賬意見不同，在編制合并報(bào)表抵銷分錄時(shí)，第2年還需編制相應(yīng)的抵銷分錄，這里假設(shè)不再考慮內(nèi)部債權(quán)債務(wù)問題，則其賬務(wù)處理為： 借:年初未分配利潤 100 貸:存貨 100 假設(shè)在第3年C公司購入B公司的存貨還是全部未銷售，則在編制當(dāng)期合并會計(jì)報(bào)表時(shí)，由于其實(shí)質(zhì)性累計(jì)影響并未消除，則還本文來自中華管理學(xué)習(xí)網(wǎng) www.zh09.com 如需轉(zhuǎn)載請聯(lián)系作者。
[答]馬靖昊說會計(jì)：可以的，比如當(dāng)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量出現(xiàn)負(fù)數(shù)，而利潤表上的利潤很好看時(shí)，就可以判斷出利潤含有“水分”了，它過多地依靠應(yīng)收賬款，這些就是所謂的“白條利潤”。經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與營業(yè)利潤比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量／營業(yè)利潤，這一指標(biāo)反映經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與實(shí)現(xiàn)的賬面營業(yè)利潤的關(guān)系，該指標(biāo)越大，表明企業(yè)實(shí)現(xiàn)的賬面利潤中流入的現(xiàn)金利潤越多，企業(yè)營業(yè)利潤的質(zhì)量越高。[答]馬靖昊說會計(jì)：如果企業(yè)呈現(xiàn)：
此外，要注意的是，上市公司也擔(dān)心應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率急劇下降會引起投資者的懷疑，于是就把應(yīng)收賬款往其它應(yīng)收款、預(yù)付賬款轉(zhuǎn)移，手法是上市公司先把資金打出去，再叫客戶把資金打回來，打出去時(shí)掛在其它應(yīng)收款或預(yù)付賬款，打回來作貨款，確認(rèn)收入，所以要注意其它應(yīng)收款、預(yù)付賬款往往名不符實(shí)。所以，對往來賬款較大的上市公司，不管這往來賬掛在那一個(gè)科目，都要小心虛構(gòu)資產(chǎn)或不良資產(chǎn)，以免上當(dāng)。
1．法人客戶財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表審核，是指利用財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表審核方法，對客戶提供的營業(yè)執(zhí)照、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書、審計(jì)報(bào)告和驗(yàn)資報(bào)告等進(jìn)行審查，分析并發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表是否真實(shí)反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，確定財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的合法性、完整性和真實(shí)程度，對可能存在的重大問題予以揭示，并出具審核意見。銷售收入、應(yīng)收賬款同向正增長，且銷售收入增長率／應(yīng)收賬款增長率<80％；
應(yīng)收賬款審計(jì)中應(yīng)注意的幾個(gè)問題 一、“應(yīng)收賬款”有無與“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目相混淆的現(xiàn)象。如某企業(yè)年終為給職工搞福利，而將本企業(yè)的5萬元資金以“借款”名義匯往外地某商場，賬務(wù)處理是：借：應(yīng)收賬款，貸：銀行存款。四、利用“應(yīng)收賬款”科目調(diào)平賬款。這樣，有些企業(yè)為了調(diào)節(jié)利潤就采取虛增、虛減應(yīng)收賬款余額或擴(kuò)大、縮小計(jì)提比例等手法來多提或少提壞賬準(zhǔn)備。
如審查某企業(yè)記賬憑證時(shí)，有如下一張記賬憑證，摘要為：預(yù)收×單位貨款。無原始憑證而憑空填制記賬憑證，或在填制記賬憑證時(shí)，讓其余額與原始憑證不符，并將原始憑證與記賬憑證不符的憑證混雜于眾多憑證之中。如某企業(yè)的出納人員和會計(jì)人員合謀，采用收入現(xiàn)金時(shí)賬簿金額小于收款憑證金額，付出現(xiàn)金時(shí)賬簿金額大于付款憑證金額，并同時(shí)少計(jì)或多計(jì)相對應(yīng)會計(jì)科目，不破壞會計(jì)平衡的手法，來達(dá)到貪污現(xiàn)金的目的。
如審查某企業(yè)記賬憑證時(shí)，有如下一張記賬憑證，摘要為：預(yù)收×單位貨款。無原始憑證而憑空填制記賬憑證，或在填制記賬憑證時(shí)，讓其余額與原始憑證不符，并將原始憑證與記賬憑證不符的憑證混雜于眾多憑證之中。如某企業(yè)的出納人員和會計(jì)人員合謀，采用收入現(xiàn)金時(shí)賬簿金額小于收款憑證金額，付出現(xiàn)金時(shí)賬簿金額大于付款憑證金額，并同時(shí)少計(jì)或多計(jì)相對應(yīng)會計(jì)科目，不破壞會計(jì)平衡的手法，來達(dá)到貪污現(xiàn)金的目的。
如打款往前推，表明企業(yè)今年的利潤沒有達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，因此，將下一年度的利潤提前確認(rèn)為本年度的利潤?！举Y產(chǎn)有水分,利潤就有水分;利潤有水分,資產(chǎn)就有水分】將資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表結(jié)合起來的會計(jì)等式為:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入－費(fèi)用.從此等式可看出,虛增利潤(收入-費(fèi)用),必須同時(shí)虛增資產(chǎn)或虛減負(fù)債,在虛減負(fù)債困難的情況下,大多數(shù)上市公司會選擇虛增資產(chǎn)--比如虛增應(yīng)收賬款,虛增存貨,虛增固定資產(chǎn)等.
2011年末，萬福生科的預(yù)付賬款比上年末增長了449.44%，對此，公司方面的解釋是，“主要原因系公司募集資金投資項(xiàng)目全面啟動(dòng)，增加預(yù)付設(shè)備款項(xiàng)所致?！爆F(xiàn)在的問題是，既然上半年末預(yù)付工程款理應(yīng)減少，報(bào)表上預(yù)付賬款卻為什么還增加了許多？然而，從歷史數(shù)據(jù)來看，萬福生科日常的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生不了太多的預(yù)付賬款，從2011年上半年末預(yù)付賬款同樣不高來看，也不存在導(dǎo)致預(yù)付賬款猛增的季節(jié)性因素。
主要審查企業(yè)是否存在較大數(shù)額賬齡超過1年的應(yīng)收賬款;是否存在較大數(shù)額且已判定不能回收的應(yīng)收賬款而未核銷;是否由于經(jīng)營效益下降導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能及時(shí)回收而數(shù)額增加;是否存在收款期大于一年的大額應(yīng)收賬款，是否提取足額壞賬準(zhǔn)備;應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在，是否存在虛列應(yīng)收賬款以虛增銷售收入現(xiàn)象;是否為了刺激銷售，降低信用政策標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大額增加;以及其他需要審核的問題。①銷售收入和應(yīng)收賬款的配比。
企業(yè)常見利潤操縱方法的會計(jì)分析 [摘要]企業(yè)會計(jì)報(bào)表應(yīng)該真實(shí)、公允地反映企業(yè)的經(jīng)營成果，但實(shí)際生活中，企業(yè)管理層也會為了某種目的而進(jìn)行利潤操縱。關(guān)鍵詞會計(jì)報(bào)表利潤操縱會計(jì)分析分類號 企業(yè)會計(jì)報(bào)表是綜合反映一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的書面文件，編制和提供會計(jì)報(bào)表的最終目的，是為了達(dá)到社會資源的合理配置。提前確認(rèn)收入和利潤就會引起下期收入和利潤降低。
行政事業(yè)單位往來賬戶審計(jì)的問題與對策。有些單位由于未按財(cái)務(wù)制度規(guī)定對往來款項(xiàng)及時(shí)清理，致使有些往來款項(xiàng)的債權(quán)、債務(wù)人或單位已經(jīng)逃亡或倒閉，剩下無法收回的暫付款和無法支付的暫存款，形成呆死壞賬，仍長期掛賬未予清理、核銷。在單位上報(bào)主管部門及財(cái)政部門的會計(jì)報(bào)表中增設(shè)往來明細(xì)報(bào)表，以便于上級主管部門和財(cái)政部門加強(qiáng)對往來款項(xiàng)的考核和監(jiān)督。單位領(lǐng)導(dǎo)要對往來款項(xiàng)的核算及清理工作給予高度重視。
朱總理在考察國家會計(jì)學(xué)院時(shí)強(qiáng)調(diào)“不做假賬”是會計(jì)人員的基本職業(yè)道德和行為準(zhǔn)則，所有會計(jì)人員必須以誠信為本，操守為重，堅(jiān)持準(zhǔn)則，不做假賬
【摘要】收入既是企業(yè)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)利潤的基礎(chǔ)，又是企業(yè)的主要資金來源，許多企業(yè)為了達(dá)到各自的不同目的，往往在收入環(huán)節(jié)利用各種手法舞弊，收入循環(huán)舞弊審計(jì)已成為財(cái)務(wù)收支審計(jì)中的重點(diǎn)。按《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定：生產(chǎn)工期長的產(chǎn)品，可以按產(chǎn)品的完工程度確認(rèn)收入，但收入確認(rèn)條 件必須是產(chǎn)品大多已完成，收入和成本必須能可靠計(jì)量，但有的單位將許多未開工產(chǎn)品按完工百分比混入結(jié)算到產(chǎn)成品中核算，以達(dá)到虛增收入。
如何進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的審查如何進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的審查 2010-06-07 清華領(lǐng)導(dǎo)力培訓(xùn) 互聯(lián)網(wǎng) 總的來說，財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表主要是為報(bào)表使用者提供與決策有關(guān)的信息.對企業(yè)而言，分析會計(jì)報(bào)表所獲得的各種信息，可借以提供給生產(chǎn)經(jīng)營者作為決策的依據(jù).即在于指明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題，并進(jìn)一步追查其原因和作出改進(jìn)的決策。銷售收入負(fù)增長、應(yīng)收賬款正增長，且銷售收入增長率3%；
年檢中兩虛一逃賬目審查法原文地址：年檢中"兩虛一逃"的帳目審查方式作者：寒紫凌薇依據(jù)《企業(yè)年度檢驗(yàn)辦法》規(guī)定，企業(yè)登記機(jī)關(guān)在年檢中只涉及對企業(yè)登記事項(xiàng)（如名稱、住所、法定代表人、注冊資本、經(jīng)營范圍）和備案事項(xiàng)（如設(shè)立分支機(jī)構(gòu)、修改公司章程）進(jìn)行審查，不需要對企業(yè)提交的反映經(jīng)營情況的會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審查。因此審查企業(yè)提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告，重點(diǎn)關(guān)注常用造假科目，可以有效發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在抽逃出資行為。
年檢中"兩虛一逃"的帳目審查方式依據(jù)《企業(yè)年度檢驗(yàn)辦法》規(guī)定，企業(yè)登記機(jī)關(guān)在年檢中只涉及對企業(yè)登記事項(xiàng)（如名稱、住所、法定代表人、注冊資本、經(jīng)營范圍）和備案事項(xiàng)（如設(shè)立分支機(jī)構(gòu)、修改公司章程）進(jìn)行審查，不需要對企業(yè)提交的反映經(jīng)營情況的會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審查。一、財(cái)務(wù)文件基本的勾稽關(guān)系和"兩虛一逃"的總體帳目審查方式企業(yè)的財(cái)務(wù)文件作為反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和狀況的數(shù)據(jù)系統(tǒng)，數(shù)據(jù)間存在一定的邏輯關(guān)系。
近年來，企業(yè)會計(jì)報(bào)表舞弊越來越呈現(xiàn)出復(fù)雜化、隱蔽化、金額巨大化等特征，其造成的危害嚴(yán)重。本文在對我國企業(yè)會計(jì)報(bào)表舞弊的動(dòng)機(jī)與手段進(jìn)行深入剖析的基礎(chǔ)上，提出了相應(yīng)的總體審計(jì)策略。
年報(bào)的閱讀辦法-公司鏡子_由于虛構(gòu)收入等原因，上市公司賬面有很多資產(chǎn)可能是不良資產(chǎn)，如子公司長期虧損或業(yè)績平平；一家公司，資產(chǎn)通常有貨幣性資產(chǎn)、債權(quán)性資產(chǎn)、實(shí)物性資產(chǎn)、投資性資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等。股東權(quán)益比率反映股東在總資產(chǎn)中所擁有的權(quán)益，它同債務(wù)比率正好相反。如果將轉(zhuǎn)制前后兩段時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的稅后利潤作為上市公司全年的稅后利潤，顯然不利于上市公司，因?yàn)?，轉(zhuǎn)制前的稅后利潤主要是由國家股來創(chuàng)造的。
上市公司舞弊及舞弊中的審計(jì)策略。本文按照《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第八條——錯(cuò)誤與舞弊》等準(zhǔn)則的要求，針對國內(nèi)外的上市公司舞弊，指出了舞弊產(chǎn)生的原因，并就存在的問題結(jié)合我國的實(shí)際情況提出了相應(yīng)的審計(jì)對策。上市公司會根據(jù)自身需要采用各種方法進(jìn)行舞弊，審計(jì)人員應(yīng)注意積累舞弊的案例，發(fā)現(xiàn)上市公司舞弊的手段，這樣才能采取有效的審計(jì)程序揭露舞弊。四、上市公司舞弊的審計(jì)策略。1. 舞弊審計(jì)中審計(jì)人員的專業(yè)判斷能力。
在現(xiàn)金流量表正表中，現(xiàn)金流量由經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三部分組成。如某上市公司2001年報(bào)現(xiàn)金流量表上"收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金"225942萬元，主要為收到的關(guān)聯(lián)方往來款，占銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金近三分之一，支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金245634萬元，主要為支付的關(guān)聯(lián)方往來款，這種關(guān)聯(lián)方往來款顯然虛增了經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量。
往來賬主要包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等科目，在審計(jì)工作中，因往來賬的許多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并不直接表現(xiàn)為收入、成本等敏感項(xiàng)目，且大多科目明細(xì)繁多、發(fā)生頻繁、函證也比較困難，如果審計(jì)人員不認(rèn)真分析判斷，或僅僅用少量抽取憑證的審計(jì)方法，往往會錯(cuò)失很多發(fā)現(xiàn)問題的機(jī)會，在此，筆者結(jié)合自己的部分審計(jì)案例，淺談一下關(guān)于往來賬審計(jì)的注意事項(xiàng)和方法。
企業(yè)反映小企業(yè)會計(jì)制度財(cái)務(wù)報(bào)表中無“預(yù)收”和“預(yù)付”科目?！救掌凇浚?011年10月17日 【來源】：陜西省地方稅務(wù)局。該套報(bào)表不設(shè)置“預(yù)收”和“預(yù)付”科目，請合并到其他科目內(nèi)。
其他流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn)(Other Current Assetslities; Other Current Assets)資產(chǎn)負(fù)債表上的其他流動(dòng)資產(chǎn)，是指除貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨等流動(dòng)資產(chǎn)以外的流動(dòng)資產(chǎn)。如果企業(yè)遇到一些確實(shí)不好歸到那些常用的流動(dòng)資產(chǎn)科目時(shí)，就可以自行設(shè)立科目，填報(bào)表時(shí)，就屬于其他流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)?！稌?jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中有如此規(guī)定：企業(yè)在不影響會計(jì)核算要求，會計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總和對外統(tǒng)一會計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)置和使用會計(jì)科目。
