遼寧省××小額貸款公司會(huì)計(jì)核算辦法
（參考范本）
第一章總則
一、為了規(guī)范本公司的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定本辦法。
二、公司會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提，以公歷1月1日起至12月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。
三、公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)、以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。
四、公司按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征確定會(huì)計(jì)要素。
五、公司對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本。采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。
六、公司采用借貸記賬法記賬，以人民幣為記賬本位幣，金額單位是“元”，“元”以下至“分”。
七、公司按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，編制和對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
八、公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動(dòng)表。
第二章會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)
序號(hào)科目編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱
一、 資 產(chǎn) 類
1 1001 庫(kù)存現(xiàn)金
2 1002 銀行存款
3 1012 其他貨幣資金
4 1101 交易性金融資產(chǎn)
5 1111 買入返售金融資產(chǎn)
6 1122 應(yīng)收賬款
7 1131 應(yīng)收股利
8 1132 應(yīng)收利息
9 1221 其他應(yīng)收款
10 1231 壞賬準(zhǔn)備
11 1301 貼現(xiàn)資產(chǎn)
12 1303 貸款
13 1304 貸款損失準(zhǔn)備
14 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)
15 1441 抵債資產(chǎn)
16 1442 抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備
17 1501 持有至到期投資
18 1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備
19 1503 可供出售金融資產(chǎn)
20 1504 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
21 1511 長(zhǎng)期股權(quán)投資
22 1512 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
23 1601 固定資產(chǎn)
24 1602 累計(jì)折舊
25 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
26 1604 在建工程
27 1605 工程物資
28 1606 固定資產(chǎn)清理
29 1607 工程物資減值準(zhǔn)備
30 1701 無形資產(chǎn)
31 1702 累計(jì)攤銷
32 1703 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
33 1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
34 1811 遞延所得稅資產(chǎn)
35 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢
二、 負(fù) 債 類
36 2003 拆入資金
37 2021 貼現(xiàn)負(fù)債
38 2111 賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款
39 2202 應(yīng)付賬款
40 2211 應(yīng)付職工薪酬
41 2221 應(yīng)交稅費(fèi)
42 2231 應(yīng)付利息
43 2232 應(yīng)付股利
44 2241 其他應(yīng)付款
45 2311 代理業(yè)務(wù)負(fù)債
46 2801 預(yù)計(jì)負(fù)債
47 2901 遞延所得稅負(fù)債
三、 所 有 者 權(quán) 益 類
48 4001 實(shí)收資本（股本）
49 4002 資本公積
50 4101 盈余公積
51 4102 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備
52 4103 本年利潤(rùn)
53 4104 利潤(rùn)分配
四、 損 益 類
54 6011 利息收入
55 6021 手續(xù)費(fèi)及傭金收入
56 6051 其他業(yè)務(wù)收入
57 6101 公允價(jià)值變動(dòng)損益
58 6111 投資收益
59 6301 營(yíng)業(yè)外收入
60 6402 其他業(yè)務(wù)成本
61 6403 營(yíng)業(yè)稅金及附加
62 6411 利息支出
63 6421 手續(xù)費(fèi)及傭金支出
64 6601 業(yè)務(wù)及管理費(fèi)
65 6701 資產(chǎn)減值損失
66 6711 營(yíng)業(yè)外支出
67 6801 所得稅費(fèi)用
68 6901 以前年度損益調(diào)整
第三章會(huì)計(jì)科目使用說明
一、資產(chǎn) 類
1001 庫(kù)存現(xiàn)金
一、本科目核算公司的庫(kù)存現(xiàn)金。
公司有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。
二、公司增加庫(kù)存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少庫(kù)存現(xiàn)金做相反的會(huì)計(jì)分錄。
三、公司應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，并將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)，做到賬款相符。
四、本科目期末借方余額，反映公司實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。
1002 銀行存款
一、本科目核算公司存入銀行的各種款項(xiàng)。
二、公司增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”等科目；減少銀行存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。
三、公司應(yīng)按開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，公司銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，及時(shí)調(diào)節(jié)相符。
四、本科目期末借方余額，反映公司實(shí)際存在銀行的款項(xiàng)。
1012 其他貨幣資金
一、本科目核算公司的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。
二、公司增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
三、本科目可按銀行匯票或本票，外埠存款的開戶銀行，分別“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“存出投資款”、“外埠存款”等進(jìn)行明細(xì)核算。
四、本科目期末借方余額，反映公司持有的其他貨幣資金。
1101 交易性金融資產(chǎn)
一、本科目核算公司為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。
公司持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期的損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。
二、本科目可按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。
（一）公司取得交易性金融資產(chǎn)，按其公允價(jià)值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。
（二）交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。
（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。
（四）出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到金額，借記“銀行存款”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額貸記本科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)，將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。
四、本科目期末借方余額，反映公司持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。
1111 買入返售金融資產(chǎn)
一、本科目核算公司按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價(jià)格返售的債券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。
二、本科目可按買入返售金融資產(chǎn)的類別和融資方進(jìn)行明細(xì)核算。
三、買入返售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。
（一）公司根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，按照計(jì)算確定的買入返售金融資產(chǎn)的利息收入，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”科目。
（三）返售日，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目、“應(yīng)收利息”科目，按其差額，貸記“利息收入”科目。
（四）本科目期末借方余額，反映公司買入的尚未到期返售金融資產(chǎn)攤余成本。
1122 應(yīng)收賬款
一、本科目核算公司因提供咨詢、服務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。
二、本科目可按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。
三、公司發(fā)生應(yīng)收賬款，按應(yīng)收金額，借記本科目，按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”等科目。收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
四、公司與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行處理。
（一）收到賬務(wù)人清償債務(wù)的款項(xiàng)小于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。
收到債務(wù)人清償債務(wù)的款項(xiàng)大于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。
以下債務(wù)重組涉及重組債權(quán)減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)比照此規(guī)定進(jìn)行處理。
（二）接受債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和其他費(fèi)用，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。
（三）以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)?，?yīng)按修改其他債務(wù)條件后債權(quán)的公允價(jià)值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。
五、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映公司預(yù)收的賬款。
1131 應(yīng)收股利
一、本科目核算公司應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。
二、本科目可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。
三、應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處理。
（一）公司取得交易性金融資產(chǎn)，按支付的價(jià)款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。
交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。
（二）取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，按支付的價(jià)款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按確定的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。
持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”（成本法）或“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目（權(quán)益法）。
被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)屬于其在取得本公司投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本”等科目。
（三）取得可供出售的金融資產(chǎn)，按支付的價(jià)款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和，借記“可供出售金融資產(chǎn)——成本”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。
可供出售權(quán)益工具持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。
（四）實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目等。
四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。
1132 應(yīng)收利息
一、本科目核算公司交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。
公司購(gòu)入的一次還本付息的持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息，分別在“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”科目核算。
二、本科目可按借款人或投資類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算。
三、應(yīng)收利息的主要賬務(wù)處理。
（一）公司取得的交易性金融資產(chǎn)，按支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。
（二）取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價(jià)款中包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。
資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。
持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。
（三）取得的可供出售債券投資，比照（二）的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
（四）發(fā)生減值的持有至到期投資、可供出售債券投資的利息收入，應(yīng)當(dāng)比照“貸款”科目相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
（五）公司發(fā)放的貸款，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目，按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記“公司貸款——利息調(diào)整”、“個(gè)人貸款——利息調(diào)整”等科目。
（六）應(yīng)收利息實(shí)際收到時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的利息。
1221 其他應(yīng)收款
一、本科目核算公司除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
二、本科目可按對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。
三、公司發(fā)生的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的其他應(yīng)收款。
1231 壞賬準(zhǔn)備
一、本科目核算公司應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。
二、本科目可按應(yīng)收款項(xiàng)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。
三、壞賬準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理。
（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計(jì)提；應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備小于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。
（二）對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。
（三）已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。
對(duì)于已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，也可以按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
四、本科目期末貸方余額，反映公司已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。
1301 貼現(xiàn)資產(chǎn)
一、本科目核算公司辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金。
二、本科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請(qǐng)人進(jìn)行明細(xì)核算。
三、貼現(xiàn)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。
（一）公司辦理貼現(xiàn)時(shí)，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目（面值），按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記本科目（利息調(diào)整）。
（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，按計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息收入，借記本科目（利息調(diào)整），貸記“利息收入”科目。
（三）貼現(xiàn)票據(jù)到期，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)的票面金額，貸記本科目（面值），按其差額，貸記“利息收入”科目。存在利息調(diào)整金額的，也應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。
四、本科目期末借方余額，反映公司辦理的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)融出的資金。
1303 貸款
一、本科目核算公司按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。
二、本科目可按貸款客戶、類別、期限分別“本金”、“利息調(diào)整”、“已減值”等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、貸款的主要賬務(wù)處理。
（一）公司發(fā)放的貸款，應(yīng)按貸款的合同本金，借記本科目（本金），按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，有差額的，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。
資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。合同利率和實(shí)際利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息收入。
收回貸款時(shí)，應(yīng)按客戶歸還的金額，借記“銀行存款”等科目，按收回的應(yīng)收利息金額，貸記“應(yīng)收利息”科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目（本金），按其差額，貸記“利息收入”科目。存在利息調(diào)整余額的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。
（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，確定貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目。同時(shí)，應(yīng)將本科目（本金、利息調(diào)整）余額轉(zhuǎn)入本科目（已減值），借記本科目（已減值），貸記本科目（本金、利息調(diào)整）。
資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記“利息收入”。同時(shí)，將按合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記。
收回減值貸款時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按相關(guān)貸款損失準(zhǔn)備余額，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，按相關(guān)貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。
對(duì)于確實(shí)無法收回的貸款，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記本科目（已減值）。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷表外應(yīng)收未收利息，減少表外“應(yīng)收未收利息”科目金額。
已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的，按原轉(zhuǎn)銷的貸款余額，借記本科目（已減值），貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目。按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按原轉(zhuǎn)銷的貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。
四、本科目期末借方余額，反映公司按規(guī)定發(fā)放尚未收回貸款的攤余成本。
1304 貸款損失準(zhǔn)備
一、本科目核算公司貸款的減值準(zhǔn)備。
二、本科目可按計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。
三、貸款損失準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理。
（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。
（二）對(duì)于確實(shí)無法收回的各項(xiàng)貸款，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷各項(xiàng)貸款，借記本科目，貸記“貸款”等科目。
（三）已計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的貸款價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映公司已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失準(zhǔn)備。
1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)
一、本科目核算公司不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)，包括受托貸款等。
二、本科目可按委托單位、貸款對(duì)象，分別“本金”、“已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益”等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。
（一）公司收到委托人的資金，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”科目。
（二）發(fā)放受托的貸款，應(yīng)按實(shí)際發(fā)放的金額，借記本科目（本金），貸記“銀行存款”等科目。
（三）收回受托貸款，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（本金），按其差額，貸記本科目（已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益）等。
（四）定期或在合同到期與委托單位結(jié)算，按合同規(guī)定比例計(jì)算受托貸款收益，結(jié)算已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算的收益，借記本科目（已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益），貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”（委托客戶的收益）、“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”（本公司的收益）等科目。
四、本科目期末借方余額，反映公司代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的價(jià)值。
1441 抵債資產(chǎn)
一、本科目核算公司依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的實(shí)物抵債資產(chǎn)的成本。
公司依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的非實(shí)物抵債資產(chǎn)（不含股權(quán)投資）也通過本科目核算。
二、本科目可按抵債資產(chǎn)類別及借款人進(jìn)行明細(xì)核算。
三、抵債資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。
（一）公司取得的抵債資產(chǎn)，按抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記本科目，按相關(guān)資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“貸款損失準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”等科目，按相關(guān)資產(chǎn)的賬面余額，貸記“貸款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。如為貸方差額，應(yīng)貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。
（二）抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。保管期間發(fā)生的直接費(fèi)用，借記“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
（三）處置抵債資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目或借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。已計(jì)提抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。
（四）取得抵債資產(chǎn)后轉(zhuǎn)為自用的，應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時(shí)，按轉(zhuǎn)換日抵債資產(chǎn)的賬面余額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。已計(jì)提抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。
四、本科目期末借方余額，反映公司取得的尚未處置的實(shí)物抵債資產(chǎn)的成本。
1442 抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備
一、本科目核算公司抵債資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。
二、本科目可按抵債資產(chǎn)項(xiàng)目或類別進(jìn)行明細(xì)核算。
三、抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理。
資產(chǎn)負(fù)債表日，抵債資產(chǎn)發(fā)生減值的，按抵債資產(chǎn)可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。
已計(jì)提減值準(zhǔn)備的抵債資產(chǎn)價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。
處置抵債資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，按其賬面余額，貸記“抵債資產(chǎn)”，按已計(jì)提的抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備，借記本科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目或借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映公司已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。
1501 持有至到期投資
一、本科目核算公司持有至到期投資的攤余成本。
二、本科目可按持有至到期投資的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、持有至到期投資的主要賬務(wù)處理。
（一）公司取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記本科目（成本），按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。
（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。
持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。
持有至到期投資發(fā)生減值后利息的處理，比照“貸款”科目相關(guān)規(guī)定。
（三）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息），按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。
（四）出售持有至到期投資，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。
四、本科目期末借方余額，反映公司持有至到期投資的攤余成本。
1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備
一、本科目核算公司持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。
二、本科目可按持有至到期投資類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算。
三、資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。
已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映公司已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的持有至到期投資減值準(zhǔn)備。
1503 可供出售金融資產(chǎn)
一、本科目核算公司持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。
二、本科目按可供出售金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、可供出售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。
（一）公司取得的可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的，應(yīng)按債券的面值，借記本科目（成本），按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。
（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。
可供出售債券為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。
可供出售債券投資發(fā)生減值后利息的處理，比照“貸款”科目相關(guān)規(guī)定。
（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“資本公積——其他資本公積”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。
（四）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值，借記本科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。
（五）出售可供出售的金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、公允價(jià)值變動(dòng)、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息），按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。
四、本科目期末借方余額，反映公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。
1504 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
一、本科目核算公司可供出售金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。
二、本科目可按可供出售金融資產(chǎn)類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算。
三、可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理。
資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失金額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，貸記本科目。
對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會(huì)計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)的，應(yīng)按原確認(rèn)的減值損失，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映公司已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
1511 長(zhǎng)期股權(quán)投資
一、本科目核算公司持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資。
二、本科目可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。
長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，還應(yīng)當(dāng)分別“成本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。
三、長(zhǎng)期股權(quán)投資的主要賬務(wù)處理。
（一）初始取得長(zhǎng)期股權(quán)投資
同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額，借記本科目，按享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“應(yīng)收股利”科目，按支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值，貸記有關(guān)資產(chǎn)或借記有關(guān)負(fù)債科目，按其差額，貸記“資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目；為借方差額的，借記“資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目，資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）不足沖減的，借記“盈余公積”、“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。
非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)在購(gòu)買日按合并成本（不含應(yīng)自被投資單位收取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)），借記本科目，按享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“應(yīng)收股利”科目，按支付合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值，貸記有關(guān)資產(chǎn)或借記有關(guān)負(fù)債科目，按發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”或借記“營(yíng)業(yè)外支出”等科目。
以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)等其他方式（非企業(yè)合并）形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，比照非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)按確定的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。
（二）采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資
長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的，應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于本公司的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目；屬于被投資單位在取得本公司投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目。
（三）采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資
1．長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)按其差額，借記本科目（成本），貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
2．根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記本科目（損益調(diào)整），貸記“投資收益”科目。被投資單位發(fā)生凈虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄，但以本科目的賬面價(jià)值減記至零為限；還需承擔(dān)的投資損失，應(yīng)將其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記至零為限；除按照以上步驟已確認(rèn)的損失外，按照投資合同或協(xié)議約定將承擔(dān)的損失，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。發(fā)生虧損的被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的，應(yīng)按與上述相反的順序進(jìn)行處理。
被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，公司計(jì)算應(yīng)分得的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目（損益調(diào)整）。收到被投資單位宣告發(fā)放的股票股利，不進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記。
3．在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，公司按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記或貸記本科目（其他權(quán)益變動(dòng)），貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。
（四）長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換
將長(zhǎng)期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的，應(yīng)按轉(zhuǎn)換時(shí)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為權(quán)益法核算的初始投資成本，初始投資成本小于轉(zhuǎn)換時(shí)占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，借記本科目（成本），貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
長(zhǎng)期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算的，除構(gòu)成企業(yè)合并的以外，應(yīng)按中止采用權(quán)益法時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為成本法核算的初始投資成本。
（五）處置長(zhǎng)期股權(quán)投資
處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。
采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置，除上述規(guī)定外，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目。
四、本科目期末借方余額，反映公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值。
1512 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
一、本科目核算公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。
二、本科目可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。
三、資產(chǎn)負(fù)債表日，長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。
處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。
四、本科目期末貸方余額，反映公司已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。
1601 固定資產(chǎn)
一、本科目核算公司持有的固定資產(chǎn)原價(jià)。
公司購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，也通過本科目核算。
二、本科目可按固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。
（一）公司購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按應(yīng)記入固定資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。
（二）自行建造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。
已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際成本后再進(jìn)行調(diào)整。
（三）處置固定資產(chǎn)時(shí)，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按其賬面原價(jià)，貸記本科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。
四、本科目期末借方余額，反映公司固定資產(chǎn)原價(jià)。
1602 累計(jì)折舊
一、本科目核算公司固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。
二、本科目可按固定資產(chǎn)的類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、按期（月）計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊，借記“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記本科目。處置固定資產(chǎn)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)折舊。
四、本科目期末貸方余額，反映公司固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。
1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
一、本科目核算公司固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。
二、資產(chǎn)負(fù)債表日，固定資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。處置固定資產(chǎn)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。
三、本科目期末貸方余額，反映公司已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
1604 在建工程
一、本科目核算公司基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。
在建工程發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“在建工程減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。
二、本科目可按“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項(xiàng)工程等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、公司在建工程發(fā)生的管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)及應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)等，借記本科目（待攤支出），貸記“銀行存款”等科目。
四、公司發(fā)包的在建工程，應(yīng)按合理估計(jì)的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。將設(shè)備交付建造承包商建造安裝時(shí)，借記本科目（在安裝設(shè)備），貸記“工程物資”科目。
工程完成時(shí)，按合同規(guī)定補(bǔ)付的工程款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
五、公司自營(yíng)在建工程的主要賬務(wù)處理。
（一）自營(yíng)的在建工程領(lǐng)用工程物資，借記本科目，貸記“工程物資”等科目。
在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。
在建工程發(fā)生的借款費(fèi)用滿足借款費(fèi)用資本化條件的，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付利息”等科目。
（二）在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)計(jì)算分配待攤支出，借記本科目（XX工程），貸記本科目（待攤支出）；結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目（XX工程）。
在建工程完工已領(lǐng)出的剩余物資應(yīng)辦理退庫(kù)手續(xù)，借記“工程物資”科目，貸記本科目。
（三）建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損凈損失，借記本科目，貸記“工程物資”科目；盤盈的工程物資或處置凈收益做相反的會(huì)計(jì)分錄。
由于自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過失或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目（建筑工程、安裝工程等）。
六、本科目的期末借方余額，反映公司尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的成本。
1605 工程物資
一、本科目核算公司為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備等。
二、本科目可按“專用材料”、“專用設(shè)備”等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、工程物資的主要賬務(wù)處理。
（一）購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資，借記本科目，貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。
（二）領(lǐng)用工程物資，借記“在建工程”科目，貸記本科目。工程完工后將領(lǐng)出的剩余物資退庫(kù)時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。
四、本科目期末借方余額，反映公司為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。
1606 固定資產(chǎn)清理
一、本科目核算公司因出售、報(bào)廢、毀損、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用等。
二、本科目可按被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、固定資產(chǎn)清理的主要賬務(wù)處理。
（一）公司因出售、報(bào)廢、毀損、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記本科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按其賬面原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。
（二）清理過程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。
（三）固定資產(chǎn)清理完成后，屬于經(jīng)營(yíng)期間正常的處理損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目。如為貸方余額，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
四、本科目期末借方余額，反映公司尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失。
1607 工程物資減值準(zhǔn)備
一、本科目核算公司工程物資的減值準(zhǔn)備。
二、資產(chǎn)負(fù)債表日，工程物資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。處置工程物資還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。
三、本科目期末貸方余額，反映公司已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的工程物資減值準(zhǔn)備
1701 無形資產(chǎn)
一、本科目核算公司持有的無形資產(chǎn)成本。
二、本科目可按無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、無形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。
（一）公司外購(gòu)的無形資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二）無形資產(chǎn)預(yù)期不能為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)按已計(jì)提的累計(jì)攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。
（三）處置無形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額等，借記“銀行存款”等科目，按已計(jì)提的累計(jì)攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得”科目或借記“營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。
四、本科目期末借方余額，反映公司無形資產(chǎn)的成本。
1702 累計(jì)攤銷
一、本科目核算公司對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。
二、本科目可按無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、公司按期（月）計(jì)提無形資產(chǎn)的攤銷，借記“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記本科目。處置無形資產(chǎn)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)攤銷。
四、本科目期末貸方余額，反映公司無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額。
1703 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
一、本科目核算公司無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。
二、本科目可按無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、資產(chǎn)負(fù)債表日，無形資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。處置無形資產(chǎn)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。
四、本科目期末貸方余額，反映公司已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
一、本科目核算公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。
二、本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、公司發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”等科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映公司尚未攤銷完畢的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。
1811 遞延所得稅資產(chǎn)
一、本科目核算公司確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。
二、本科目應(yīng)按可抵扣暫時(shí)性差異等項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損及稅款抵減產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。
三、遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。
（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，公司確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn)，借記本科目，貸記“所得稅費(fèi)用——遞延所稅費(fèi)用”等科目；資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。
與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。
（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按原己確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額，借記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映公司確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。
1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢
一、本科目核算公司在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。
公司如有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目。
二、本科目可按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、待處理財(cái)產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理。
（一）盤盈的各項(xiàng)資產(chǎn)，借記相關(guān)科目，貸記本科目。
盤虧、毀損的各項(xiàng)資產(chǎn)，盤虧的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”等科目。
（二）盤虧、毀損的各項(xiàng)資產(chǎn)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，按殘料價(jià)值，借記相關(guān)科目，按可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按本科目余額，貸記本科目，按其借方差額，借記“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目。
盤盈的除固定資產(chǎn)以外的其他財(cái)產(chǎn)，借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目。
四、公司的財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目應(yīng)無余額。
二、負(fù)債 類
2003 拆入資金
一、本科目核算公司從金融機(jī)構(gòu)融入的款項(xiàng)。
二、本科目可按融入資金的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。
三、公司應(yīng)按實(shí)際融入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還融入資金做相反的會(huì)計(jì)分錄。
資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計(jì)算確定的融入資金的利息費(fèi)用，借記“利息支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未歸還的融入資金余額。
2021 貼現(xiàn)負(fù)債
一、本科目核算公司辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融入的資金。
二、本科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)，分別“面值”、“利息調(diào)整”進(jìn)行明細(xì)核算。
三、貼現(xiàn)負(fù)債的主要賬務(wù)處理。
（一）公司持貼現(xiàn)票據(jù)向其他金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，貸記本科目（面值），按其差額，借記本科目（利息調(diào)整）。
（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，按計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記“利息支出”科目，貸記本科目（利息調(diào)整）。
（三）貼現(xiàn)票據(jù)到期，應(yīng)按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，借記本科目（面值），按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“利息支出”科目。存在利息調(diào)整的，也應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。
四、本科目期末貸方余額，反映公司辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)融入的資金。
2111 賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款
一、本科目核算公司按照回購(gòu)協(xié)議先賣出再按固定價(jià)格買入的債券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金。
二、本科目可按賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)的類別和融資方進(jìn)行明細(xì)核算。
三、賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款的主要賬務(wù)處理。
（一）公司根據(jù)回購(gòu)協(xié)議賣出債券、貸款等金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，按照計(jì)算確定的賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)的利息費(fèi)用，借記“利息支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。
（三）回購(gòu)日，按其賬面余額，借記本科目、“應(yīng)付利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“利息支出”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未到期的賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款。
2202 應(yīng)付賬款
一、本科目核算公司因接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。
二、本科目可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。
三、公司接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”等科目，貸記本科目。支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
四、公司與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行處理。
（一）以低于重組債務(wù)賬面價(jià)值的款項(xiàng)清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目。
（二）以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值，貸記“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和其他費(fèi)用，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”、“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目。
抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，記入“營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得”或“營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目；抵債資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資等的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，記入“投資收益”科目。
（三）以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有股權(quán)的公允價(jià)值，貸記“實(shí)收資本”或“股本”、“資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目。
（四）以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)?，?yīng)將重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)的公允價(jià)值的差額，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目。
五、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的應(yīng)付賬款余額。
2211 應(yīng)付職工薪酬
一、本科目核算公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。
二、本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、公司發(fā)生應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理。
（一）管理部門人員、業(yè)務(wù)人員的職工薪酬，借記“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”科目，貸記本科目。
應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”等科目，貸記本科目。
（二）無償向職工提供住房等固定資產(chǎn)使用的，按應(yīng)計(jì)提的折舊額，借記“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。
租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，按每期應(yīng)支付的租金，借記“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”等科目，貸記本科目。
（三）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”科目，貸記本科目。
四、公司發(fā)放職工薪酬的主要賬務(wù)處理。
（一）向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)等，從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等）等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。
（二）支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)活動(dòng)的職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（三）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（四）支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（五）公司因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予職工的補(bǔ)償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。
五、本科目期末貸方余額，反映公司應(yīng)付未付的職工薪酬 。
2221 應(yīng)交稅費(fèi)
一、本科目核算公司按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括營(yíng)業(yè)稅、所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加等。
公司代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過本科目核算。
二、本科目可按應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、公司按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目。實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
出售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）。
四、公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅）。實(shí)際交納土地增值稅時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
公司按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”科目，貸記本科目。實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
五、公司按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅費(fèi)用”等科目，貸記本科目（應(yīng)交所得稅）。交納的所得稅，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
六、本科目期末貸方余額，反映公司尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映公司多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
2231 應(yīng)付利息
一、本科目核算公司按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括短期借款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款等應(yīng)支付的利息。
二、本科目可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。
三、資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記“利息支出”、“在建工程”等科目，按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整”等科目。
合同利率與實(shí)際利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。
實(shí)際支付利息時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
四、本科目末貸方余額，反映公司應(yīng)付未付的利息。
2232 應(yīng)付股利
一、本科目核算公司分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。
二、本科目可按投資者進(jìn)行明細(xì)核算。
三、公司根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案，按應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目。實(shí)際支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不做財(cái)務(wù)處理，但應(yīng)在附注中披露。
四、本科目期末貸方余額，反映公司應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。
2241 其他應(yīng)付款
一、本科目核算公司除應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。
二、本科目可按其他應(yīng)付款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。
三、公司發(fā)生的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)、借記“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”等科目，貸記本科目；支付的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
四、本科目期末貸方余額，反映公司應(yīng)付未付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。
2311 代理業(yè)務(wù)負(fù)債
一、本科目核算公司不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)收到的款項(xiàng)，包括受托貸款資金等。
二、本科目可按委托單位等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、代理業(yè)務(wù)負(fù)債的主要賬務(wù)處理。
（一）公司收到的代理業(yè)務(wù)款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（二）定期或在合同到期與委托客戶結(jié)算，按合同規(guī)定比例計(jì)算代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)收益，結(jié)轉(zhuǎn)已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算的損益，借記“代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)——已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益”，按屬于委托客戶的收益，貸記本科目，按屬于公司的收益，貸記“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”科目。
（三）按規(guī)定劃轉(zhuǎn)、核銷或退還代理業(yè)務(wù)資金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
四、本科目期末貸方余額，反映公司收到的代理業(yè)務(wù)資金。
2801 預(yù)計(jì)負(fù)債
一、本科目核算公司確認(rèn)的對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、重組義務(wù)等預(yù)計(jì)負(fù)債。
二、本科目可按形成預(yù)計(jì)負(fù)債的交易或事項(xiàng)進(jìn)行明細(xì)核算。
三、預(yù)計(jì)負(fù)債的主要賬務(wù)處理。
（一）公司由對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、重組義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)按確定的金額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，貸款本科目。
（二）實(shí)際清償或沖減的預(yù)計(jì)負(fù)債，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（三）根據(jù)確鑿證據(jù)需要對(duì)已確定的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行調(diào)整的，調(diào)整增加的預(yù)計(jì)負(fù)債，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少的預(yù)計(jì)負(fù)債做相反的會(huì)計(jì)分錄。
四、本科目期末貸方余額，反映公司已確認(rèn)尚未支付的預(yù)計(jì)負(fù)債。
2901 遞延所得稅負(fù)債
一、本科目核算公司確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。
二、本科目可按應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、遞延所得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理。
資產(chǎn)負(fù)債表日，公司確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，借記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”科目，貸記本科目。資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn)，借記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”科目，貸記本科目；資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額小于其賬面余額的做相反的會(huì)計(jì)分錄。
與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，借記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記本科目。
四、本科目期末貸方余額，反映公司已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債。
三、所有者權(quán)益類
4001 實(shí)收資本
一、本科目核算公司接受投資者投入的實(shí)收資本。
股份有限公司應(yīng)將本科目改為“4001 股本”科目。
公司收到投資者出資超過其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分，作為資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，在“資本公積”科目核算。
二、本科目可按投資者進(jìn)行明細(xì)核算。
三、實(shí)收資本的主要賬務(wù)處理。
（一）公司接受投資者投入的資本，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按其在注冊(cè)資本或股本中所占份額，貸記本科目，按其差額，貸記“資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目。
（二）股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中分配的股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目。
經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本，借記“資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目，貸記本科目。
四、公司按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
五、本科目期末貸方余額，反映公司實(shí)收資本或股本總額。
4002 資本公積
一、本科目核算公司收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分。
直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，也通過本科目核算。
二、本科目應(yīng)當(dāng)分別“資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）”、“其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算。
三、資本公積的主要賬務(wù)處理。
（一）公司接受投資者投入的資本、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本等形成的資本公積，借記有關(guān)科目，貸記“實(shí)收資本”科目、本科目（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）等。
經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本，借記本科目（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)），貸記“實(shí)收資本”科目。
（二）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資資產(chǎn)，或?qū)⒖晒┏鍪劢痤~資產(chǎn)重分類為持有至到期投資的，按照“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，相應(yīng)調(diào)整資本公積。
將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，對(duì)于原記入資本公積的相關(guān)金額，還應(yīng)分別不同情況進(jìn)行處理：有固定到期日的，應(yīng)在該項(xiàng)金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日，按采用實(shí)際利率法計(jì)算確定的攤銷金額，借記或貸記本科目（其他資本公積），貸記或借記“投資收益”科目；沒有固定到期日的，應(yīng)在處置該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)，借記或貸記本科目（其他資本公積），貸記或借記“投資收益”科目。
可供出售金額資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，按照“可供出售金融資產(chǎn)”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，相應(yīng)調(diào)整資本公積。
四、本科目期末貸方余額，反映公司的資本公積。
4101 盈余公積
一、本科目核算公司從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。
二、本科目應(yīng)當(dāng)分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算。
三、盈余公積的主要賬務(wù)處理。
（一）公司按規(guī)定提取的盈余公積，借記“利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”科目，貸記本科目（法定盈余公積、任意盈余公積）。
（二）經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，用盈余公積彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧”、“實(shí)收資本”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映公司的盈余公積。
4102 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備
一、本科目核算公司按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。
二、公司提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，借記“利潤(rùn)分配——提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。用一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備彌補(bǔ)虧損，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配——一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備補(bǔ)虧”科目。
三、本科目期末貸方余額，反映公司的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。
4103 本年利潤(rùn)
一、本科目核算公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。
二、公司期（月）末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)將各損益類科目的金額轉(zhuǎn)入本科目，結(jié)平各損益類科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目的貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)；借方余額為當(dāng)期發(fā)生的凈虧損。
三、年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目；如為凈虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
4104 利潤(rùn)分配
一、本科目核算公司利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的余額。
二、本科目應(yīng)當(dāng)分別“提取法定盈余公積”、“提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付利潤(rùn)”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補(bǔ)虧”、“一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備補(bǔ)虧”和“未分配利潤(rùn)”等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、利潤(rùn)分配的主要賬務(wù)處理。
（一）公司按規(guī)定提取的盈余公積，借記本科目（提取法定盈余公積、提取任意盈余公積），貸記“盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積”科目。
公司按規(guī)定提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，借記本科目（提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備），貸記“一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目。
（二）經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，分配給股東或投資者的利潤(rùn)，借記本科目（應(yīng)付利潤(rùn)），貸記“應(yīng)付股利”科目。
用盈余公積彌補(bǔ)虧損，借記“盈余公積——法定盈余公積或任意盈余公積”科目，貸記本科目（盈余公積補(bǔ)虧）。
公司用一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備彌補(bǔ)虧損，借記“一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目，貸記本科目（一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備補(bǔ)虧）科目。
四、年度終了，公司應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目（未分配利潤(rùn)），為凈虧損的做相反的會(huì)計(jì)分錄；同時(shí)，將“利潤(rùn)分配”科目所屬其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。
五、本科目年末余額，反映公司的未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）。
四、損益 類
6011 利息收入
一、本科目核算公司確認(rèn)的利息收入，包括發(fā)放的各類貸款、貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金、買入返售金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的利息收入。
二、本科目可按業(yè)務(wù)類別進(jìn)行明細(xì)核算。
三、資產(chǎn)負(fù)債表日，公司應(yīng)按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”等科目，按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“貸款——利息調(diào)整”等科目。
實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息收入。
四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
6021 手續(xù)費(fèi)及傭金收入
一、本科目核算公司確認(rèn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入，如傭金收入、業(yè)務(wù)代辦手續(xù)費(fèi)收入、受托貸款手續(xù)費(fèi)收入、咨詢服務(wù)收入以及其他相關(guān)服務(wù)實(shí)現(xiàn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入等。
二、本科目可按手續(xù)費(fèi)及傭金收入類別進(jìn)行明細(xì)核算。
三、公司確認(rèn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入，按應(yīng)收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、等科目，貸記本科目。實(shí)際收到手續(xù)費(fèi)及傭金，借記“銀行存款”等科目 ，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。
四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
6051 其他業(yè)務(wù)收入
一、本科目核算公司確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的收入。
二、本科目可按其他業(yè)務(wù)收入種類進(jìn)行明細(xì)核算。
三、公司確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目等。
四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
6101 公允價(jià)值變動(dòng)損益
一、本科目核算公司交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。
指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失，也在本科目核算。
二、本科目可按交易性金融資產(chǎn)等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、公允價(jià)值變動(dòng)損益的主要賬務(wù)處理。
資產(chǎn)負(fù)債表日，公司應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記本科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。
出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。同時(shí)，將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，借記或貸記本科目，貸記或借記“投資收益”科目。
四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
6111 投資收益
一、本科目核算公司確認(rèn)的投資收益或投資損失。
公司債券投資持有期間取得的利息收入，也可在“利息收入”科目核算。
二、本科目可按投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、投資收益的主要賬務(wù)處理。
（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的，公司應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于本企業(yè)的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目；屬于被投資單位在取得本公司投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回，借記“應(yīng)收股利”等科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目。
長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，應(yīng)按根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目，貸記本科目。被投資單位發(fā)生凈虧損的，比照“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，貸記或借記本科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。
處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，除上述規(guī)定外，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記本科目。
（二）公司持有交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產(chǎn)、指定為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的損益，比照“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
6301 營(yíng)業(yè)外收入
一、本科目核算公司發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。
二、本科目可按營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、公司確認(rèn)處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、債務(wù)重組利得，比照“固定資產(chǎn)清理”、“應(yīng)付賬款”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
確認(rèn)的政府補(bǔ)助利得，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
6402 其他業(yè)務(wù)成本
一、本科目核算公司確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括出租固定資產(chǎn)的折舊額等。
除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。
二、本科目可按其他業(yè)務(wù)成本的種類進(jìn)行明細(xì)核算。
三、公司發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”、、“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。
四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
6403 營(yíng)業(yè)稅金及附加
一、本科目核算公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。
房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”科目核算。
二、公司按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。
三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
6411 利息支出
一、本科目核算公司發(fā)生的利息支出，包括銀行借款、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融入資金、賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出。
二、本科目可按利息支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、資產(chǎn)負(fù)債表日，公司應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用金額，借記本科目，按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額借記或貸記“長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整”等科目。
實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。
四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
6421 手續(xù)費(fèi)及傭金支出
一、本科目核算公司發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)、傭金等支出。
二、本科目可按支出類別進(jìn)行明細(xì)核算。
三、公司發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”等科目。
四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
6601 業(yè)務(wù)及管理費(fèi)
一、本科目核算公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及管理工作中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、鈔幣運(yùn)送費(fèi)、安全防范費(fèi)、郵電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、外事費(fèi)、印刷費(fèi)、低值易耗品攤銷、職工工資及福利費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、咨詢費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷、取暖降溫費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、綠化費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、物業(yè)管理費(fèi)、研究費(fèi)用、提取保險(xiǎn)保障金、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。
二、本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)的主要賬務(wù)處理。
（一）公司在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等在實(shí)際發(fā)生時(shí)，借記本科目（開辦費(fèi)），貸記“銀行存款”等科目。
（二）公司員工的職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。
（三）計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。
發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、研究費(fèi)用等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
按規(guī)定計(jì)算確定的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。
四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
6701 資產(chǎn)減值損失
一、本科目核算公司計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。
二、本科目可按資產(chǎn)減值損失的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、公司的應(yīng)收款項(xiàng)、持有至到期投資、固定資產(chǎn)、貸款、在建工程、抵債資產(chǎn)等資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”、“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“貸款損失準(zhǔn)備”、“抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”等科目。
可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記本科目，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失金額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，貸記“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。
四、公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備、抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備等，相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”、“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”、“貸款損失準(zhǔn)備”、“抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”等科目，貸記本科目。
對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會(huì)計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)的，應(yīng)按原確認(rèn)的減值損失，借記“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”，貸記本科目。
五、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
6711 營(yíng)業(yè)外支出
一、本科目核算公司發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。
二、本科目可按支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、公司確認(rèn)處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失，比照“固定資產(chǎn)清理”、“應(yīng)付賬款”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
盤虧、毀損的資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
6801 所得稅費(fèi)用
一、本科目核算公司確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。
二、本科目可按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。
三、所得稅費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。
（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，公司按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅，借記本科目（當(dāng)期所得稅費(fèi)用），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目。
（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記本科目（遞延所得稅費(fèi)用）、“資本公積——其他資本公積”等科目；遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。
公司應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)比照上述原則調(diào)整本科目、“遞延所得稅負(fù)債”科目及有關(guān)科目。
四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
6901 以前年度損益調(diào)整
一、本科目核算公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。
公司在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過本科目核算。
二、以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理。
（一）公司調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。
（二）由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄。
（三）經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)“科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目；如為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄。
三、本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。
第四章會(huì)計(jì)報(bào)表格式及編制說明
××小額貸款公司會(huì)計(jì)報(bào)表編號(hào)、名稱、編報(bào)期及格式如下：
編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱編報(bào)期
會(huì)小貸01表 資產(chǎn)負(fù)債表 中期報(bào)告、年度報(bào)告
會(huì)小貸02表 利潤(rùn)表 中期報(bào)告、年度報(bào)告
會(huì)小貸03表 現(xiàn)金流量表 中期報(bào)告、年度報(bào)告
會(huì)小貸04表 所有者權(quán)益變動(dòng)表 中期報(bào)告、年度報(bào)告
遼寧省××小額貸款公司資產(chǎn)負(fù)債表
編制單位: 年 月 日 單位: 元
資 產(chǎn) 期末
余額 年初
余額 負(fù)債和所有者權(quán)益
（或股東權(quán)益） 期末
余額 年初
余額
資產(chǎn)： 負(fù)債：
貨幣資金 拆入資金
交易性金融資產(chǎn) 賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款
買入返售金融資產(chǎn) 應(yīng)付職工薪酬
應(yīng)收利息 應(yīng)交稅費(fèi)
發(fā)放貸款 應(yīng)付利息
可供出售金融資產(chǎn) 預(yù)計(jì)負(fù)債
持有至到期投資 遞延所得稅負(fù)債
長(zhǎng)期股權(quán)投資 其他負(fù)債
固定資產(chǎn) 負(fù)債合計(jì)
無形資產(chǎn)
遞延所得稅資產(chǎn) 所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)：
其他資產(chǎn) 實(shí)收資本（或股本）
資本公積
盈余公積
一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備
未分配利潤(rùn)
所有者權(quán)益合計(jì)
資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債和所有者權(quán)益
（或股東權(quán)益）總計(jì)
填報(bào)單位公章 法定代表人 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 會(huì)計(jì)
遼寧省××小額貸款公司利潤(rùn)表
編制單位：年月 單位：元
項(xiàng) 目 本期
金額 上期
金額
一、營(yíng)業(yè)收入
利息凈收入
利息收入
利息支出
手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入
手續(xù)費(fèi)及傭金收入
手續(xù)費(fèi)及傭金支出
投資收益（損失以“－”號(hào)填列）
公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“－”號(hào)填列）
其他業(yè)務(wù)收入
二、營(yíng)業(yè)支出
營(yíng)業(yè)稅金及附加
業(yè)務(wù)及管理費(fèi)
資產(chǎn)減值損失
其他業(yè)務(wù)成本
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“－”號(hào)填列）
加：營(yíng)業(yè)外收入
減：營(yíng)業(yè)外支出
四、利潤(rùn)總額（虧損總額以“－”號(hào)填列）
減：所得稅費(fèi)用
五、凈利潤(rùn)（凈虧損以“－”號(hào)填列）
填報(bào)單位公章 法定代表人 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 會(huì)計(jì)
遼寧省××小額貸款公司現(xiàn)金流量表
編制單位： 年 月 單位：元
項(xiàng) 目 本期
金額 上期
金額
一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：
從金融機(jī)構(gòu)融入資金的凈增加額
收取利息、手續(xù)費(fèi)及傭金的現(xiàn)金
收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)
客戶貸款凈增加額
支付手續(xù)費(fèi)及傭金的現(xiàn)金
支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金
支付的各項(xiàng)稅費(fèi)
支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~
二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：
收回投資收到的現(xiàn)金
取得投資收益收到的現(xiàn)金
收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)
投資支付的現(xiàn)金
購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金
支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)
投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~
三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：
吸收投資收到的現(xiàn)金
收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)
償還債務(wù)支付的現(xiàn)金
分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金
支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)
籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~
四、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額
加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額
五、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額
填報(bào)單位公章 法定代表人 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 會(huì)計(jì)
遼寧省××小額貸款公司所有者權(quán)益變動(dòng)表
編制單位: 年度 單位: 元
項(xiàng) 目 本年金額 上年金額
實(shí)收資本
(或股本) 資本
公積 盈余
公積 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 未分配
利潤(rùn) 所有者權(quán)益合計(jì) 實(shí)收資本（或股本） 資本
公積 盈余
公積 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 未分配
利潤(rùn) 所有者權(quán)益合計(jì)
一、上年年末余額
加：會(huì)計(jì)政策變更
前期差錯(cuò)更正
二、本年年初余額
三、本年增減變動(dòng)金額
（減少以“－”號(hào)填列）
(一)凈利潤(rùn)
(二)直接記入所有者權(quán)益的利得和損失
1.可供出售金融資產(chǎn)公允
價(jià)值變動(dòng)凈額
（1）計(jì)入所有者權(quán)益的金額
（2）轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的金額
2.與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目相
關(guān)的所得稅影響
3.其他
上述（一）和（二）小計(jì)
項(xiàng) 目 本年金額 上年金額
實(shí)收資本
(或股本) 資本
公積 盈余
公積 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 未分配
利潤(rùn) 所有者權(quán)
益合計(jì) 實(shí)收資本
（或股本） 資本
公積 盈余
公積 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 未分配
利潤(rùn) 所有者權(quán)
益合計(jì)
(三)所有者投入和減少資本
1.所有者投入資本
2.其他
(四)利潤(rùn)分配
1.提取盈余公積
2.提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備
3.對(duì)所有者（或股東）的分配
4.其他
(五)所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)
1.資本公積轉(zhuǎn)增資本(或股本）
2.盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）
3.盈余公積彌補(bǔ)虧損
4.一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備彌補(bǔ)虧損
5.其他
四、本年年末余額
填報(bào)單位公章 法定代表人 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 會(huì)計(jì)
資產(chǎn)負(fù)債表編制說明
（一）本表反映公司一定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。
（二）本表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初余額”欄內(nèi)。
（三）本表“期末余額”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：
1.“貨幣資金”項(xiàng)目，反映公司庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。
2.“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映公司為交易目的所持有的債券投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
3.“買入返售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映公司按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價(jià)格返售的債券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“買入返售金融資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
4.“應(yīng)收利息”項(xiàng)目，反映公司因發(fā)放貸款、買入返售金融資產(chǎn)及購(gòu)買債券等應(yīng)收取的利息，包括貸款應(yīng)收利息、交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收利息、持有至到期投資應(yīng)收利息、可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)收利息、買入返售金融資產(chǎn)應(yīng)收利息等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額填列。
5.“發(fā)放貸款”項(xiàng)目，反映公司按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，減去已提貸款損失準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“貸款”科目的期末余額，減去“貸款損失準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。
6.“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，減去已提可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。
7.“持有至到期投資”項(xiàng)目，反映公司持有至到期投資的攤余成本，減去已提持有至到期投資減值準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“持有至到期投資”科目的期末余額，減去“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。
8.“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目，反映公司不準(zhǔn)備在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)投資的賬面余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。
9.“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映公司持有的各種固定資產(chǎn)原價(jià)減去已提固定資產(chǎn)折舊及固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額合計(jì)，減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。
10.“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映公司持有的各項(xiàng)無形資產(chǎn)的期末可收回金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。
11.“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映公司確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末借方余額填列。
12.“其他資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映公司除以上資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收股利”“其他應(yīng)收款”、“貼現(xiàn)資產(chǎn)”、“代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)”、“抵債資產(chǎn)”、“工程物資”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)清理”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”的期末余額合計(jì)，減去“抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“工程物資減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。若上述某項(xiàng)目具有重要性，可以單獨(dú)列報(bào)。
13.“拆入資金”項(xiàng)目，反映公司向銀行融入尚未歸還的各項(xiàng)借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“拆入資金”科目的期末余額合計(jì)填列。
14.“賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款”項(xiàng)目，反映公司按照回購(gòu)協(xié)議先賣出再按固定價(jià)格買入的債券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款”科目的期末余額填列。
15.“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，反映公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目期末貸方余額填列。如“應(yīng)付職工薪酬”科目期末為借方余額，以“－”號(hào)填列。
16.“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映公司按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的期末貸方余額填列。如“應(yīng)交稅費(fèi)”科目期末為借方余額，以“－”號(hào)填列。
17.“應(yīng)付利息”項(xiàng)目，反映公司按照合同約定應(yīng)支付的利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”科目的期末余額填列。
18．“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目，反映公司預(yù)計(jì)負(fù)債的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的期末余額填列。
19.“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目，反映公司確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅負(fù)債”科目的期末貸方余額填列。
20.“其他負(fù)債”項(xiàng)目，反映公司除以上負(fù)債以外的其他負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“貼現(xiàn)負(fù)債”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付股利”、“其他應(yīng)付款”、“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”科目的期末余額合計(jì)填列。
21.“實(shí)收資本（或股本）”項(xiàng)目，反映公司各投資者實(shí)際投入的資本(或股本)總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”(或“股本”)科目的期末余額填列。
22.“資本公積”項(xiàng)目，反映公司收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。
23.“盈余公積”項(xiàng)目，反映公司盈余公積的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。
24.“一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反映公司一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目的期末余額填列。
25.“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映公司尚未分配的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“－”號(hào)填列。
利潤(rùn)表編制說明
（一）本表反映公司在一定期間內(nèi)利潤(rùn)(虧損)的實(shí)際情況。
（二）本表“本期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字應(yīng)根據(jù)損益類科目的發(fā)生額分析填列。“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤(rùn)表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年該期利潤(rùn)表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同本期不相一致，應(yīng)對(duì)上年該期利潤(rùn)表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本期的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上期金額”欄內(nèi)。
本表“本期金額”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生額。
（三）本表“本期金額”各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法：
1.“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，反映公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所取得的各項(xiàng)收入總額。本項(xiàng)目根據(jù)“利息凈收入”、“手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入”、“投資收益”、“公允價(jià)值變動(dòng)收益”、“其他業(yè)務(wù)收入”等項(xiàng)目匯總計(jì)算填列。
2.“利息凈收入”項(xiàng)目，反映公司取得的各項(xiàng)利息收入，減去各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的利息支出的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利息收入”科目的發(fā)生額，減去“利息支出”科目的發(fā)生額分析填列。其中，利息收入項(xiàng)目根據(jù)“利息收入”科目的發(fā)生額分析填列；利息支出項(xiàng)目根據(jù)“利息支出”科目的發(fā)生額分析填列。
3.“手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入”項(xiàng)目，反映公司確認(rèn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入，減去公司發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)、傭金等支出的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”科目的發(fā)生額，減去“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”科目的發(fā)生額分析填列。其中，手續(xù)費(fèi)及傭金收入項(xiàng)目根據(jù)“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”科目的發(fā)生額分析填列；手續(xù)費(fèi)及傭金支出項(xiàng)目根據(jù)“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”科目的發(fā)生額分析填列。
4.“投資收益”項(xiàng)目，反映公司以各種方式對(duì)外投資所取得的收益或損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“－”號(hào)填列。
5.“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目，反映公司交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的發(fā)生額分析填列；如為公允價(jià)值變動(dòng)損失，以“－”號(hào)填列。
6.“其他業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目，反映公司確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。
7.“營(yíng)業(yè)支出”項(xiàng)目，反映公司經(jīng)營(yíng)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用和損失總額。本項(xiàng)目根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”、“資產(chǎn)減值損失”、“其他業(yè)務(wù)成本”等項(xiàng)目匯總計(jì)算填列。
8.“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目，反映公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。
9.“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”項(xiàng)目，反映公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及管理工作中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”科目的發(fā)生額分析填列。
10.“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目，反映公司計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分析填列。
11.“其他業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目，反映公司確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。
12.“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映公司當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。如為經(jīng)營(yíng)虧損，以“－”號(hào)填列。
13.“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映取得或發(fā)生的與日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入和支出。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)分別根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”科目和“營(yíng)業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。
14.“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目，反映公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。如為虧損總額，以“－”號(hào)填列。
15.“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目，反映公司按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。
16.“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。如為凈虧損，以“－”號(hào)填列。
現(xiàn)金流量表編制說明
（一）本表反映公司一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的信息。
（二）本說明所指的現(xiàn)金，包括現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款。
本說明所指的現(xiàn)金等價(jià)物，是指公司持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資(除特別注明外，以下所指的現(xiàn)金均含現(xiàn)金等價(jià)物)。期限短，一般是指從購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期。
公司應(yīng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，并且一貫性地保持其劃分標(biāo)準(zhǔn)，如改變劃分標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)視為會(huì)計(jì)政策的變更。公司確定現(xiàn)金等價(jià)物的原則及其變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。
（三）現(xiàn)金流量表應(yīng)按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別反映。本說明所指的現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金的流入和流出。
（四）現(xiàn)金流量表一般應(yīng)按現(xiàn)金流入和流出總額反映。但代客戶收取或支付的現(xiàn)金以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項(xiàng)目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出，可以凈額反映。
公司應(yīng)采用直接法報(bào)告公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。
（五）本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法如下：
1．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
（1）“從金融機(jī)構(gòu)融入資金的凈增加額”項(xiàng)目，反映公司從金融機(jī)構(gòu)融入款項(xiàng)所取得的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“拆入資金”科目的記錄分析填列。
（2）“收取利息、手續(xù)費(fèi)及傭金的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司收到的各種利息和手續(xù)費(fèi)及傭金的現(xiàn)金，如各類貸款利息收入、買入返售金融資產(chǎn)利息收入、傭金收入、業(yè)務(wù)代辦手續(xù)費(fèi)收入、咨詢服務(wù)收入以及其他相關(guān)服務(wù)實(shí)現(xiàn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入等。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收利息”、“利息收入”、“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”等科目的記錄分析填列。
（3）“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司除了上述項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如出租固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的收入、非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得、罰款收入、各項(xiàng)稅費(fèi)返還等。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目的記錄分析填列。
（4）“客戶貸款凈增加額”項(xiàng)目，反映公司本期發(fā)放的各種客戶貸款的凈增加額。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“貸款”、“貼現(xiàn)資產(chǎn)”等科目的記錄分析填列。
（5）“支付手續(xù)費(fèi)及傭金的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)、傭金等現(xiàn)金支出。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”等科目的記錄分析填列。
（6）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司實(shí)際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用。不包括支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程人員的工資等。公司支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用，包括支付的統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費(fèi)用，在“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；支付的在建工程人員的工資，在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”等科目的記錄分析填列。
公司為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助，以及公司支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜钠渌＠M(fèi)用等，應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對(duì)象，分別在本項(xiàng)目和在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。
（7）“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映公司按規(guī)定支付的各種稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金，如支付的營(yíng)業(yè)稅、所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加等。不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅等。也不包括本期退回的所得稅，本期退回的所得稅在“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目的記錄分析填列。
（8）“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)等。其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。
2．投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
（1）“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)本金而收到的現(xiàn)金，以及取得一次還本付息的持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)持有期間的利息。不包括收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”等科目的記錄分析填列。
（2）“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司因投資交易性金融資產(chǎn)、買入返售金融資產(chǎn)、持有至到期投資而取得的現(xiàn)金利息。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“投資收益”等科目的記錄分析填列。
（3）“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司除了上述各項(xiàng)以外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。
（4）“投資支付的現(xiàn)金” 項(xiàng)目，反映公司進(jìn)行投資支付的現(xiàn)金，包括公司取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)支付的現(xiàn)金、以及支付的手續(xù)費(fèi)及傭金等附加費(fèi)用。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“交易性金融資產(chǎn)”、“買入返售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目的記錄分析填列。
公司購(gòu)買金融資產(chǎn)時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)在投資活動(dòng)的“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映；收回購(gòu)買金融資產(chǎn)時(shí)已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，在投資活動(dòng)的“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。
（5）“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司購(gòu)買、建造固定資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，該部分在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目的記錄分析填列。
（6）“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司除了上述各項(xiàng)以外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出。其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。
3．籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
（1）“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票等方式籌集的資金實(shí)際收到款項(xiàng)凈額(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額)。以發(fā)行股票方式籌集資金而由公司直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，在“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，不從本項(xiàng)目?jī)?nèi)減去。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“實(shí)收資本(或股本)”等科目的記錄分析填列。
（2）“收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)等。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。
（3）“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還銀行的借款本金、償還債券本金等。公司償還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”等科目的記錄分析填列。
（4）“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)以及支付的借款利息、債券利息等。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”、“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”、“長(zhǎng)期借款”等科目的記錄分析填列。
（5）“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司除了上述各項(xiàng)外，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如轉(zhuǎn)出的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)到期支出、捐贈(zèng)現(xiàn)金支出等。其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。
所有者權(quán)益變動(dòng)表編制說明
（一）本表反映公司構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況。
（二）本表“本年金額”欄，根據(jù)本年“實(shí)收資本(或股本)”、“資本公積”、“盈余公積”、“一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”、“利潤(rùn)分配”、“以前年度損益調(diào)整”科目的發(fā)生額分析填列。
本表“上年金額”欄，根據(jù)上年所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同本年度不一致，應(yīng)對(duì)上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入所有者權(quán)益變動(dòng)表“上年金額”欄內(nèi)。
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