會計分錄大全（第2版）
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一、籌資階段主要經(jīng)濟業(yè)務的會計處理
1、企業(yè)收到投資時，
借： 銀行存款 金額
貸：實收資本 金額
2、收到投資大于注冊資本時，
借：銀行存款 金額
貸：實收資本 金額
資本公積 金額
3、企業(yè)取得各項長短期借款時，
借：銀行存款 金額
貸：短期借款 金額
長期借款 金額
4、企業(yè)到期歸還長短期借款時，
借：短期借款 金額
長期借款 金額
貸：銀行存款 金額
5、按月計算應付利息時，
借：財務費用 金額
貸：應付利息 金額
6、按季支付利息時，
借：應付利息 金額
貸：銀行存款 金額
二、供應階段主要經(jīng)濟業(yè)務處理
1、有關材料物資采購處理
（1）購入材料進行款項結算時，
借：在途物資—XX材料
應交稅費—應交增值稅—進項稅額
貸：銀行存款
（2）材料到達企業(yè)驗收入庫時，
借：原材料—XX材料
貸：在途物資—XX材料
2、購入有關廠房設備等固定資產(chǎn) ，與生產(chǎn)經(jīng)營有關
（1）購入不需要安裝的固定資產(chǎn)時，
借：固定資產(chǎn)
應交稅費—應交增值稅—進項稅額
貸：銀行存款
（2）購入需要安裝的設備時，
①購入時，
借：在建工程—XX工程
應交稅費—應交增值稅—進項稅額
貸：銀行存款
②安裝追加費用時，
借：在建工程—XX工程
貸：銀行存款
③安裝完工交付使用時，
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
（3）差旅費的會計處理（預借5000）
①預借差旅費時，
借：其他應收款—XX人 金額（5000）
貸：庫存現(xiàn)金 金額（5000）
②按規(guī)定實報實銷
a、多退情況（用了4600），
借：管理費用 金額（4600）
庫存現(xiàn)金 金額（400）
貸：其他應收款 金額（5000）
b、少補情況（用了5500），
借：管理費用 金額（5500）
貸：其他應收款 金額（5000）
庫存現(xiàn)金 金額（500）
三、生產(chǎn)階段的經(jīng)濟業(yè)務會計處理
（一）生產(chǎn)過程中經(jīng)濟業(yè)務會計處理
1、生產(chǎn)產(chǎn)品領用材料時，按發(fā)出材料的用途確認歸屬
借：生產(chǎn)成本—XX產(chǎn)品（生產(chǎn)產(chǎn)品用）
制造費用（制造車間領用）
管理費用（行政部門領用）
銷售費用（銷售部門領用）
貸：原材料—XX材料
2、將工資費用計入產(chǎn)品成本時，
借：生產(chǎn)成本
制造費用
管理費用
銷售費用
貸：應付職工薪酬—工資
4、期末將制造費用分配計入產(chǎn)品成本時，
借：生產(chǎn)成本—XX產(chǎn)品
貸：制造費用
5、產(chǎn)品生產(chǎn)驗收入庫時
借：庫存商品—XX產(chǎn)品
貸：生產(chǎn)成本—XX產(chǎn)品
（二）生產(chǎn)階段應設置的其他輔助賬戶
會計處理
（1）從銀行提取現(xiàn)金備發(fā)工資，
借：庫存現(xiàn)金
貸：銀行存款
（2）用現(xiàn)金發(fā)放工資，
借：應付職工薪酬
貸：庫存現(xiàn)金
（3）將所發(fā)工資計入相應的成本費用，
借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 30,000
生產(chǎn)成本—B產(chǎn)品 20,000
制造費用 10,000
管理費用 20,000
銷售費用 20,000
貸：應付職工薪酬—工資 100,000
（三）固定資產(chǎn)折舊費、修理費核算
主要經(jīng)濟業(yè)務處理
（1）按期按規(guī)定計提折舊時，
借：制造費用
管理費用
銷售費用
貸：累計折舊
（四）期間費用核算會計處理
（1）平時發(fā)生期間費用時，
借：管理費用
銷售費用
財務費用
貸：銀行存款
四、銷售階段的經(jīng)濟業(yè)務會計處理
（一）銷售階段主要經(jīng)濟業(yè)務處理
1、銷售產(chǎn)品取得收入進行款項計算，
（銷售類價格）
借：銀行存款（結算類） 1170000
貸：主營業(yè)務收入—xx產(chǎn)品 1000000
應交稅費—應交增值稅—銷項稅170000
2、結轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的成本，（成本類價格）
借：主營業(yè)務成本— xx產(chǎn)品
貸：庫存商品— xx產(chǎn)品
（二）銷售階段其他經(jīng)濟業(yè)務的會計處理
1、企業(yè)開設專門賬戶用于投資股票、債券、基金時，
借：其他貨幣資金
貸：銀行存款
*其他貨幣資金是一張專門投資的卡，只能投資，不能取錢
2、用專門賬戶購買股票、債券、基金時，
借：交易性金融資產(chǎn)
投資收益（手續(xù)費、傭金等）
貸：其他貨幣資金-存出投資款
3、出售股票、債券、基金時，
借：其他貨幣資金-存出投資款
貸：交易性金融資產(chǎn)
投資收益（盈利）
* 借：其他貨幣資金-存出投資款
投資收益（虧損）
貸：交易性金融資產(chǎn)
五、利潤分配
(一)利潤核算的會計處理
1、期末結轉(zhuǎn)收入，
借：主營業(yè)務收入
其他業(yè)務收入
投資收益
營業(yè)外收入
貸：本年利潤
2、期末結轉(zhuǎn)費用
借：本年利潤
貸：主營業(yè)務成本
其他業(yè)務成本
營業(yè)稅金及附加
管理費用
財務費用
銷售費用
營業(yè)外支出
3、期末 計算 結轉(zhuǎn) 交納 所得稅
（1）計算應交納所得稅
=（500-400）*25%=25萬
借：所得稅費用250,000
貸：應交稅費—應交所得稅250,000
（2）結轉(zhuǎn)所得稅
借：本年利潤 250,000
貸：所得稅費用250,000
（3）交納所得稅
借：應交稅費—應交所得稅250,000
貸：銀行存款 250,000
4、結轉(zhuǎn)凈利潤
借：本年利潤 750,000
貸：利潤分配—未分配利潤 750,000
（二）利潤分配的主要經(jīng)濟業(yè)務會計處理
1、企業(yè)按規(guī)定提取法定盈余公積
借：利潤分配—提取法定盈余公積 貸：盈余公積-法定盈余公積
2、企業(yè)按規(guī)定提取任意盈余公積
借：利潤分配-提取任意盈余公積
貸：盈余公積-任意盈余公積
3、企業(yè)按規(guī)定向投資者經(jīng)營者分配利潤
借：利潤分配—應付現(xiàn)金股利
貸：應付股利
4、企業(yè)期末結轉(zhuǎn)已分配利潤
借：利潤分配-未分配利潤
貸：利潤分配-提取法定盈余公積
利潤分配-提取任意盈余公積
利潤分配-應付現(xiàn)金股利
5、向投資者支付利潤，（假設30萬）
借：應付股利 300,000
貸：銀行存款 300,000
六、財產(chǎn)清查結果的會計處理
財產(chǎn)清查處理兩個步驟
1、調(diào)賬
2、經(jīng)批準后進行按情況處理。
庫存現(xiàn)金盤盈的賬務處理
1、調(diào)賬
借：庫存現(xiàn)金
貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢
2、經(jīng)批準處理
（1）別人多給了，退給別人
借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢
貸：其他應付款
（2）無法查明原因
借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢
貸：營業(yè)外收入
庫存現(xiàn)金盤虧處理
1、調(diào)賬
借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢
貸：庫存現(xiàn)金
2、經(jīng)批準處理
借：其他應收款（出納賠或保險公司賠）
管理費用（公司賠-無法查明原因）
營業(yè)外支出（自然災害）
貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢
存貨：在途物資、原材料、半成品、在產(chǎn)品、庫存商品、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料
存貨盤盈賬務處理
1、調(diào)賬
借：原材料
庫存商品
貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢
2、經(jīng)批準處理（沖減管理費用）
借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢
貸：管理費用
存貨盤虧賬務處理
1、調(diào)賬
借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢
貸：原材料
2、經(jīng)批準處理
借：其他應收款（倉管賠或保險公司賠）
原材料（殘料送回倉庫）
管理費用（自然損耗或公司賠）
營業(yè)外支出（自然災害）
貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢
固定資產(chǎn)賬面價值=原價-累計折舊-固定資減值準備
固定資產(chǎn)盤盈賬務處理
以重置成本入賬，按前期差錯處理
借：固定資產(chǎn)
貸：以前年度損益調(diào)整
固定資產(chǎn)盤虧賬務處理
1、調(diào)賬
借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢
累計折舊
貸：固定資產(chǎn)
2、經(jīng)批準處理
借：營業(yè)外支出（一般情況）
其他應收款（保管人賠或保險公司賠）
貸:待處理財產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢
七、賣固定資產(chǎn)
1、要計算計劃賣多少錢（固定資產(chǎn)的帳面價值是多少）
借：固定資產(chǎn)清理（賬面價值）
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準備
貸：固定資產(chǎn)
2、實際收多少錢
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理（設備賣的錢）
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
3、差異：
多賣的錢：計營業(yè)外收入
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營業(yè)外收入
賣虧的錢：計營業(yè)外支出
借：營業(yè)外支出
貸：固定資產(chǎn)清理
八、做壞賬準備
1、計提壞賬準備
借：資產(chǎn)減值損失
貸：壞賬準備
2、多提壞賬，沖銷壞賬
借：壞賬準備
貸：資產(chǎn)減值損失
3、確認壞賬損失（做死賬）
借：壞賬準備
貸：應收賬款
4、沖銷壞賬損失（做死賬的錢，又歸還了）
借：應收賬款
貸：壞賬準備
工資、社保、個稅
01貨幣性職工薪酬、福利核算明細
（1）生產(chǎn)部門人員工資、福利及職工教育經(jīng)費等，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“勞務成本”等科目，貸記“應付職工薪酬”科目；
（2）管理部門人員工資、福利及職工教育經(jīng)費等，借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目；
（3）銷售人員工資、福利及職工教育經(jīng)費等，借記“銷售費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目；
（4）應由在建工程、研發(fā)支出負擔工資、福利及職工教育經(jīng)費等，借記“在建工程”、“研發(fā)支出”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。
企業(yè)應向社會保險經(jīng)辦機構（或企業(yè)年金基金賬戶管理人）繳納的醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費，應向住房公積金管理中心繳存的住房公積金，以及應向工會部門繳存的工會經(jīng)費等，國家（或企業(yè)年金計劃）統(tǒng)一規(guī)定了計提基礎和計提比例，應按照國家規(guī)定的標準計提。
當期實際發(fā)生金額大于預計金額的，應當補提應付職工薪酬；當期實際發(fā)生金額小于預計金額的，應當沖回多提的應付職工薪酬。
02.具體會計分錄
（1）計提工資、社保，住房公積金
借：管理費用/銷售費用等——工資
——社保（公司負擔）
——住房公積金（公司負擔）
貸：應付職工薪酬——工資
——社保（公司負擔）
——住房公積金（公司負擔）
（2）支付員工工資并代繳代扣個稅和社保
借：應付職工薪酬——工資
貸：銀行存款
應交稅費——應交個人所得稅
其他應付款——社保（個人負擔）
其他應付款——住房公積金（個人負擔）
（3）支付社保及個稅
借：應付職工薪酬——社保（公司負擔）
——住房公積金（公司負擔）
應交稅費——應交個人所得稅
其他應付款 ——社保（個人負擔）
其他應付款——住房公積金（個人負擔）
貸：銀行存款
其他
工費經(jīng)費（1）先計提的賬務處理：
借：管理費用
貸：應付職工薪酬——工費經(jīng)費
（2）繳納時：
借：應付職工薪酬——工費經(jīng)費
貸：銀行存款
印花稅、附加稅等《財政部關于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知》（財會〔2016〕22號）規(guī)定：全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費；利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調(diào)整為“稅金及附加”項目。
（1）先計提的賬務處理：
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等
（2）繳納時：
借：應交稅費——應交消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等
貸：銀行存款
1、計提工資：
借： 生產(chǎn)成本（工人工資）
制造費用-工資（車間管理人員工資）
管理費用-工資（管理人員工資）
銷售費用-工資（銷售部門人員工資）
貸：應付職工薪酬-工資
2、計提單位社保、單位住房公積金
借： 生產(chǎn)成本（工人單位社保、單位住房公積金）
制造費用-社保費（單位）
管理費用-社保費（單位）
銷售費用-社保費（單位）
制造費用-住房公積金（單位）
管理費用-住房公積金（單位）
銷售費用-住房公積金（單位）
貸：應付職工薪酬-社保費（單位）
-住房公積金（單位）
第1步第2步可以進行合并
計提工資、單位社保、單位住房公積金
借：生產(chǎn)成本-直接人工（工人的工資、單位社保、單位住房公積金）
制造費用-工資
管理費用-工資
銷售費用-工資
制造費用-社保費（單位）
管理費用-社保費（單位）
銷售費用-社保費（單位）
制造費用-住房公積金（單位）
管理費用-住房公積金（單位）
銷售費用-住房公積金（單位）
貸：應付職工薪酬-工資
-社保費（單位）
-住房公積金（單位）
3、發(fā)工資、代扣個人社保、代扣個人所得稅、代扣個人住房公積金
借：應付職工薪酬-工資
貸：其他應付款-代扣個人社保費
-代扣個人住房公積金
應交稅費-應交個人所得稅
銀行存款(實際發(fā)給職工的工資）
或：
3-1代扣個人社保、代扣個人所得稅
借：應付職工薪酬-工資
貸：其他應付款-應付養(yǎng)老保險
-應付醫(yī)療保險
-應付失業(yè)保險
應交稅費-應交個人所得稅
4、繳納社保
借：應付職工薪酬-社保費（單位）[繳納單位的社保]
其他應付款-代扣個人社保費 [繳納個人的社保]
貸：銀行存款
5、繳納住房公積金
借：應付職工薪酬--住房公積金（單位）[繳納單位的住房公積金]
其他應付款--代扣個人住房公積金 [繳納個人的住房公積金]
貸：銀行存款
增值稅月末結轉(zhuǎn)會計分錄
根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定：
1.月末，無需將“應交稅費——應交增值稅”下設的明細科目余額轉(zhuǎn)入“應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，原明細科目（包括“銷項稅額”、“進項稅額”在內(nèi)）余額在年中各月月末予以保留。
2.月末，增值稅經(jīng)計算為應交的，則：
借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應交稅費——未交增值稅
次月交納時：
借：應交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
3.月末，增值稅經(jīng)計算為多交的，則：
借：應交稅費——未交增值稅
貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
收到退庫時（抵減以后期間應交增值稅的，無需編制會計分錄）：
借：銀行存款
貸：應交稅費——未交增值稅
4.月末，增值稅經(jīng)計算為期末留抵稅額的，則無需進行會計處理
"應交稅費-應交增值稅"有專門的賬頁，是多欄式的，其中有銷項稅額、進項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出、余額等。
①.發(fā)生銷售時，借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
貸：應納增值稅—銷項稅額
根據(jù)當月實際發(fā)生逐筆登賬，月末累計。
②.購進原材料時，借：原材料
借：應納增值稅—進項稅額
貸：銀行存款（或應付賬款）
同樣根據(jù)當月實際發(fā)生逐筆登賬，月末累計。
③.如果當月有進項稅額轉(zhuǎn)出，
借：在建工程（或固定資產(chǎn)、應付福利費等）
貸：應納增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出
④.到月末，如果余額在貸方（既銷項稅額-進項稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出）說明本月應交增值稅額，在次月10日前交納時，
借：應交稅費-應交增值稅
貸：銀行存款
到月末，如果余額在借方，說明還有留抵，暫時就不用繳稅了，待以后實現(xiàn)銷項稅額大于留抵數(shù)時（也就是以后月份）再納稅。
