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根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第15號）規(guī)定，1000萬元進項稅額中的60%將在本期（2017年3月）抵扣，剩余的40%于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月（2018年3月）抵扣。

一、納稅人2017年3月對該不動產(chǎn)應(yīng)抵扣進項稅額的處理如下：

1.增值稅扣稅憑證按一般性規(guī)定處理。

納稅人購入的不動產(chǎn)取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（二）“認證相符的稅控增值稅專用發(fā)票”—“本期認證相符且本期申報抵扣”欄次中。

該份增值稅專用發(fā)票還應(yīng)作為當(dāng)期不動產(chǎn)扣稅憑證填入“本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”欄次（購建是指購進和自建）。

2.計算填報應(yīng)于本期進項抵扣的進項稅額。

進項稅額=1000x60%=600（萬元）

將不動產(chǎn)進項稅額全額1000萬元，填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（五）“本期不動產(chǎn)進項稅額增加額”欄次。

該600萬元填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（五）“本期可抵扣不動產(chǎn)進項稅額”欄次。

該600萬元填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料

（二）“本期不動產(chǎn)允許抵扣進項稅額”欄次。

本期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（二）“本期不動產(chǎn)允許抵扣進項稅額”欄次，所填稅額作為增加項填入“當(dāng)期申報抵扣進項稅額合計”欄次，并填入主表中“稅額”欄次。

（二）納稅人2018年3月對該不動產(chǎn)待抵扣進項稅額到期處理如下：

待抵扣進項稅額=1000x40%=400（萬元）

該400萬元應(yīng)于2018年4月申報期申報3月所屬期增值稅時，填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（五）“本期可抵扣不動產(chǎn)進項稅額”欄次。

該400萬元應(yīng)于2018年4月申報期申報3月所屬期增值稅時，填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（二）“本期不動產(chǎn)允許抵扣進項稅額”欄次，所填稅額作為增加項填入“當(dāng)期申報抵扣進項稅額合計”欄次，并填入主表中“稅額”欄次。