如何進(jìn)一步加強(qiáng)納稅評(píng)估工作的對(duì)策及建議
當(dāng)前，隨著全球經(jīng)濟(jì)化、信息化的迅猛發(fā)展，深化稅收征管改革迫在眉睫，作為深化改革中的新生事物，納稅評(píng)估還處于初期階段，存在很多不完善不規(guī)范之處，如何正確認(rèn)識(shí)、開(kāi)展和規(guī)范納稅評(píng)估工作，使其更好地為深化稅收征管服務(wù)，已是當(dāng)今擺在我們面前的重要問(wèn)題?，F(xiàn)對(duì)如何規(guī)范納稅評(píng)估工作加以探討。
一、目前開(kāi)展納稅評(píng)估工作的現(xiàn)狀及取得的初步成效。
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的要求和我們當(dāng)?shù)貒?guó)稅的實(shí)際情況，我們?cè)诩{稅評(píng)估工作方面重點(diǎn)開(kāi)展了以下幾項(xiàng)工作。
?。ㄒ唬┘訌?qiáng)了稅源管理，完善了制度建設(shè)。
一是廣水市國(guó)稅局依照上級(jí)局實(shí)施稅收精細(xì)化管理的要求，于2005年上半年對(duì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了合理調(diào)整，并且基層分局成立了相應(yīng)的稅源管理股，配備了一定比例的稅收管理員。二是推行和落實(shí)了稅收管理員制度，并結(jié)合實(shí)際制定了《廣水市國(guó)家稅務(wù)局稅收管理員工作管理辦法》、《廣水市國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估工作規(guī)程》和《廣水市增值稅納稅評(píng)估實(shí)施辦法》等制度辦法。
?。ǘ?qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立納稅評(píng)估隊(duì)伍。
2005年，我市國(guó)稅系統(tǒng)專門(mén)組織稅收管理員培訓(xùn)和稅收精細(xì)化管理培訓(xùn)兩次大規(guī)模的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，為順利推行納稅評(píng)估工作，實(shí)施稅收精細(xì)化管理提供了有效的人員保障。
（三）明確責(zé)任，積極開(kāi)展納稅評(píng)估工作。
通過(guò)制度建設(shè)，明確了市局和基層分局乃至稅收管理員的責(zé)任。市局征管科、稅政科、信息中心等科室負(fù)責(zé)全市納稅評(píng)估的組織指導(dǎo)。稅政部門(mén)負(fù)責(zé)建立納稅評(píng)估指標(biāo)體系和評(píng)估模型及進(jìn)行行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控，建立各稅種的評(píng)估指標(biāo)體系和測(cè)算指標(biāo)預(yù)警值及各稅種的具體評(píng)估方法，為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展納稅評(píng)估工作提供依據(jù)和指導(dǎo)。信息中心負(fù)責(zé)提供納稅評(píng)估軟件的技術(shù)支持，并逐步做好與現(xiàn)行征管軟件的技術(shù)銜接，目前我市已成功上線運(yùn)行了“成品油零售管理系統(tǒng)”軟件，對(duì)成品油零售行業(yè)實(shí)現(xiàn)了電子評(píng)估。各基層分局在市局的指導(dǎo)下，積極開(kāi)展對(duì)增值稅重點(diǎn)稅源戶納稅評(píng)估工作，納稅評(píng)估雖處于初期探索階段，從目前的運(yùn)行情況看，納稅評(píng)估已初見(jiàn)成效。如對(duì)我市某化工有限公司和某鑄造廠的重點(diǎn)稅源納稅評(píng)估，評(píng)估應(yīng)補(bǔ)稅款都在二十萬(wàn)元以上，得到了省局檢查組和市局領(lǐng)導(dǎo)的肯定。
?。?/span>1）明確了納稅評(píng)估的對(duì)象和納稅評(píng)估工作程序。
在《廣水市國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估工作規(guī)程》中，對(duì)納稅評(píng)估的范圍、評(píng)估相關(guān)單位的職責(zé)及對(duì)信息采集、人工評(píng)析、約談舉證與實(shí)地調(diào)查、認(rèn)定處理、工作總結(jié)、目標(biāo)考核作了明確定規(guī)定。納稅評(píng)估的對(duì)象為國(guó)稅管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。但納稅評(píng)估的重點(diǎn)范圍是增值稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅。納稅評(píng)估的工作程序?yàn)樯娑愋畔⒉杉?、案頭評(píng)析、稅務(wù)約談、實(shí)地核查、評(píng)估處理和評(píng)估結(jié)果反饋等。
?。?/span>2）規(guī)定了納稅評(píng)估文書(shū)，建立了納稅評(píng)估檔案。
在《廣水市國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估工作規(guī)程》中，對(duì)納稅評(píng)估文書(shū)作了明確規(guī)定和使用說(shuō)明，為建立納稅評(píng)估檔案奠定了基礎(chǔ)，各基層分局在進(jìn)行納稅評(píng)估工作中，能基本正確使用納稅評(píng)估文書(shū)，并能按要求在納稅評(píng)估工作結(jié)束后整理歸檔。
?。ㄋ模┱先笙到y(tǒng),為納稅評(píng)估提供了技術(shù)支持。
整合綜合征管軟件、金稅工程和出口退稅三大系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)納稅人信息資料的一戶式查詢、存儲(chǔ)和管理，積累評(píng)估信息。
我們的納稅評(píng)估工作雖然取得了初步的成績(jī)，但與稅收征管信息化與科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求還有比較大的差距，這就需要我們不懈努力，積極探索，以求不斷完善和規(guī)范納稅評(píng)估工作。
二、納稅評(píng)估初期運(yùn)行階段存在的問(wèn)題。
納稅評(píng)估是一項(xiàng)國(guó)際通行的管理制度，大部分國(guó)家都已建立納稅評(píng)估體系和稅收評(píng)估模型。目前國(guó)稅系統(tǒng)的納稅評(píng)估正處于初期階段，從推行情況來(lái)看，與我國(guó)稅收征管改革要求對(duì)照，與科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求還有比較大的差距，目前存在以下幾個(gè)不容忽視的問(wèn)題。
（一）納稅評(píng)估的缺乏法律法規(guī)的支持。
納稅評(píng)估工作缺乏法律依據(jù)，評(píng)估工作無(wú)章可循。在有關(guān)納稅評(píng)估的法律依據(jù)方面，目前《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》均無(wú)有關(guān)納稅評(píng)估的相關(guān)規(guī)定，僅有2001年12月下發(fā)的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅評(píng)估工作的通知》的規(guī)章文件和國(guó)稅發(fā)[2005]43號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》的通知，納稅評(píng)估方式和程序，沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定，各地的做法不一。
一些地方對(duì)納稅評(píng)估的內(nèi)涵、作用認(rèn)識(shí)不足，如何開(kāi)展納稅評(píng)估概念模糊，致使評(píng)估工作流于形式，或根本沒(méi)有開(kāi)展。有些地方雖已開(kāi)展，但由于認(rèn)知、技術(shù)等方面的原因，評(píng)估工作操作性差，致使納稅評(píng)估的作用未能得到充分發(fā)揮，評(píng)估工作的質(zhì)量難以提高。
?。ǘ┘{稅評(píng)估人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。
納稅評(píng)估工作是一項(xiàng)業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的綜合性工作，這就要求評(píng)估人員應(yīng)具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，審定申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性。但是，目前評(píng)估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，不善于從掌握涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問(wèn)題，使很多評(píng)估工作流于形式，停留在看表、翻帳、核數(shù)的淺層次上，評(píng)估工作的監(jiān)控作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮。
?。ㄈ┘{稅評(píng)估指標(biāo)存在一定的局限性。
現(xiàn)行的納稅評(píng)估指標(biāo)體系是確定行業(yè)內(nèi)平均值，實(shí)際上是企業(yè)真實(shí)納稅標(biāo)準(zhǔn)的一種假設(shè)，一般這種評(píng)估指標(biāo)的測(cè)算結(jié)果都直接與行業(yè)正常值進(jìn)行比較，也就是說(shuō)該企業(yè)被測(cè)算的指標(biāo)只要處于正常值的合理變動(dòng)幅度內(nèi)，就被認(rèn)為已真實(shí)申報(bào)，實(shí)際上，評(píng)估對(duì)象的規(guī)模大小，企業(yè)產(chǎn)品類似多少等因素都對(duì)“行業(yè)峰值”產(chǎn)生較大影響。另外，單憑評(píng)估指標(biāo)測(cè)算和評(píng)價(jià)很難合理制定申報(bào)的合法性和真實(shí)性，企業(yè)還經(jīng)常受到所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險(xiǎn)、資金的流向等諸多因素的影響。納稅評(píng)估指標(biāo)體系的局限性，制約著納稅評(píng)估工作的效果。
?。ㄋ模┘{稅評(píng)估與征收、稽查各環(huán)節(jié)銜接不順。
納稅評(píng)估作為一種新的稅收管理手段，與征收、稽查環(huán)節(jié)有著密切的聯(lián)系。首先，若沒(méi)有一定征管基礎(chǔ)，納稅評(píng)估將是無(wú)源之水，而評(píng)估工作反過(guò)來(lái)又對(duì)加強(qiáng)稅收監(jiān)控起到促進(jìn)作用；其次，評(píng)估工作是介于征收與稽查間的“濾網(wǎng)”，能夠解決一般性稅收違規(guī)問(wèn)題，緩解稽查壓力，增強(qiáng)選案準(zhǔn)確性，有利于稽查重點(diǎn)打擊作用的充分發(fā)揮。目前，評(píng)估工作還處在探索階段，在與征收、稽查等環(huán)節(jié)的聯(lián)系過(guò)程中，因工作銜接、資料傳遞等程序沒(méi)有一種明確的機(jī)制加以限制，常常出現(xiàn)一些問(wèn)題，具體表現(xiàn)為評(píng)估與征收的不順、評(píng)估與稽查的不順。工作中與其他環(huán)節(jié)的聯(lián)動(dòng)常常出現(xiàn)一些問(wèn)題，納稅評(píng)估的中間監(jiān)控地位不能得到體現(xiàn)。
（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)信息來(lái)源渠道受限制，信息量不足。
納稅評(píng)估工作開(kāi)展的基礎(chǔ)和前提，是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各崗位在日常征管工作中形成的各種資料、數(shù)據(jù)，以及外部單位提供的信息資料。資料信息直接影響著評(píng)估工作的效率和成果，從各地運(yùn)行情況看，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)上下級(jí)之間以及內(nèi)部的征收、管理、稽查各部門(mén)之間協(xié)調(diào)不夠，受條條影響較大，信息數(shù)據(jù)不能統(tǒng)一共享，國(guó)稅、地稅之間缺乏交流，稅務(wù)部門(mén)與商業(yè)銀行、海關(guān)、工商、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督等部門(mén)的橫向聯(lián)系不夠，許多必要的相關(guān)資料沒(méi)有得到收集和確認(rèn)，信息不能充分共享，缺乏統(tǒng)一的“稅務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)”。因此，資料信息的完整性和準(zhǔn)確性直接影響著評(píng)估工作的效率和成果。
?。┘{稅評(píng)估的范圍有局限性。
《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》雖提到評(píng)估涵蓋所有稅種，目前納稅評(píng)估的范圍基本局限在一般納稅人的增值稅申報(bào)分析上，對(duì)消費(fèi)稅、所得稅等稅種的評(píng)估，對(duì)進(jìn)出口企業(yè)的免、抵、退情況等評(píng)估進(jìn)展非常緩慢，缺乏評(píng)估需要的指標(biāo)和參數(shù)。對(duì)稅款流失嚴(yán)重，監(jiān)控難度大的小規(guī)模企業(yè)、個(gè)體戶迫于信息等原因還不能有效開(kāi)展評(píng)估。
（七）評(píng)估文書(shū)復(fù)雜，可操作性差。
有些稅務(wù)機(jī)關(guān)僅專設(shè)的納稅評(píng)估文書(shū)就有20個(gè)左右，其中不少稅務(wù)文書(shū)內(nèi)容重復(fù)，有的則與評(píng)估意義不大，容易使人產(chǎn)生敷衍態(tài)度，不利于評(píng)估工作的健康發(fā)展。過(guò)分強(qiáng)調(diào)評(píng)估的程序性,使納稅評(píng)估缺乏靈活性和可操作性。如一個(gè)完整的評(píng)估案卷，往往要求通案頭評(píng)估、現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估、稅務(wù)約談等程序，很多納稅人的財(cái)務(wù)疑點(diǎn)通過(guò)案頭評(píng)估就可以發(fā)現(xiàn)，如同更深層的稅務(wù)稽查很多案例僅通過(guò)案頭審計(jì)就可發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。
三、加強(qiáng)納稅評(píng)估工作的對(duì)策及建議
為了提高納稅評(píng)估水平，規(guī)范納稅評(píng)估行為，針對(duì)納稅評(píng)估初期階段存在的問(wèn)題我們提出如下對(duì)策和建議
（一）強(qiáng)化培訓(xùn)，提高評(píng)估人員的綜合業(yè)務(wù)水平。
在實(shí)際工作中，首先應(yīng)選擇綜合素質(zhì)較高的人員從事評(píng)估工作；其次，堅(jiān)持學(xué)習(xí)經(jīng)常化、制度化，使評(píng)估人員在日常工作中多學(xué)習(xí)、勤實(shí)踐，精通業(yè)務(wù)知識(shí)，掌握各項(xiàng)稅收政策，熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)制度，精通財(cái)務(wù)核算方法；再次，要加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估人員的培訓(xùn)，加強(qiáng)經(jīng)驗(yàn)交流總結(jié)，切實(shí)提高培訓(xùn)學(xué)習(xí)的質(zhì)量和效果，對(duì)評(píng)估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)相關(guān)知識(shí)進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)，不斷提高評(píng)估人員素質(zhì)，培養(yǎng)出一批能勝任納稅評(píng)估工作的“評(píng)估專家”和一支富有戰(zhàn)斗力的評(píng)估隊(duì)伍。
（二）提高評(píng)估的法律地位和規(guī)范評(píng)估制度。
建立健全納稅評(píng)估的法律地位是納稅評(píng)估工作的基礎(chǔ)，規(guī)范納稅評(píng)估操作規(guī)程是納稅評(píng)估成效的保證。國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)在《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》的基礎(chǔ)上進(jìn)行完善與補(bǔ)充，建議制定《納稅評(píng)估工作操作規(guī)程》，對(duì)納稅評(píng)估的概念、評(píng)估的范圍、內(nèi)容、崗位職責(zé)、執(zhí)法方式、工作規(guī)程、評(píng)估程序、責(zé)任追究以及納稅評(píng)估分析方法、評(píng)估文書(shū)資料等予以明確與統(tǒng)一。同時(shí)在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)，將納稅評(píng)估作為稅源監(jiān)控的重要內(nèi)容納入《征管法》或《征管法實(shí)施細(xì)則》之中，使評(píng)估工作有章可循，有法可依。
（三）開(kāi)展多稅種評(píng)估，拓寬評(píng)估的范圍。
目前廣泛推行的增值稅納稅評(píng)估辦法經(jīng)過(guò)很多地市區(qū)的試點(diǎn)，不斷修正改進(jìn)，已初步形成一套較為完整的納稅評(píng)估體系，要在加強(qiáng)對(duì)增值稅評(píng)估的基礎(chǔ)上，積極探索消費(fèi)稅、所得稅等稅種評(píng)估方法，使納稅評(píng)估系統(tǒng)涵蓋所有稅種。
同時(shí)加強(qiáng)對(duì)小規(guī)模及個(gè)體戶相關(guān)信息的收集，整理和歸納其在經(jīng)濟(jì)運(yùn)作中的有價(jià)值的數(shù)據(jù)與指標(biāo)，為評(píng)稅提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和理論支持，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人的綜合管理和全面監(jiān)控。
另外，參照英法等國(guó)的通行做法，允許納稅人在一定的期限內(nèi)自我評(píng)估計(jì)算，以減少稅收人員的工作量，提高評(píng)估的效率。
（四）合理改進(jìn)完善評(píng)估指標(biāo)體系。
合理改進(jìn)完善評(píng)估指標(biāo)體系，對(duì)指標(biāo)體系中用途不大的可以不用，在實(shí)際工作中總結(jié)出的實(shí)用指標(biāo)也可以使用。評(píng)估過(guò)程中，除進(jìn)行大量的指標(biāo)測(cè)算、數(shù)據(jù)比對(duì)等定量分析外，還要使評(píng)估人員對(duì)行業(yè)、企業(yè)情況做詳細(xì)了解，將定性分析的納稅評(píng)估與定量分析的納稅評(píng)估有機(jī)結(jié)合。
（五）理順征管查之間的關(guān)系。
建立一種機(jī)制，明確出三個(gè)環(huán)節(jié)間資料傳遞的步驟、時(shí)間限制、責(zé)任單位，納入征管流程，并以嚴(yán)格的督查考核促進(jìn)落實(shí)。具體為：一是要征收監(jiān)控、管理服務(wù)、稅務(wù)稽查及時(shí)將納稅申報(bào)資料、發(fā)票稽核、財(cái)務(wù)資料等有關(guān)資料傳遞到評(píng)估崗位；二是要做好評(píng)估結(jié)論，相關(guān)環(huán)節(jié)要配合落實(shí)并將結(jié)果及時(shí)向評(píng)估崗位反饋；三是對(duì)在評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的涉嫌重大偷稅案件及時(shí)移交稽查環(huán)節(jié)處理，支持稽查打擊職能的高效發(fā)揮。
（六）拓寬信息渠道，提高信息質(zhì)量。
在現(xiàn)有的征管、申報(bào)資料的基礎(chǔ)上，要重視企業(yè)的會(huì)計(jì)資料信息，進(jìn)一步拓展資料的占有領(lǐng)域，充分考慮企業(yè)所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險(xiǎn)和資金投向等信息資料，隨時(shí)掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)信息，了解結(jié)算資金的變化情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的全方位監(jiān)控。1、從橫向縱向拓寬納稅評(píng)估的信息渠道：一是加強(qiáng)信息的橫向聯(lián)系，與地稅、銀行、海關(guān)、審計(jì)、水電供應(yīng)、外貿(mào)等部門(mén)密切聯(lián)系達(dá)到數(shù)據(jù)共享，同時(shí)應(yīng)象稽查一樣以法律的方式取得數(shù)據(jù)，保證分析數(shù)據(jù)來(lái)源準(zhǔn)確性；二是完善信息縱向聯(lián)系，在稅務(wù)機(jī)關(guān)上下級(jí)之間以及內(nèi)部的征收、管理、稽查各部門(mén)之間加強(qiáng)配合，對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行收集整理與公開(kāi)，建立內(nèi)部信息共享的“稅務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)”。
（七）優(yōu)化配置，加大干部考核工作力度。
選擇一批懂稅收、通法律、會(huì)財(cái)務(wù)，精通計(jì)算機(jī)應(yīng)用的政治素質(zhì)高、責(zé)任心強(qiáng)的干部從事評(píng)估工作，發(fā)揮他們的模范作用，合理搭配人員，達(dá)到資源的最優(yōu)組合。加大干部考核工作力度，強(qiáng)化干部隊(duì)伍管理，科學(xué)合理設(shè)置考核指標(biāo)，將評(píng)估工作列入崗位責(zé)任考核內(nèi)容，對(duì)達(dá)不到評(píng)估質(zhì)量要求和完成不了評(píng)估指標(biāo)的，追究主管負(fù)責(zé)人和評(píng)估有關(guān)工作人員的責(zé)任。
?。ò耍┌l(fā)揮評(píng)估作用，開(kāi)展納稅信譽(yù)評(píng)價(jià)，實(shí)行等級(jí)管理。
納稅評(píng)估為納稅信譽(yù)等級(jí)管理制度提供全面的信息來(lái)源，我們應(yīng)有效利用評(píng)估結(jié)果，對(duì)納稅人按照國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定，在此基礎(chǔ)上對(duì)納稅人提供差異化的納稅服務(wù)，對(duì)高等級(jí)的納稅人為他們提供最佳納稅服務(wù)，同時(shí)對(duì)信譽(yù)等級(jí)低的納稅人加強(qiáng)培訓(xùn)和輔導(dǎo)，提高他們的辦稅能力，對(duì)有意偷稅的移送稽查，加大稽查打擊力度，嚴(yán)格依法處理，形成良好的體制激勵(lì)，營(yíng)造依法納稅、誠(chéng)信納稅的稅收環(huán)境。
四、納稅評(píng)估的規(guī)范方向和發(fā)展前景展望。
（一）建立科學(xué)的納稅評(píng)估指標(biāo)體系。
納稅評(píng)估成效的大小取決于評(píng)估指標(biāo)是否科學(xué)合理。應(yīng)該以“票流”、“物流”、“資金流”為核心，采集反映企業(yè)財(cái)務(wù)，狀況與稅款形成過(guò)程的關(guān)鍵指標(biāo)，建立三位一體、互相制約、縱橫交叉、全面延伸的納稅評(píng)估指標(biāo)體系。所謂“票流”，是對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中形成應(yīng)稅收入的所有憑證(包括視同銷售的各類單據(jù))流向的匯集；所謂“物流”是對(duì)納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中形成的所有應(yīng)稅貨物流向的明細(xì)；所謂“資金流”，是指納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中現(xiàn)金流量的走向。通過(guò)建立以三個(gè)“流”為方向的指標(biāo)體系，不僅涵蓋企業(yè)從生產(chǎn)到銷售、從申報(bào)到納稅、從財(cái)務(wù)管理到資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)的全過(guò)程，而且從根本上抓住了稅收征收管理的核心環(huán)節(jié)，堵塞了稅收管理的漏洞。
（二）開(kāi)發(fā)完善的納稅評(píng)估管理應(yīng)用軟件。
納稅評(píng)估工作是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，不僅要對(duì)大量涉稅信息進(jìn)行加工、剖析，更重要的是如何把采集建立的一整套科學(xué)的指標(biāo)體系納入稅收信息化管理軌道，充分利用高科技手段和先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)資源，開(kāi)發(fā)與之相配套的應(yīng)用軟件，實(shí)現(xiàn)納稅評(píng)估的微機(jī)化、科學(xué)化。稅務(wù)機(jī)關(guān)要以綜合征管軟件為核心，以稅收管理員制度為基礎(chǔ)，以各行業(yè)相關(guān)稅收預(yù)警指標(biāo)為參數(shù)，開(kāi)發(fā)一套科學(xué)規(guī)范、功能齊全，符合稅收征管實(shí)際的納稅評(píng)估管理應(yīng)用軟件。軟件主要具備三個(gè)特點(diǎn)：一是抓住企業(yè)生存發(fā)展的主動(dòng)脈和反映納稅情況構(gòu)成要素之間的關(guān)鍵點(diǎn)；二是突出了重點(diǎn)，對(duì)稅收征收管理中的“常見(jiàn)病、多發(fā)病”實(shí)現(xiàn)了有效監(jiān)控。三是實(shí)施過(guò)程控制，把納稅評(píng)估工作納入到納稅人財(cái)務(wù)管理和稅收形成的全過(guò)程。
?。ㄈ?qiáng)化對(duì)納稅人的稅收基礎(chǔ)管理 。
搞好基礎(chǔ)資料、基礎(chǔ)管理是保證納稅評(píng)估工作正常開(kāi)展的前提，沒(méi)有完整的稅收信息資料，納稅評(píng)估只能紙上談兵。因此，必須把加強(qiáng)對(duì)納稅人的輔導(dǎo)，強(qiáng)化對(duì)納稅人的基礎(chǔ)管理，作為重點(diǎn)環(huán)節(jié)，狠抓不放。特別是抓住基礎(chǔ)資料這一核心環(huán)節(jié)，以準(zhǔn)時(shí)、完整和準(zhǔn)確為目標(biāo)，著力在三方面求突破。(1)嚴(yán)格把好申報(bào)準(zhǔn)入關(guān)。分期分批組織納稅人搞好培訓(xùn)，明確各類報(bào)送資料的填報(bào)要求，對(duì)申報(bào)資料不符合填報(bào)要求的企業(yè)，一律重新申報(bào)。(2)嚴(yán)格把好申報(bào)錄入關(guān)。進(jìn)一步明確申報(bào)征收崗位的內(nèi)容和職責(zé)，統(tǒng)一資料內(nèi)容、統(tǒng)一錄入口徑、統(tǒng)一指標(biāo)體系。(3)嚴(yán)格把好審核關(guān)。嚴(yán)格企業(yè)各類填報(bào)資料的審核，對(duì)企業(yè)申報(bào)資料填寫(xiě)不實(shí)的，責(zé)令企業(yè)限期改正，并根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定，予以處罰，以保證各類申報(bào)資料報(bào)送及時(shí)、填寫(xiě)規(guī)范、數(shù)據(jù)齊全而準(zhǔn)確。
?。ㄋ模┨岣邍?guó)稅干部的納稅評(píng)估技能 。
納稅評(píng)估工作對(duì)干部的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求，干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)狀況直接決定納稅評(píng)估效果的優(yōu)劣。所以，要根據(jù)干部素質(zhì)和納稅戶情況，一方面選派具有較高稅收業(yè)務(wù)素質(zhì)和豐富工作經(jīng)驗(yàn)，熟悉稅收政策和相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)，有一定的綜合分析和協(xié)調(diào)解決問(wèn)題能力的干部，從事納稅評(píng)估工作。另一方面，精選一批納稅評(píng)估的典型企業(yè)，進(jìn)行試點(diǎn)性評(píng)估。對(duì)每一企業(yè)評(píng)估情況進(jìn)行解剖分析，并作為典型評(píng)估案例印發(fā)給干部學(xué)習(xí)借鑒。與此同時(shí)，抓實(shí)抓好管理應(yīng)用軟件的輔導(dǎo)培訓(xùn)。集中精力，騰出時(shí)間，抓緊抓好增值稅納稅評(píng)估新軟件的崗前培訓(xùn)工作，認(rèn)真搞好軟件操作演示和工作流程的輔導(dǎo)，特別是抓緊抓好了納稅評(píng)估軟件的操作演示，使廣大干部盡早盡快地熟悉軟件模塊功能、操作要求和權(quán)限設(shè)置，從而確保納稅評(píng)估工作的有序推進(jìn)。
?。ㄎ澹┩晟圃u(píng)估方法，提高納稅評(píng)估工作水平。
1、實(shí)行分類納稅評(píng)估管理。對(duì)大型企業(yè)集團(tuán)或重點(diǎn)稅源，依靠計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、信息數(shù)據(jù)庫(kù)和企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化和電子報(bào)稅，逐步實(shí)現(xiàn)稅企聯(lián)網(wǎng)，利用納稅評(píng)估軟件對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)銷售全過(guò)程實(shí)施全方位的控制；對(duì)中小企業(yè)實(shí)行行業(yè)稅收監(jiān)控管理，通過(guò)行業(yè)稅收評(píng)估指標(biāo)體系的建立和統(tǒng)計(jì)分析，對(duì)納稅情況實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，確定評(píng)估對(duì)象，進(jìn)行評(píng)定處理；對(duì)個(gè)體工商業(yè)戶，可采取事前測(cè)定評(píng)估方法，即計(jì)算機(jī)定額管理系統(tǒng)管理，將個(gè)體業(yè)戶的平均經(jīng)營(yíng)水平和銷售水平，用保本推算或?qū)嵉卣{(diào)查相結(jié)合的方法，利用計(jì)算機(jī)得出一個(gè)定期內(nèi)與營(yíng)業(yè)規(guī)模相適應(yīng)的較為合理的應(yīng)納稅定額。
2、完善納稅評(píng)估方法體系，定量分析與定性分析有機(jī)結(jié)合。一是注重調(diào)查，不斷豐富和完善評(píng)估分析指標(biāo)體系。在對(duì)納稅人涉稅信息全面收集整理,抓好評(píng)估基礎(chǔ)指標(biāo)測(cè)算的基礎(chǔ)上，對(duì)納稅人正常經(jīng)營(yíng)狀態(tài)下的經(jīng)營(yíng)額、經(jīng)營(yíng)成本、流動(dòng)資產(chǎn)等指標(biāo)進(jìn)行縱橫向?qū)Ρ确治龊途C合測(cè)定，建立較為完善的評(píng)估指標(biāo)體系，做好評(píng)估“量化”分析，以準(zhǔn)確體現(xiàn)納稅行為的共性和規(guī)律，不斷提高“篩選”異常信息的準(zhǔn)確性，為評(píng)估的實(shí)施提供真實(shí)的指導(dǎo)信息。二是建立模糊分析體系。將評(píng)估范圍擴(kuò)大至納稅人的經(jīng)營(yíng)能力、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等方面，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)情況的全方位分析，應(yīng)用經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，進(jìn)行非量化的模糊分析，將定性分析與定量分析有機(jī)結(jié)合以提高分析的科學(xué)性、準(zhǔn)確性。
3、簡(jiǎn)化工作程序，規(guī)范評(píng)估運(yùn)作。首先要簡(jiǎn)化工作程序和文書(shū)數(shù)量，提高評(píng)估工作的可操作性。要本著簡(jiǎn)化、實(shí)用的原則，合理確定工作程序和文書(shū)，增強(qiáng)評(píng)估方法的可操作性，以免評(píng)估工作流于形式。其次是規(guī)范評(píng)估運(yùn)作。通過(guò)制定相應(yīng)的制度和方法，加強(qiáng)對(duì)評(píng)估工作質(zhì)量全過(guò)程控制，明確評(píng)估工作中征收、管理、稽查的相互協(xié)作關(guān)系，使各環(huán)節(jié)、各項(xiàng)工作互相緊密銜接，保證評(píng)估管理操作行為規(guī)范運(yùn)行。
?。┮揽靠萍际侄危嵘{稅評(píng)估的水平。
以多元化電子申報(bào)為切入點(diǎn)，加強(qiáng)評(píng)估所需信息的電子轉(zhuǎn)換能力，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質(zhì)量；重視信息的管理和應(yīng)用，集中人力、物力、技術(shù)，改變信息處理各自為戰(zhàn)的分散局面，實(shí)現(xiàn)信息處理的集中加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。
以發(fā)展的眼光看， 21世紀(jì)的納稅評(píng)估工作任重而道遠(yuǎn)，納稅評(píng)估將在整個(gè)稅收征管工作中占有十分重要的地位。為此，我們要盡快培養(yǎng)和造就一支高素質(zhì)的納稅評(píng)估隊(duì)伍，并加快稅收評(píng)估軟件的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用，用現(xiàn)代的信息化手段提高納稅評(píng)估水平，把原來(lái)相互脫離的稅收資料與稅款征收緊密聯(lián)系起來(lái)，使整個(gè)稅收征管工作形成更加牢固的鏈條，全面提高稅收管理水平
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