經(jīng)濟(jì)主體追求自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化是市場經(jīng)濟(jì)的必然選擇和立足之本。從稅收的角度來看，不管稅制設(shè)計得如何的合理，也不管最終的稅負(fù)是如何的公正，稅收對于納稅人來說都是一個實實在在的負(fù)擔(dān)，都會影響納稅人經(jīng)濟(jì)利益最大化目標(biāo)的實現(xiàn)。實現(xiàn)稅收支出最少化內(nèi)在動機(jī)，促使納稅人逐漸認(rèn)識和接受稅務(wù)籌劃。稅務(wù)籌劃是經(jīng)濟(jì)主體為實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目的，在法律允許的范圍內(nèi)，對自己的稅務(wù)事務(wù)進(jìn)行的系統(tǒng)安排。但由于目前稅務(wù)籌劃對我國納稅人、征稅機(jī)關(guān)和稅收理論界都屬于新事物，因而在稅務(wù)籌劃的認(rèn)識上存在許多誤區(qū)，實踐中也有許多需注意的問題。

　　稅務(wù)籌劃認(rèn)識誤區(qū)

　　誤區(qū)一：稅務(wù)籌劃的根本目的就是為了少納稅。稅務(wù)籌劃的目的應(yīng)該有五個：直接減少稅收負(fù)擔(dān)、獲取資金的時間價值、實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險、追求經(jīng)濟(jì)效益最大化和維護(hù)自身的合法權(quán)益，而不僅僅是少納稅。

　　誤區(qū)二：稅務(wù)籌劃就是鉆稅法的漏洞進(jìn)行避稅或偷逃稅。稅務(wù)籌劃最重要的是籌劃意識，最好的方法是用好用足稅收優(yōu)惠。在為企業(yè)代理中，我們經(jīng)常發(fā)現(xiàn)：有些納稅人一方面非常熱衷于偷逃稅，有些方法甚至非常拙劣，如“做兩套賬”；另一方面卻連基本的稅收優(yōu)惠也沒有用足。也就是說，一方面冒著被稽查處罰的風(fēng)險；另一方面送上門的錢卻不要。

　　誤區(qū)三：稅務(wù)籌劃不受國家鼓勵，其方法中的避稅是不合法的。稅務(wù)籌劃的主要內(nèi)容包括：避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險等。節(jié)稅是國家政策鼓勵的，如利用西部開發(fā)的稅收優(yōu)惠、納稅審計(實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險)是國家支持的。避稅是利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益，是非違法的，而不是不合法，“法無明文規(guī)定不為罪”，這是稅收法定主義的要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)不應(yīng)予以否定，更不應(yīng)該認(rèn)定為偷逃稅并給予處罰，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該做的是不斷完善稅收法律法規(guī)，填補(bǔ)空白。

　　稅務(wù)籌劃避險

　　稅務(wù)籌劃是一門實用性很強(qiáng)的技術(shù)，因而籌劃必須符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求。公司理財人員應(yīng)當(dāng)在正常的經(jīng)營活動中完成稅務(wù)籌劃過程，不能因為籌劃而破壞了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營流程。

　　除此之外，稅務(wù)籌劃必須考慮會計準(zhǔn)則和稅法規(guī)定的不同。對一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，會計準(zhǔn)則允許企業(yè)從多種核算方法中根據(jù)自己的實際情況選擇最佳使用的方法，比如對固定資產(chǎn)提取折舊可以采取直線法和加速折舊兩種方法；對存貨可以采取個別計價、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法等等。而稅法對會計核算方法選擇的規(guī)定嚴(yán)于會計準(zhǔn)則，比如我國稅法基本上不允許企業(yè)實行加速折舊法。我國稅法規(guī)定：企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法一般為直線法；對促進(jìn)科技進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)和國家鼓勵投資的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動、超強(qiáng)度使用或受酸堿等強(qiáng)烈腐蝕狀態(tài)的機(jī)器設(shè)備，確需縮短折舊年限或采取加速折舊方法的，須由納稅人提出申請，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審核后，逐級報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后方可實行?？梢姡谖覈?，企業(yè)如果要實行加速折舊，最終要由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，這就決定了利用加速折舊的手段進(jìn)行稅務(wù)籌劃在我國一般不具有可行性。

　　稅務(wù)籌劃＝偷稅？

　　目前，企業(yè)在稅務(wù)籌劃中存在兩個問題：一是不懂得避稅與偷稅的區(qū)別，把一些實為偷稅的手段誤以為是避稅；二是明知故犯，打著稅務(wù)籌劃的幌子行偷稅之實?？陀^來講，避稅和偷稅雖然在概念上很容易區(qū)別，但在實踐中二者的區(qū)別有時確實難以掌握，有時納稅人避稅的力度過大，就成了不正當(dāng)避稅，不正當(dāng)避稅在法律上就可以定為是偷稅。如為了享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)行“假合資”的籌劃，表面上與外商簽訂合營合同，由外方從境外投入資金，取得驗資證明，待領(lǐng)取合資企業(yè)執(zhí)照后，中方合營者便依據(jù)其與外商事先達(dá)成的私下協(xié)議，逐步將外方所出的股資以各種名義匯出境外，抽走股資，而企業(yè)可以享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。這種行為實質(zhì)是以稅務(wù)籌劃為名行偷稅之實。

　　稅務(wù)籌劃技巧

　　稅務(wù)籌劃經(jīng)常是從單個稅種的籌劃開始，如增值稅籌劃、所得稅籌劃等，但各個稅種的征稅對象存在交叉企業(yè)和重迭，當(dāng)某個籌劃方案使得一個稅種的稅負(fù)減少時，有可能會同時使另一個稅種的稅負(fù)減少或增加，這取決于在該經(jīng)濟(jì)事項中，這兩個稅種的相關(guān)系數(shù)是正相關(guān)還是負(fù)相關(guān)。比如，城建稅與增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅三個流傳稅是正相關(guān)關(guān)系；營業(yè)稅、消費(fèi)稅、印花稅、城建稅等稅種與所得稅是負(fù)相關(guān)的關(guān)系。因此，稅務(wù)籌劃必須從整體稅負(fù)考慮，注重組合節(jié)稅技術(shù)的優(yōu)化。

　　稅務(wù)籌劃作為公司財務(wù)管理的一部分，必須服從于企業(yè)財務(wù)管理的總體目標(biāo)即企業(yè)價值最大化或企業(yè)凈利潤最大化，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，不能僅把目光盯在某一時期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo)去選擇有助于企業(yè)發(fā)展，能增加企業(yè)整體收益的方案，而不僅僅從減輕稅負(fù)一個角度考慮。比如，在創(chuàng)立時期注冊地點(diǎn)的選擇上，如果為了享受稅收優(yōu)惠政策而將注冊地和生產(chǎn)經(jīng)營地選在西部，對于某些行業(yè)的企業(yè)如服務(wù)行業(yè)、產(chǎn)品出口型企業(yè)就得不償失，較低的市場需求和高昂的運(yùn)輸費(fèi)用使企業(yè)收益的喪失大于減稅的收益增加，該籌劃方案不可取。

　　稅務(wù)籌劃是企業(yè)財務(wù)管理中財務(wù)籌劃的組成部分，稅務(wù)籌劃的目標(biāo)應(yīng)與財務(wù)管理的目標(biāo)保持一致，即企業(yè)稅后利潤最大化或股東權(quán)益最大化。