2022年2月，不僅僅是新春正月里，也是經(jīng)營所得個人所得稅匯算清繳的期間。這一天，稅務(wù)局小姐姐剛剛忙完一項工作，就見小稅官帶著一位納稅人過來找她。李某2019年起在甲公司任職并領(lǐng)取工資薪金，2021年1月-5月份每取得工資10000元，公司按月依法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，截至5月底扣除基本減除費用25000元。2021年7月份李某辦了一個體工商戶從事餐飲生意，實行查賬征收并按季申報個人所得稅。2022年1月，李某辦理2021年度經(jīng)營所得個人所得稅匯算申報，申報表顯示，累計申報利潤100000元（假定三季度申報利潤為-1000元），并扣除關(guān)除費用60000元（不考慮專項扣除，專項附加扣除和依法確定的其他扣除）。李某這次過來就是咨詢該如何匯算清繳個人所得稅的。
小稅官委屈地說：“小姐姐，我都說2021年在綜合所得里已經(jīng)扣除了部分基本減除費用，那在經(jīng)營所得匯算中就不能再扣了，納稅人非認(rèn)死理說在工資薪金里只扣除了25000元，就算不能扣60000元，那也能扣35000元。我實在是說不通了?！?/span>小姐姐笑笑“別急。我們一點一點地說。其實這個問題還是很有意思的……”“我們先來看看個人所得稅匯算清繳的一些規(guī)定?！毙〗憬阏襾怼秱€人所得稅法》。《個人所得稅法》規(guī)定了居民個人取得綜合所得和納稅人取得經(jīng)營所得都需要分別匯算清繳事項。其中：居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。
納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。
小姐姐指著稅法對李某和小稅官說“就你的情況來看，不僅取得了5個月的工資薪金所得，還取得了100000元的經(jīng)營所得，需要分別辦理這兩項個人所得稅的匯算清繳。現(xiàn)在的問題就是怎么辦理納稅人能繳納最少的稅？” 小稅官說：“不對不對，《個人所得稅法實施條例》明確規(guī)定，取得經(jīng)營所得的個人，在沒有綜合所得的情況下，才能在計算應(yīng)納稅所得額時，減除費用6萬元?？衫钅呈怯薪?jīng)營所得的，他只能在綜合所得匯算的時候按60000元扣除，然后退稅。”稅務(wù)局小姐姐說：“你說的也沒錯，可那是2019年和2020年情形，2021年可是有變化的。你還記得春節(jié)剛過的時候?qū)W習(xí)的總局的1號公告嗎，就是那份《關(guān)于辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》，上面是怎么說的？”小稅官說：“我馬上去找?！闭f著馬上拿起手機(jī)搜起來……《關(guān)于辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第1號）第四條“可享受的稅前扣除”規(guī)定：同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報減除。“當(dāng)然，那么現(xiàn)在的問題就是李某他該怎么選擇才能繳納最少的稅？”1.經(jīng)營所得
不扣除60000元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)1500，應(yīng)納個人所得稅=100000*10%-1500=8500元
扣除60000元，適用稅率還是10%，速算扣除數(shù)1500，應(yīng)納個人所得稅=（100000-60000）*10%-1500=2500元。
2.綜合所得
李某2021年綜合所得共預(yù)扣個人所得稅=（10000*5-25000）*3%=750元
扣除60000元，年度綜合所得總額不超過6萬元，預(yù)扣稅款可全部退還，應(yīng)退稅750元。
不扣除60000元，年度綜合所得總額不超過6萬元，……
“小姐姐，選擇在經(jīng)營所得里扣除60000元，那綜合所得年度不到60000元的，預(yù)扣稅款還能不能退還啊？”“綜合所得也是按應(yīng)納稅所得額來計稅的，不扣除60000元的話，李某2021年綜合所得就是50000元，應(yīng)納稅額=50000*10%-2520=2480元，應(yīng)補(bǔ)稅1730元。“小姐姐，我知道了，李某選擇在經(jīng)營所得里扣除60000元的話，應(yīng)繳納經(jīng)營所得個人所得稅2500元，綜合所得還得補(bǔ)稅1730元，全年繳納個人所得稅=2500+1730+450=4680元。如果選擇在綜合所得里扣除60000元的話，應(yīng)繳納經(jīng)營所得個人所得稅8500元，綜合所得還得退稅750元，全年繳納個人所得稅=8500-750=7750元。對于李某來說，還是選擇在經(jīng)營所得里扣除比較好！”“恩，對于李某2021年來說，確實是選擇在經(jīng)營所得里扣除比較好一些，但是，你算得正確嗎？好好檢查一下?！?/span>小稅官再拿起紙，仔細(xì)看了一遍，搖頭說“都對的啊，沒有錯吧？！”“好吧，我提示你兩份文件啊。《關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第94號）第一條，《關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號）第二條，快去找來看看。”《關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第94號，2021年延續(xù)執(zhí)行到2023年底）第一條規(guī)定：2019年1月1日至2023年12月31日居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的，或者年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過400元的，居民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個人取得綜合所得時存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外。
《關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號）第二條規(guī)定：對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。
“唉呀，還真是。李某選擇在經(jīng)營所得扣除60000元，2021年當(dāng)年綜合所得收入只有50000元，不超過12萬元，不在匯算范圍內(nèi)，無需補(bǔ)繳綜合所得個人所得稅1730元。年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額沒有超過100萬元，可享受減半征收優(yōu)惠，只需要繳納1250元。天啊，李某全年只需要繳納2000元個人所得稅（750+1250）！”李某在邊上看了半天，這時突然插一句“那為什么不能將60000元分成兩邊扣除。這樣工資薪金退我750元，不用納稅；個體這邊應(yīng)納稅=（（100000-35000）*10%-1500）/2=2500元，總額還要少250元。”小姐姐說“你說的、算的都沒錯。但是目前稅法不允許60000元在不同的所得中累計扣除，如果有一天個人所得稅綜合所得的范圍擴(kuò)圍了，經(jīng)營所得納入了綜合所得的范圍，那就可以了。這個還需要你能理解?！?/span>“是這樣啊?，F(xiàn)在我也很滿意了，總的只需要繳納2000元個人所得稅，還真是沒想到。我這就去辦稅去?！?/span>李某走后，小稅官問小姐姐“這個計算過程也太復(fù)雜了吧，不會奧數(shù)都不會算呢！”稅務(wù)局小姐姐說“是啊，隨著稅收優(yōu)惠政策的增加，出現(xiàn)優(yōu)惠疊加或是優(yōu)惠選擇的情況會越來越多，這就需要咱們要多為納稅人想想，幫助納稅人更好地納稅。”《稅務(wù)會計一本通》 | 凡人胡子強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)手，中稅出版必屬精品！
本書將最新稅收法律、法規(guī)、規(guī)范性文件與企業(yè)會計準(zhǔn)則有機(jī)融合，系統(tǒng)講解增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅等18個稅種的稅法基本規(guī)定、應(yīng)納稅額的計算、會計核算和納稅申報等相關(guān)知識，同時對稅收優(yōu)惠、捐贈、出口貨物免抵退稅、政府補(bǔ)助和政策性搬遷等特殊業(yè)務(wù)的處理單獨進(jìn)行詳細(xì)講解。156個業(yè)務(wù)專精的實操案例助力稅務(wù)會計即學(xué)即用。
本站僅提供存儲服務(wù)，所有內(nèi)容均由用戶發(fā)布，如發(fā)現(xiàn)有害或侵權(quán)內(nèi)容，請
點擊舉報。
