某甲問：我們準備成立一家公司，專門從事軟件開發(fā)，不知道可有什么優(yōu)惠政策？軟件企業(yè)需要經過認定嗎？
弄清楚軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，需要從軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠的前世今生說起。
一、財稅政策有哪些？
2000年6月《國務院關于印發(fā)鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)〔2000〕18號）印發(fā)后，軟件產業(yè)快速發(fā)展，產業(yè)規(guī)模迅速擴大。2011年初，為進一步優(yōu)化軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展環(huán)境，提高產業(yè)發(fā)展質量和水平，培育一批有實力和影響力的行業(yè)領先企業(yè)，國務院又制定下發(fā)了《國務院關于印發(fā)進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)〔2011〕4號）文，繼續(xù)完善激勵措施，明確政策導向，提高產業(yè)發(fā)展質量和水平。
隨后，財政部、國家稅務總局印發(fā)《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）、《關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅(2012)27號）以及國家稅務總局一系列公告，全面落實國務院財稅政策。
二、具體條件都有啥？
從2011年到2016年，軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策幾經變化，軟件企業(yè)認定也幾經變化，2013年2月以前，按照《軟件企業(yè)認定標準及管理辦法（試行）》（信部聯(lián)產〔2000〕968號）認定，2013年2月到2016年5月31日，按照《關于印發(fā)〈軟件企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（工信部聯(lián)軟(2013)64號）認定，2016年6月1日起，按照《關于軟件和集成電路產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅(2016)49號）文件規(guī)定執(zhí)行。
（一）軟件企業(yè)
《關于軟件和集成電路產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅(2016)49號）文件規(guī)定，財稅〔2012〕27號文件所稱軟件企業(yè)是指以軟件產品開發(fā)銷售（營業(yè)）為主營業(yè)務并同時符合下列條件的企業(yè)：
1.在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊的居民企業(yè)；
2.匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學?？埔陨蠈W歷的職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于20%；
3.擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于6%；其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；
4.匯算清繳年度軟件產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%（嵌入式軟件產品和信息系統(tǒng)集成產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%），其中：軟件產品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%（嵌入式軟件產品和信息系統(tǒng)集成產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%）；
5.主營業(yè)務擁有自主知識產權；
6.具有與軟件開發(fā)相適應軟硬件設施等開發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等）；
7.匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為。
（二）重點軟件企業(yè)
財稅〔2012〕27號文件所稱國家規(guī)劃布局內重點軟件企業(yè)是除符合本通知第四條規(guī)定，還應至少符合下列條件中的一項：
1.匯算清繳年度軟件產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入不低于2億元，應納稅所得額不低于1000萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于25%；
2.在國家規(guī)定的重點軟件領域內，匯算清繳年度軟件產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入不低于5000萬元，應納稅所得額不低于250萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于25%，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于70%；
3.匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬美元，軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于50％，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于25%。
三、稅收優(yōu)惠是什么？
（一）增值稅
《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）文件規(guī)定：
1.增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，或是將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售（不包括單純漢字化處理），均按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
2.納稅人受托開發(fā)軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅；對經過國家版權局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉讓著作權、所有權的，不征收增值稅。
3.軟件產品，是指信息處理程序及相關文檔和數據。軟件產品包括計算機軟件產品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產品?？梢韵硎茉鲋刀悆?yōu)惠政策的軟件產品需要滿足兩個條件：一是取得省級軟件產業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料；二是取得軟件產業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》。
4.對增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設備一并銷售嵌入式軟件產品，如果適用本通知規(guī)定按照組成計稅價格計算確定計算機硬件、機器設備銷售額的，應當分別核算嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受上述增值稅政策。
5.納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策。
（二）企業(yè)所得稅
財政部、國家稅務總局印發(fā)《關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅(2012)27號）、《國家稅務總局關于軟件和集成電路企業(yè)認定管理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第19號）、《國家稅務總局關于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第43號）、《關于軟件和集成電路產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅(2016)49號）規(guī)定，軟件企業(yè)可以享受以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠：
1.我國境內新辦的符合條件的軟件企業(yè)，經認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。如獲利年度不符合優(yōu)惠條件的，應自首次符合軟件企業(yè)條件的年度起，在其優(yōu)惠期的剩余年限內享受相應的減免稅優(yōu)惠。
2.國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
3.符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產品研發(fā)和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。
4.符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。
5.企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。
6.軟件企業(yè)規(guī)定條件中所稱研究開發(fā)費用政策口徑，2016年及以后年度按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）的規(guī)定執(zhí)行。在2017年1月1日至2019年12月31日期間，滿足科技型中小企業(yè)條件的軟件企業(yè)，享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑按照《關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）的規(guī)定執(zhí)行。
四、納稅申報怎么辦？
（一）軟件企業(yè)享受增值稅即征即退優(yōu)惠，按照規(guī)定在納稅申報時，提供《稅務資格備案表》、省級軟件產業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料、以及軟件產業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》。依法計算，即征即退稅額大于零時，稅務機關應按規(guī)定，及時辦理退稅手續(xù)。
（二）享受財稅〔2012〕27號文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的軟件、集成電路企業(yè)，每年匯算清繳時應按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）規(guī)定向稅務機關備案，同時提交《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的軟件和集成電路企業(yè)備案資料明細表》（見附件）規(guī)定的備案資料。
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