繼續(xù)教育《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及三個(gè)指引》第二部分第五章（陳 楠老師主講）
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| | 第五章 企業(yè)文化
企業(yè)文化，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)踐中逐步形成的、為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的價(jià)值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。
企業(yè)文化與企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行密切相關(guān)。企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護(hù)。因?yàn)槠髽I(yè)文化是培養(yǎng)誠信、忠于職守、樂于助人、刻苦鉆研、勤勉盡責(zé)員工的一種制度約束。
加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：
1.缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導(dǎo)致員工喪失對企業(yè)的信心和認(rèn)同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力。
2.缺乏開拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展。
3.缺乏誠實(shí)守信的經(jīng)營理念，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽(yù)。
4.忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導(dǎo)致并購重組失敗?！ ?br> 建立符合企業(yè)自身特點(diǎn)和發(fā)展戰(zhàn)略的企業(yè)文化，加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，是大中型企業(yè)進(jìn)行治理的重要內(nèi)容。這樣不僅能夠解決會(huì)計(jì)信息失真、企業(yè)內(nèi)部管理失控等問題，而且對提高企業(yè)的競爭力和凝聚力，促進(jìn)企業(yè)長期發(fā)展具有重要意義。
第一節(jié) 重要條款解讀
一、企業(yè)文化的建設(shè)
?。ㄒ唬┢髽I(yè)文化在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中的作用
企業(yè)文化能夠?yàn)槠髽I(yè)提供長久深厚的發(fā)展動(dòng)力。企業(yè)要獲得長久穩(wěn)定的發(fā)展，就必須建立起自己的信仰體系，讓員工堅(jiān)定地確認(rèn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營方針、管理規(guī)范等等，自覺地把自我價(jià)值與企業(yè)價(jià)值、個(gè)人命運(yùn)與企業(yè)命運(yùn)緊密的聯(lián)系在一起。
企業(yè)文化可以從價(jià)值觀、企業(yè)精神、倫理道德、管理宗旨到規(guī)章制度、員工行為、企業(yè)形象等方面，以規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆绞?，?gòu)建自己的體系，營造起企業(yè)的精神家園，為企業(yè)發(fā)展長久戰(zhàn)略提供源源不斷的精神和思想動(dòng)力。
?。ǘ┢髽I(yè)文化建設(shè)的原則
1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視文化建設(shè)在實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略中的作用，加大投入力度，健全保障機(jī)制，防止和避免形式主義。
2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和自身特點(diǎn)，總結(jié)優(yōu)良傳統(tǒng)，挖掘文化底蘊(yùn)，提煉核心價(jià)值，確定文化建設(shè)的目標(biāo)和內(nèi)容，形成企業(yè)文化規(guī)范，使其構(gòu)成員工行為守則的重要組成部分。
眾多的企業(yè)文化面向社會(huì)，社會(huì)最先發(fā)現(xiàn)并承認(rèn)的是具有鮮明個(gè)性的企業(yè)文化。沒有個(gè)性的企業(yè)文化，只能淹沒在企業(yè)文化的沙石之中，默默無聞。
3.企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)當(dāng)融入生產(chǎn)經(jīng)營過程，切實(shí)做到文化建設(shè)與發(fā)展戰(zhàn)略的有機(jī)結(jié)合，增強(qiáng)員工的責(zé)任感和使命感，促使員工自身價(jià)值在企業(yè)發(fā)展中得到充分體現(xiàn)。
（三）企業(yè)文化培育的方法
第一，通過召開職工大會(huì)，舉辦專題報(bào)欄讓職工了解；
第二，通過開展各種各樣生動(dòng)活潑，具有積極意義的群眾文化活動(dòng)來培育企業(yè)精神，塑造企業(yè)價(jià)值觀；
第三，要塑造和維護(hù)企業(yè)的共同價(jià)值觀，領(lǐng)導(dǎo)要首先成為這種價(jià)值觀的化身，并通過自己的行動(dòng)向全體員工灌輸這種價(jià)值觀。
企業(yè)文化是群體文化，需要企業(yè)人員對企業(yè)目標(biāo)、企業(yè)哲學(xué)、企業(yè)價(jià)值觀、企業(yè)精神、企業(yè)宗旨、企業(yè)道德等進(jìn)行整體確認(rèn)和認(rèn)同。離開整體參與，企業(yè)文化將蛻變?yōu)槠髽I(yè)階層文化、小團(tuán)體文化。
二、企業(yè)文化的評估
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)文化評估制度，明確評估的內(nèi)容、程序和方法，落實(shí)評估責(zé)任制，避免企業(yè)文化建設(shè)流于形式。
?。ㄒ唬┢髽I(yè)文化的評估應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容
1.董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級管理人員在企業(yè)文化建設(shè)中的責(zé)任履行情況
董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)和垂范作用，以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實(shí)地的工作作風(fēng)，帶動(dòng)影響整個(gè)團(tuán)隊(duì)，共同營造積極向上的企業(yè)文化環(huán)境。
2.全體員工對企業(yè)核心價(jià)值觀的認(rèn)同感
優(yōu)秀的企業(yè)文化不是以追求利潤最大化為首要目標(biāo)，賺錢只是目標(biāo)之一，而不是全部。企業(yè)文化的理念體系一旦確立，就必須明確本身希望達(dá)成的目標(biāo)，不容納不愿接受企業(yè)文化或者不符合企業(yè)文化標(biāo)準(zhǔn)的員工。
3.企業(yè)經(jīng)營管理行為與企業(yè)文化的一致性
企業(yè)戰(zhàn)略重點(diǎn)解決企業(yè)做什么的問題，企業(yè)文化重點(diǎn)解決企業(yè)如何做的問題。
4.企業(yè)品牌的社會(huì)影響力
應(yīng)當(dāng)以企業(yè)文化為基礎(chǔ)，并以此來集聚企業(yè)發(fā)展合力，打造企業(yè)品牌，提高市場吸引力和社會(huì)認(rèn)可度。
5.參與企業(yè)并購重組各方文化的融合
企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視并購重組后的企業(yè)文化建設(shè)，平等對待被并購方的員工，促進(jìn)并購雙方的文化融合。
6.員工對企業(yè)未來發(fā)展的信心
?。ǘ┢髽I(yè)文化的評估過程
企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)文化的評估結(jié)果，鞏固和發(fā)揚(yáng)文化建設(shè)成果，針對評估過程中發(fā)現(xiàn)的問題，研究影響企業(yè)文化建設(shè)的不利因素，分析深層次的原因，及時(shí)采取措施加以改進(jìn)。
第二節(jié) 實(shí)務(wù)案例講解
【案例2.5－1】五礦集團(tuán)的企業(yè)文化評估與建設(shè)案例
中國五礦集團(tuán)公司成立于1950年，是以金屬、礦產(chǎn)品的開發(fā)、生產(chǎn)、貿(mào)易和綜合服務(wù)為主，兼營金融、房地產(chǎn)、物流業(yè)務(wù)，進(jìn)行全球化經(jīng)營的大型企業(yè)集團(tuán)。中國五礦集團(tuán)公司以誠信為本，在平等互利、重合同、守信用的原則下，廣泛開展“雙贏”和“多贏”合作，在中國和世界各地的客戶達(dá)8000家以上，其中絕大多數(shù)是長期穩(wěn)定的貿(mào)易伙伴。
面對機(jī)遇和挑戰(zhàn)，為實(shí)現(xiàn)五礦集團(tuán)健康、快速、可持續(xù)發(fā)展，五礦集團(tuán)高層領(lǐng)導(dǎo)決定探索借助外部力量，通過與專業(yè)、成熟的咨詢機(jī)構(gòu)（北京仁達(dá)方略管理咨詢公司）合作的方式，協(xié)助五礦集團(tuán)進(jìn)行企業(yè)文化建設(shè)工作，對內(nèi)梳理、提煉優(yōu)秀的文化積淀，對外塑造、提升企業(yè)形象。
經(jīng)過前期準(zhǔn)備、企業(yè)文化診斷評估、理念體系梳理、行為規(guī)范梳理以及制定企業(yè)文化建設(shè)戰(zhàn)略實(shí)施規(guī)劃等幾個(gè)階段，從2004年下半年到2006年中，歷時(shí)一年半多，經(jīng)過反復(fù)研究提煉，出臺(tái)了《企業(yè)文化手冊》（包括文化宣言、文化象征、理念體系和行為規(guī)范四個(gè)主要部分），這是企業(yè)文化建設(shè)的一大成果。
2004年10月29日，中國五礦企業(yè)文化建設(shè)項(xiàng)目正式啟動(dòng)。診斷評估工作于2004年11月3日開始，歷時(shí)四周共計(jì)20個(gè)工作日，咨詢機(jī)構(gòu)運(yùn)用公司自行推出的CMAS評估系統(tǒng)對中國五礦集團(tuán)公司企業(yè)文化現(xiàn)狀進(jìn)行了評估，深入現(xiàn)場，開展了詳細(xì)的現(xiàn)場調(diào)查和診斷，先后開展了高層訪談、問卷調(diào)查、中層管理者訪談、現(xiàn)場觀察、資料研究等調(diào)研活動(dòng)，先后訪問了各類人員95人，形成訪談?dòng)涗?萬余字；共發(fā)放三大類共497份問卷，回收341份，其中有效調(diào)查問卷323份。除在現(xiàn)場調(diào)研之外，咨詢項(xiàng)目組還通過互聯(lián)網(wǎng)、圖書館進(jìn)行了大量的文獻(xiàn)研究，為文化調(diào)研和分析準(zhǔn)備了大量相關(guān)材料。通過這些調(diào)研活動(dòng)，咨詢機(jī)構(gòu)和五礦集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)執(zhí)行人員已經(jīng)基本全面剖析了五礦集團(tuán)企業(yè)文化的歷史、現(xiàn)狀和預(yù)期。咨詢公司的評估系統(tǒng)對企業(yè)的工作環(huán)境、組織制度、管理方式、內(nèi)部溝通、員工激勵(lì)、領(lǐng)導(dǎo)和決策、培訓(xùn)與員工發(fā)展、員工工作動(dòng)機(jī)、員工滿意度、員工忠誠度、文化建設(shè)以及理念與價(jià)值觀等多個(gè)維度進(jìn)行測定。在咨詢公司對五礦集團(tuán)總體文化態(tài)勢的評分中，五礦集團(tuán)的總體得分為3.31分，各維度得分比較均衡。評價(jià)最高的三個(gè)維度依次是員工工作動(dòng)機(jī)、理念與價(jià)值觀、組織制度；評價(jià)最低的三個(gè)維度依次是內(nèi)部溝通、培訓(xùn)與員工發(fā)展、管理方式。
在準(zhǔn)確尋找到企業(yè)文化的內(nèi)在關(guān)聯(lián)之后，咨詢公司和五礦集團(tuán)組成的聯(lián)合項(xiàng)目組工作人員開始進(jìn)一步挖掘和提煉五礦集團(tuán)的文化精髓，并展開多次溝通和研討，并于2006年6月份正式定稿，確定了“誠信、責(zé)任、創(chuàng)新、和諧”的價(jià)值觀，“團(tuán)結(jié)、務(wù)實(shí)、高效、奉獻(xiàn)”的企業(yè)精神，以及“珍惜有限、創(chuàng)造無限”的經(jīng)營理念和“制度有限、管理無限”的管理理念，每一項(xiàng)內(nèi)容都有簡潔明確的表述，并能指導(dǎo)員工行為。
通過企業(yè)文化診斷評估以及明確的企業(yè)文化理念和員工行為規(guī)范的提出，以及一些增強(qiáng)溝通和提高員工忠誠度和責(zé)任感的具體措施的采取，集團(tuán)公司團(tuán)隊(duì)凝聚力得到了顯著提升。2006年1月至9月，集團(tuán)公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營在去年高位運(yùn)行的基礎(chǔ)上，銷售額和利潤總額同比增長17.6%和34.8%。
【案例分析】
五礦集團(tuán)企業(yè)文化評估得分較高，說明員工對中國五礦的總體評價(jià)較好。五礦集團(tuán)的廣大員工高度關(guān)注集團(tuán)未來發(fā)展前景，并持有良好預(yù)期；表現(xiàn)出忘我的投入精神和奮發(fā)向上的精神面貌；五礦集團(tuán)具有深厚的文化底蘊(yùn)、豐富的企業(yè)文化素材，并在實(shí)踐中積極、廣泛地開展文化建設(shè)；優(yōu)秀文化素材需要系統(tǒng)而有效的整合、提煉（確認(rèn)）與提升。
五礦集團(tuán)各維度得分比較均衡，表現(xiàn)出五礦集團(tuán)企業(yè)文化建設(shè)和綜合管理全面穩(wěn)健發(fā)展的態(tài)勢；并且從評價(jià)最高的三個(gè)維度和評價(jià)最低的三個(gè)維度中可以看出五礦集團(tuán)的企業(yè)文化有如下特點(diǎn)：
員工有強(qiáng)烈的成就導(dǎo)向，十分關(guān)注事業(yè)的發(fā)展，應(yīng)通過多樣化激勵(lì)，激發(fā)員工潛能，實(shí)現(xiàn)人力資本價(jià)值最大化。
集團(tuán)高度重視自身社會(huì)責(zé)任和企業(yè)形象，有很好的品牌和聲譽(yù)，質(zhì)量觀和市場觀深入人心，員工認(rèn)為集團(tuán)有著明確的宗旨和精神，但各自在認(rèn)識和理解上卻是不一致的。
集團(tuán)有比較完善、健全的規(guī)章制度。
部門職責(zé)比較清晰，職責(zé)范圍和任務(wù)界定比較明確，但集團(tuán)制度的切實(shí)貫徹和有效執(zhí)行需進(jìn)一步加強(qiáng)。
自上而下政令暢通，但重大投資決策、重大人事安排的透明度不夠，自下而上和橫向的溝通渠道建設(shè)略顯不足。
信息的不透明使上下結(jié)合、內(nèi)外結(jié)合的協(xié)同效應(yīng)難以發(fā)揮，現(xiàn)有培訓(xùn)尚不能充分滿足員工發(fā)展與提高的需求。
人才發(fā)展機(jī)制有待進(jìn)一步改善，晉升不能僅限在領(lǐng)導(dǎo)視野內(nèi)的人，崗位輪換較少，應(yīng)增強(qiáng)跨專業(yè)、跨部門的人才流動(dòng)，增大優(yōu)秀人才的發(fā)展空間。
用人機(jī)制比較靈活，員工間的團(tuán)隊(duì)協(xié)作較好。
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