年底到了,很多會計要進行匯算清繳工作,針對新手,請看會計和稅務(wù)的具體差異:
（一）短期投資
會計
1．取得渠道多元化。
即可現(xiàn)金取得，也可用非現(xiàn)金資產(chǎn)取得。
2．計價多元化。
3．減值準備——即“短期投資跌價準備”
借：投資收益
貸：短期投資跌價準備
4．期末計價——成本與市價孰低
稅務(wù)
不承認“短期投資跌價準備”，必須在所得稅后調(diào)整。
可操作點：
1）持有收益。會計上沖減“短期投資”上處理。
2）處置收益會計上在“投資收益”上處理。
在會計、稅務(wù)上處理有差異。
（二）應(yīng)收賬款
會計
1．來源渠道多元化，即：
2．應(yīng)收賬款計提范圍擴大
應(yīng)收賬款
應(yīng)收票據(jù)都可以計提壞賬準備
其他應(yīng)收款
預(yù)付賬款
注意的是：
可直接計提壞賬準備
?、賾?yīng)收賬款
其他應(yīng)收款
不可直接計提壞賬準備
②應(yīng)收票據(jù)
預(yù)付賬款
應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款計提壞賬
準備的條件：
A．必須有確鑿的證據(jù)
B．“應(yīng)收票據(jù)”轉(zhuǎn)為“應(yīng)收賬款”后提壞賬準備。
C．“預(yù)付賬款”轉(zhuǎn)為“其他應(yīng)收款”后提壞賬準備。
3．壞賬提取的比例變化
壞賬提取比例采取自定，即由企業(yè)根據(jù)壞賬的情況自定比例范圍。
4．壞賬計提方法
采用“備抵法”，取消“直接轉(zhuǎn)銷法”。
5．壞賬的具體方法
應(yīng)收賬款余額百分比法
對采用賬齡分析法任意選擇其中一種
賒銷百分比法
稅務(wù)
1．應(yīng)收賬款計提壞賬的范圍據(jù)“國稅發(fā)45號文件”，按照企業(yè)會計制度的范圍。即“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“其他應(yīng)收款”“預(yù)付賬款”科目，都可計提壞賬準備。
2．計提的比例，要求3‰--5‰。如果會計處理計提比例高，必須在所得稅后調(diào)整。
3．壞賬計提的方法上采用備抵法。
4．關(guān)聯(lián)方之間的應(yīng)收賬款壞賬準備必須稅后調(diào)整。
5．計劃內(nèi)的應(yīng)收賬款壞賬準備必須稅后調(diào)整。
6．一年之內(nèi)的應(yīng)收賬款不允許提壞賬準備必須稅后調(diào)整。
7．應(yīng)收賬款的壞賬準備證據(jù)不足，不允許稅前扣除。
可操作性：予付帳款、其他應(yīng)收款使用的廣泛性會出現(xiàn)問題。
（三）存貨
會計
1．取得存貨的來源渠道多元化：
即用貨幣資金取得、以非貨幣資金取得（抵債取得，非貨幣性交易取得）
2．低值易耗品和包裝物攤銷的方式不同：
即采用一次性攤銷、五五攤銷的方法。
3．計提存貨跌價準備的方法：
采用備抵法：借：管理費用
貸：存貨跌價準備
4．期末計價：
采用成本與可變現(xiàn)價值孰低。（可變現(xiàn)價值=預(yù)計的售價－預(yù)計的生產(chǎn)成本－預(yù)計的銷售費用）
5．以債務(wù)重組方式換入存貨成本
應(yīng)收債權(quán)的賬面價值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費=入賬價值
應(yīng)收債權(quán)的公允價值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費=入賬價值
收到補價：－補價
支付補價：+補價
6．存貨發(fā)出計價方法
先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法。
稅務(wù)
1．固定資產(chǎn)與低值易耗品有一定區(qū)別。
2．低值易耗品攤銷有不同規(guī)定。
3．存貨跌價準備在稅前不允許列支。
4．以債務(wù)重組方式換入存貨成本
換入存貨的計稅成本=以債務(wù)重組換入的存貨，按換出資產(chǎn)的公允價值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費：
如果換出的資產(chǎn)提取了減值準備，在確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的同時，還需對會計上結(jié)轉(zhuǎn)的減值準備金額作調(diào)減處理。
5．存貨發(fā)出計價方法
個別計價法、先進先出法、
加權(quán)平均法、移動平均法、計劃成本法、毛利率法、零售價法、后進先出法（必與實物流程一致）
可操作性：1）低值易耗品與固定資產(chǎn)的界定
2）存貨的明晰化排列
3）低值易耗品分攤月份 | 
